Ричардсон В. - Бюджет продаж
- Бюджет продаж- Бюджет коммерческих расходов
- Бюджет производства
- Бюджет производственных запасов
- Бюджет прямых затрат на материалы
- Бюджет прямых затрат на оплату труда
- Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- Бюджет управленческих расходов
- Прогноз отчёта о прибылях и убытках
- Прогноз баланса
- Прогноз отчёта о потоке денежных средств
Содержание
Планирование деятельности I Роль планово-экономических служб Что такое основной бюджет?- Бюджет продаж
- Бюджет коммерческих расходов
- Бюджет производства
- Бюджет производственных запасов
- Бюджет прямых затрат на материалы
- Бюджет прямых затрат на оплату труда
- Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- Бюджет управленческих расходов
- Прогноз отчёта о прибылях и убытках
- Прогноз баланса
- Прогноз отчёта о потоке денежных средств
Управление бюджетированием
Почему в настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой?
Ж Отсутствие ясных целей, отсутствие понимания миссии предприятия у руководства являются одной из основных причин того, что планирование - трудноразрешимая проблема
Ж Предприятие испытывает трудности при определении потребностей в текущих ресурсах (люди, мощности и т.д.)
Ж Планы и средства больше не спускаются "сверху"; предприятие должно само ориентироваться в условиях рынка
Ж На многих предприятиях отсутствует система представления достоверной информации в нужное время, в нужном месте, для нужных людей
Недостатки сложившейся системы планирования
Ж Планирование сегодня - процесс очень трудоёмкий. Планово-экономические службы продолжают
подготавливать огромное количество документов, при этом большинство из них не пригодно для финансового анализа
Ж Процесс планирования затянут по времени, что делает его непригодным для принятия оперативных управленческих решений
Ж Плановые данные значительно отличаются от фактических. Процесс планирования по традиции начинается от производства, а не от сбыта продукции
Недостатки сложившейся системы планирования
Ж При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: цена формируется без учёта рыночных цен, исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности
Ж Калькуляция себестоимости производится на единицу выпуска продукции, а не на единицу проданной продукции; отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные; при планировании и анализе не используется понятие маржинальной прибыли; не проводится анализ безуб ыточ ности п родаж
Недостатки сложившейся системы планирования
Ж При планировании не оценивается эффект операционного рычага, коэффициента вклада на покрытие; невозможно определить запас финансовой прочности
Ж Экономическое планирование традиционно не доводится до планирования финансового и потому не даёт возможности определить потребность в финансировании деятельности предприятия
Ж При существующей системе планирования невозможно достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности
Почему надо планировать?
Ж Планировать необходимо для того, чтобы понимать, где, когда, как и для кого вы собираетесь производить и продавать продукцию
Ж Планировать необходимо для того, чтобы понимать, какие ресурсы вам понадобятся для достижения поставленных целей
Ж Планировать необходимо для того, чтобы добиться эффективного использования привлечённых ресурсов, т.е. решить задачу максимизации показателя рентабельности чистых активов
Содержание
Планирование деятельности Роль планово-экономических служб Что такое основной бюджет?- Бюджет продаж
- Бюджет коммерческих расходов
- Бюджет производства
- Бюджет производственных запасов
- Бюджет прямых затрат на материалы
- Бюджет прямых затрат на оплату труда
- Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- Бюджет управленческих расходов
- Прогноз отчёта о прибылях и убытках
- Прогноз баланса
- Прогноз отчёта о потоке денежных средств
Управление бюджетированием
Роль планово-экономических служб (ПЭС)
- ПЭС должны подготавливать документы быстро , качественно по содержанию и в том объёме , который необходим руководству предприятия для принятия эффективных управленческих решений
- ПЭС должны стать структурой, которая будет способна координировать деятельность всех подразделений и позволит перейти от вертикального управления к управлению вертикально-горизонтальному
- ПЭС должны стать структурой, которая будет нести ответственность за подготовку документов, необходимых для формирования основного бюджета
Содержание
Планирование деятельности Роль планово-экономических служб Что такое основной бюджет?- Бюджет продаж
- Бюджет коммерческих расходов
- Бюджет производства
- Бюджет производственных запасов
- Бюджет прямых затрат на материалы
- Бюджет прямых затрат на оплату труда
- Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- Бюджет управленческих расходов
- Прогноз отчёта о прибылях и убытках
- Прогноз баланса
- Прогноз отчёта о потоке денежных средств
Управление бюджетированием
Основной бюджет - это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей
1 Для чего нужен основной бюджет? По оценкам специалистов, из-за того, что предприятия не формируют годовые бюджеты, они теряют за год до 20% своих доходов
1 Чтобы избежать этих потерь, вы должны постоянно сравнивать бюджет с фактическими данными, анализировать отклонения, усиливать благоприятные и уменьшать неблагоприятные тенденции, совершенствовать методологию планирования
- На одном из предприятий внедрение системы бюджетирования позволило добиться увеличения годового денежного потока на 14 млрд. рублей и снизить дебиторскую задолженность более чем на 35 млрд. рублей
- На другом предприятии подготовленный основной бюджет позволил увидеть руководству, что реальная потребность в финансировании за счёт кредитов банков на 4,5 млрд. рублей меньше, чем планировалось финансовым отделом
- Ещё на одном предприятии подготовленный основной бюджет в комплексе с программным обеспечением позволил компании оперативно корректировать свои планы, в результате чего:
прекратились задержки с выплатой заработной платы увеличилась загрузка оборудования с 20% до 40% прекратились перебои поставок сырья перестала расти кредитная масса
снизилась дебиторская задолженность с 7 млрд. рублей до 1,5 млрд. рублей
увеличился поток денежных средств более чем на 3 млрд. рублей
Основной или общий бюджет состоит из трёх обязательных финансовых документов:
Прогноза отчёта прибылей и убытков
Прогноза отчёта о движении денежных средств
Прогноза балансового отчёта
Процесс бюджетирования условно может быть разделён на две составные части:
Подготовка операционного бюджета
Подготовка финансового бюджета
Операционный бюджет состоит из:
^ бюджета продаж ^ бюджета производства ^ бюджета производственных запасов ^ бюджета прямых затрат на материалы ^ бюджета производственных накладных расходов ^ бюджета прямых затрат на оплату труда ^ бюджета коммерческих расходов ^ бюджета управленческих расходов ^ отчёта о прибылях и убытках
Финансовый бюджет состоит из:
^ инвестиционного бюджета ^ кассового бюджета ^ балансового отчёта
Блок-схема формирования основного бюджета
Примечание:
На данной блок-схеме отражена только логическая последовательность процесса бюджетирования, и не отражены все возможные связи между бюджетами
- Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные цели
- Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия
- Для оценки приемлемости и достижимости бюджетов применяются инструменты финансового анализа и диагностики, подробно изложенные в разделе "Диагностика состояния предприятия"
- Диагностика состояния предприятия - это инструмент, который позволяет оценить эффект (улучшение - ухудшение положения) и эффективность (например, соотношение затраты - объём продаж) принятых бюджетов
- Старайтесь при составлении бюджетов применять документы,
по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности, что значительно облегчит
составление бюджетов и упростит сравнение плановых и фактических данных
- Современные компьютерные технологии позволяют значительно
облегчить бюджетирование и существенно упростить
сценарный анализ ("что будет, если...")
- Рекомендуется составлять бюджет на три года вперед с разбивкой в первый год по месяцам
Прогноз объёма продаж
- Прогноз объёма продаж - это необходимый предварительный этап работы по подготовке бюджета продаж
- Прогноз объёма продаж превращается в бюджет продаж в том случае, если руководство предприятия считает, что прогнозируемый объём продаж может быть достигнут
- Прогноз объёма продаж осуществляется на основании анализа и обсуждения различных микро- и макроэкономических факторов, в том числе описываемых статистическими данными
Факторы, влияющие на прогноз объёма продаж:
Объём продаж предшествующих периодов Производственные мощности
Зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня занятости, цен, уровня личных доходов и т.д.
Относительная прибыльность продукции Изучение рынка, рекламная кампания Ценовая политика, качество продукции Конкуренция Сезонные колебания
Долгосрочные тенденции продаж для различных товаров
Надёжность прогноза продаж повышается в результате использования комбинаций экспертных и статистических методов:
- Функциональный метод - информация о прогнозах стекается от руководителей отделов к директору по маркетингу, который является ответственным за точность прогноза объёма продаж и за составление бюджета продаж (недостаток - высокая степень субъективности оценок)
- Статистические методы - трендовый, корреляционный, регрессионный и другие виды анализа, которые позволяют сделать прогноз на основе существующих тенденций развития, но не позволяют предвидеть возможные качественные изменения
- Групповое принятие решений - участвуют руководство компании, начальники ПДО, МТС, финансового отдела и т.д. (достоинство -простота и скорость, но распыляется ответственность)
- Прогноз А менее вероятен, чем базовый, что связано со сложностью получения достоверной оценки поведения потребителей на новых рынках
- Прогноз В менее вероятен, чем А, из-за субъективности оценки потребностей в новых продуктах (мнения торговых агентов, экспертов и т.д.)
- Прогноз С менее вероятен, чем В, что связано с высокой степенью неопределённости объёмов продаж новых продуктов на новых рынках; при этом очень высока степень риска получить доход значительно ниже планируемого
Составление бюджета продаж
- Бюджет продаж - это первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета; оценка объёма продаж влияет на все последующие бюджеты
- Бюджет продаж должен отражать месячный или квартальный объём продаж в натуральных и в стоимостных показателях
- Бюджет продаж составляется с учётом: уровня спроса на продукцию компании, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов
- Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включён и в доходную часть бюджета потока денежных средств
- Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д., с учётом безнадёжных долгов
- Помните, что даже незначительное отклонение запланированного объёма продаж от фактического может привести к серьёзным отклонениям основного бюджета от факта
Шаг 1.а Бюджет продаж на 1996 г.
(в млн. руб.)| Наименование | 1995 г. (факт) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1996 г. | |
| Запланированные продажи, (ед.) | |||||||||||||||
| - электроинструмент | 170,000 | 10,000 | 9,000 | 12,000 | 15,000 | 16,000 | 16,000 | 18,000 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 196,000 | |
| - пневмоинструмент | 10,000 | 500 | 2,000 | 1,000 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 17,000 | |
| - рукава | 270,000 | 18,000 | 17,000 | 13,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 138,000 | |
| Цена за единицу, (тыс. руб./ед.) | |||||||||||||||
| - электроинструмент | 120 | 170 | 173 | 176 | 180 | 184 | 188 | 192 | 196 | 200 | 204 | 208 | 212 | 190 | |
| - пневмоинструмент | 200 | 250 | 255 | 260 | 265 | 270 | 275 | 281 | 287 | 293 | 299 | 305 | 311 | 279 | |
| - рукава | 30 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 56 | |
| Запланированные продажи, (млн. | руб.) | ||||||||||||||
| - электроинструмент | 20,400 | 1,700 | 1,557 | 2,112 | 2,700 | 2,944 | 3,008 | 3,456 | 3,920 | 4,000 | 4,080 | 4,160 | 4,240 | 37,877 | |
| - пневмоинструмент | 2,000 | 125 | 510 | 260 | 398 | 405 | 413 | 422 | 431 | 440 | 449 | 458 | 467 | 4,778 | |
| - рукава | 8,100 | 900 | 867 | 676 | 530 | 540 | 550 | 560 | 570 | 580 | 590 | 600 | 610 | 7,573 | |
| ВСЕГО продажи, (млн. руб.) | 30,500 | 2,725 | 2,934 | 3,048 | 3,628 | 3,889 | 3,971 | 4,438 | 4,921 | 5,020 | 5,119 | 5,218 | 5,317 | 50,228 |
Шаг 1.6 График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж
(в млн. руб.)
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| * Остаток дебиторской задолженности на конец года с учетом безнадежных долгов и переходящих остатков предыдущего года |
30% продаж оплачиваются в том же месяце, 50% и 15% продаж оплачиваются в последующих месяцах соответсвенно, оставшиеся 5% представляют безнадежные к взысканию долги
- Расчёт коммерческих расходов (реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги) должен соотноситься с объёмом продаж
- Не следует ожидать увеличения объёма продаж,
одновременно планируя уменьшение финансирования
мероприятий, направленных на стимулирование сбыта
- Большинство затрат на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объёму продаж, исключение могут составлять арендные платежи за складские помещения. Величина планируемого процента зависит от жизненного цикла продукции
- Коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям, основными из которых являются: типы продукции, типы покупателей, география сбыта
- Значительную часть коммерческих расходов составляют затраты на рекламу и продвижение товаров на рынок; поэтому ответственный исполнитель (обычно директор по маркетингу) должен чётко определить где, когда и как должна быть проведена рекламная кампания и сколько потратить на нее, чтобы достичь максимальной выгоды при минимальных затратах
- При составлении бюджета коммерческих расходов также необходимо выделять затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование товаров
Шаг 2. Бюджет коммерческих расходов на 1996 г.
(в млн. руб.)
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| к затратам не текущего периода относятся аммортизационные отчисления, а также расходы, оплаченные ранее или предстоящие к оплате в будущих периодах постоянные коммерческие расходы, запланированы с учетом ожидаемой инфляции (2% в месяц) |
Бюджет производства
- Бюджет производства - это план выпуска продукции в натуральных показателях
- Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж; он учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов), а также величину внешних закупок
- Необходимый объём выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объём продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода
Шаг 3. Бюджет производства на 1996 г
(в единицах)| Наименование | 1995 г. (факт) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1996 г. |
| Запланированные продажи, (ед.) | ||||||||||||||
| - электроинструмент | 10,000 | 9,000 | 12,000 | 15,000 | 16,000 | 16,000 | 18,000 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 196,000 | |
| - пневмоинструмент | 500 | 2,000 | 1,000 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 17,000 | |
| - рукава | 18,000 | 17,000 | 13,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 138,000 | |
| ПЛЮС | ||||||||||||||
| Желаемый запас готовой продукции на конец периода, (ед.) | ||||||||||||||
| - электроинструмент | 900 | 1,200 | 1,500 | 1,600 | 1,600 | 1,800 | 2,000 | 2,000 | 2,000 | 2,000 | 2,000 | 2,000 | ||
| - пневмоинструмент | 200 | 100 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | ||
| - рукава | 1,700 | 1,300 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | ||
| минус | ||||||||||||||
| Запланированный запас продукции на начало периода, (ед.) | ||||||||||||||
| - электроинструмент | 1,000 | 900 | 1,200 | 1,500 | 1,600 | 1,600 | 1,800 | 2,000 | 2,000 | 2,000 | 2,000 | 2,000 | ||
| - пневмоинструмент | 50 | 200 | 100 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | ||
| - рукава | 1,800 | 1,700 | 1,300 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | 1,000 | ||
| иного | ||||||||||||||
| Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, (ед.) | ||||||||||||||
| - электроинструмент | 9,900 | 9,300 | 12,300 | 15,100 | 16,000 | 16,200 | 18,200 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 20,000 | 197,000 | |
| - пневмоинструмент | 650 | 1,900 | 1,050 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 1,500 | 17,100 | |
| - рукава | 17,900 | 16,600 | 12,700 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 10,000 | 137,200 |
- Бюджет производственных запасов содержит информацию, необходимую для подготовки двух заключительных финансовых документов основного бюджета:
Ф прогноза отчёта о прибылях и убытках - в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции
Ф прогноза балансового отчёта - в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода
- Объём незавершённого производства определяется, исходя из технологических особенностей изготовления продукции
Шаг 4. Бюджет производственных запасов на 1996 г.
(в млн. руб.)
|
Бюджет прямых затрат на материалы
прямые материалы на единицу продукции взяты из калькуляции с учетом ожидаемой инфляции ( 2% в месяц)
- Все затраты подразделяются на прямые и косвенные; к прямым затратам относятся, например, сырьё и материалы, заработная плата основного производственного персонала, большая часть общецеховых расходов
- Прямые затраты на сырьё и материалы - это затраты на сырьё и материалы, из которых производится конечный продукт
- Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж
- Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено
- Объём закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а также от предполагаемого уровня запасов
- Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом:
Объём закупок = объём использования + запасы на конец
периода - запасы на начало периода
- Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы
Шаг 5.а Бюджет прямых затрат на материалы на 1996 г.
(в млн. руб.)
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| прямые материалы на единицу продукции взяты из калькуляций на изделия, с учетом ожидаемой инфляции (2% в месяц) |
Шаг 5.б График оплаты приобретенных материалов
(в млн. руб.)
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода |
- Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала
- Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала
- В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:
фиксированную часть оплаты труда сдельную часть оплаты труда
- Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график её погашения
- График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график погашения задолженности за материалы
Шаг 6.а Бюджет прямых затрат на оплату труда на 1996 г.
(в млн. руб.)
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| почасовая тарифная ставка запланирована с учетом ожидаемой инфляции (2% в месяц) |
Шаг 6.6 График погашения задолженности по оплате труда
(в млн. руб.)
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода |
Бюджет общепроизводственных накладных расходов
- Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда- Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих
- Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно
включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.
Шаг 7. Бюджет общепроизводственных накладных расходов на 1996 г.
(в млн. руб.)| Наименование | 1995 г. (факт) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1996 г. |
| Запланированные прямые затраты труда, (в тыс. час) | 58 | 61 | 71 | 86 | 91 | 92 | 102 | 111 | 111 | 111 | 111 | 111 | 1,116 | |
| Ставка переменных накладных расходов, (руб./час) | 1,200 | 1,202 | 1,204 | 1,206 | 1,208 | 1,210 | 1,212 | 1,214 | 1,216 | 1,218 | 1,220 | 1,222 | ||
| ИТОГО | ||||||||||||||
| Планируемые переменные накладные расходы, (млн. руб.) | 70 | 73 | 85 | 104 | 110 | 111 | 124 | 135 | 135 | 135 | 135 | 136 | 1,353 | |
| ПЛКЮ | ||||||||||||||
| Планируемые постоянные накладные расходы, (млн. руб.)., в т.ч.: | 935 | 898 | 906 | 784 | 782 | 790 | 799 | 808 | 827 | 976 | 985 | 1,044 | 10,534 | |
| Амортизация | 2,100 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 3, 000 |
| Непрямые материалы | 80 | 82 | 84 | 86 | 88 | 90 | 92 | 94 | 96 | 98 | 100 | 102 | 1,092 | |
| Энергетические ресурсы | 280 | 235 | 235 | 105 | 95 | 95 | 95 | 95 | 105 | 245 | 245 | 295 | 2,125 | |
| Зарплата прочего производственного . персонала с начислениями | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 786 | |
| Содержание и ремонт оборудования | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 77 | 79 | 81 | 83 | 85 | 87 | 927 | |
| Текущий ремонт основных . производственных фондов | 140 | 1 43 | 146 | 149 | 152 | 155 | 158 | 1 61 | 164 | 167 | 1 70 | 1 73 | 1 ,878 | |
| Прочие постоянные накладные | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 726 | |
| ТОГОГ | ||||||||||||||
| Общие планируемые накладные расходы, (млн. руб.) | 7,500 | 1,005 | 971 | 991 | 888 | 892 | 901 | 923 | 943 | 962 | 1,111 | 1,120 | 1,180 | 10,534 |
| митус Амортизация, (млн. руб.) |
250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 3, 000 | |
| ТОГОГ | ||||||||||||||
| Выплаты денежных средств по накладным расходам, (млн. руб.) | 5,400 | 755 | 721 | 741 | 638 | 642 | 651 | 673 | 693 | 712 | 861 | 870 | 930 | 8,887 |
Бюджет управленческих расходов
- Управленческие расходы - это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.
- Большинство управленческих расходов носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объёма продаж)
Шаг 8. Бюджет управленческих расходов на 1996 г.
(в млн. руб.)| Наименование | 1995 г. (факт) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1996 г. |
| Запланированные продажи (в млн. руб.) | 30,500 | 2,725 | 2,934 | 3,048 | 3,628 | 3,889 | 3,971 | 4,438 | 4,921 | 5,020 | 5,119 | 5,218 | 5,317 | 50,228 |
| Планируемые управленческие расходы, (млн. руб.): | ||||||||||||||
| Амортизация Аренда |
15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 180 | |
| Содержание зданий и помещений | 50.0 | 51.0 | 52.0 | 53.0 | 54.1 | 55.2 | 56.3 | 57.4 | 58.5 | 59.7 | 60.9 | 62.1 | 670 | |
| Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала | 90.0 | 91.8 | 93.6 | 95.5 | 97.4 | 99.3 | 101.3 | 103.3 | 105.4 | 107.5 | 109.7 | 111.9 | 1,207 | |
| Канцелярские расходы | 5.0 | 5.1 | 5.2 | 5.3 | 5.4 | 5.5 | 5.6 | 5.7 | 5.8 | 5.9 | 6.0 | 6.1 | 67 | |
| Услуги связи | 10.0 | 10.2 | 10.4 | 10.6 | 10.8 | 11.0 | 11.2 | 11.4 | 11.6 | 11.8 | 12.0 | 12.2 | 1 33 | |
| Командировочные расходы | 10.0 | 10.2 | 10.4 | 10.6 | 10.8 | 11.0 | 11.2 | 11.4 | 11.6 | 11.8 | 12.0 | 12.2 | 133 | |
| Проценты за кредиты | 2.0 | 11.0 | 5.0 | 1.0 | 19 | |||||||||
| Налоги, включаемые в себестоимость | 90.0 | 91.8 | 93.6 | 95.5 | 97.4 | 99.3 | 101.3 | 103.3 | 105.4 | 107.5 | 109.7 | 111.9 | 1,207 | |
| Прочие расходы | 30.0 | 30.6 | 31.2 | 31.8 | 32.4 | 33.0 | 33.7 | 34.4 | 35.1 | 35.8 | 36.5 | 37.2 | 402 | |
| ИТОГО Управленческие расходы,(млн. руб.) |
300 | 306 | 313 | 328 | 328 | 330 | 336 | 342 | 348 | 355 | 362 | 369 | 4,01 7 | |
| митус амортизация, (млн. руб.) |
1 5.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 15.0 | 180 | |
| ТОГОГ | ||||||||||||||
| К выплате по управленческим расходам, (млн. руб.) | 285 | 291 | 298 | 313 | 313 | 315 | 321 | 327 | 333 | 340 | 347 | 354 | 3,837 |
Отчёт о прибылях и убытках
- Отчёт о прибылях и убытках - первый из документов основного бюджета, показывающий, какой доход заработала компания за отчётный период и какие затраты были понесены
- Отчёт о прибылях и убытках является аналогом формы 2 российской бухгалтерской отчётности
(в млн. руб.)
| Наименование | 1995 г. (факт) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1996 г. |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг | 30,500 | 2,725 | 2,934 | 3,048 | 3,628 | 3,889 | 3,971 | 4,438 | 4,921 | 5,020 | 5,119 | 5,218 | 5,317 | 50,228 |
| минус Производственная себестоимость реализации продукции, работ, услуг |
(2,497) | (2,478) | (2,660) | (2,826) | (2,972) | (3,057) | (3,347) | (3,623) | (3,703) | (3,917) | (3,988) | (4,110) | (39,178) | |
| Коммерческие расходы | (74) | (78) | (80) | (90) | (94) | (97) | ( 10 5) | (113) | (115) | (117) | (119) | (122) | (1,204) | |
| Управленческие расходы (без %) | (300) | (306) | (311) | (317) | (323) | (329) | (336) | (342) | (348) | (355) | (362) | (369) | (3,998) | |
| ииого Прибыль (убыток) от реализации |
(146) | 72 | (3) | 395 | 500 | 488 | 650 | 843 | 854 | 730 | 749 | 716 | 5.848 | |
| Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в др. организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы |
(2) | (11) | (5) | (1) | (19) | |||||||||
| иогог | ||||||||||||||
| Прибыль (убыток) от финансовохозяйственной деятельности | (146) | 72 | (5) | 384 | 495 | 487 | 650 | 843 | 854 | 730 | 749 | 716 | 5,829 | |
| Прочие внереализационные доходы Прочие внереализационные расходы |
||||||||||||||
| иогог Прибыль (убыток) отчетн. периода |
(146) | 72 | (5) | 384 | 495 | 487 | 650 | 843 | 854 | 730 | 749 | 716 | 5,829 | |
| Налог на прибыль Использование прибыли |
(25) | (134) | (173) | (170) | (228) | (295) | (299) | (256) | (262) | (251) | (2,093) | |||
| иогог | ||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | (146) | 47 | (5) | 250 | 322 | 317 | 422 | 548 | 555 | 474 | 487 | 465 | 3,736 | |
| иогог | ||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (убыток) от начала года | (146) | (99) | (104) | 146 | 468 | 785 | 1,207 | 1,755 | 2,310 | 2,784 | 3,271 | 3,736 | 3,736 |
Балансовый отчёт
- Балансовый отчёт показывает, какими средствами
финансирования обладает предприятие и как используются данные средства
- Балансовый отчёт характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату
- Для прогноза баланса используется величина нормируемых оборотных активов (сырья и материалов, незавершённого производства и готовой продукции) и величина дебиторской задолженности, которые рассчитываются при подготовке соответствующих бюджетов
- Инвестиционные проекты служат основой для прогноза стоимости основных средств
Балансовый отчёт
- Пассивная часть баланса формируется, исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов- В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется
- Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса даёт представление о нехватке (избытке) финансирования; решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа
- Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств
Шаг 10.а Прогноз активов баланса на 1996 г.
(в млн. руб.)| Наименование | 1995 г. (факт) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1996 г. |
| I. Текущие активы | ||||||||||||||
| Денежные средства | 3 | 16 | 16 | 22 | 9 | 32 | 91 | 95 | 159 | 405 | 375 | 352 | 311 | 311 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 | 151 |
| Дебиторская задолженность | 6,456 | 6,063 | 6,054 | 6,312 | 6,598 | 6,923 | 7,214 | 7,752 | 8,382 | 8,769 | 9,104 | 9,444 | 9,789 | 9,789 |
| - покупатели и заказчики | 6,300 | 5,907 | 5,898 | 6,156 | 6,442 | 6,767 | 7,058 | 7,596 | 8,226 | 8,613 | 8,948 | 9,288 | 9,633 | 9,633 |
| - по векселям к получению - авансы выданные |
||||||||||||||
| - прочие дебиторы | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 | 156 |
| Запасы | 7,100 | 6,522 | 6,703 | 6,936 | 7,089 | 7,238 | 7,488 | 7,723 | 7,875 | 8,037 | 8,215 | 8,381 | 8,534 | 8,534 |
| - материалы (прямые) | 696 | 503 | 549 | 627 | 672 | 697 | 783 | 864 | 885 | 905 | 926 | 947 | 947 | 947 |
| - материалы (непрямые) | 1,815 | 1,851 | 1,888 | 1,926 | 1,965 | 2,004 | 2,044 | 2,085 | 2,127 | 2,170 | 2,213 | 2,257 | 2,302 | 2,302 |
| - незавершенное производство | 2,523 | 2,573 | 2,624 | 2,676 | 2,730 | 2,785 | 2,841 | 2,898 | 2,956 | 3,015 | 3,075 | 3,137 | 3,200 | 3,200 |
| - готовая продукция | 747 | 250 | 270 | 308 | 295 | 296 | 335 | 361 | 362 | 371 | 393 | 400 | 412 | 412 |
| - прочие запасы | 1,319 | 1,345 | 1,372 | 1,399 | 1,427 | 1,456 | 1,485 | 1,515 | 1,545 | 1,576 | 1,608 | 1,640 | 1,673 | 1,673 |
| Прочие текущие активы | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 | 34 |
| === Итого текущих активов | 13,744 | 12,786 | 12,958 | 13,455 | 13,881 | 14,378 | 14,978 | 15,755 | 16,601 | 17,396 | 17,879 | 18,362 | 18,819 | 18,819 |
| II. Постоянные активы | ||||||||||||||
| Нематериальные активы | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 | 44 |
| Основные средства | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 | 75,819 |
| Незавершенные капитальные вложения | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 | 1,281 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 | 518 |
| Прочие внеоборотные активы | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 | 6 |
| === Итого постоянных активов | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 | 77,668 |
| Убытки прошлых лет Убытки отчетного года |
713 7,483 |
8,196 1 46 |
8,196 99 |
8,196 104 |
8,196 | 8,196 | 8,196 | 8,196 | 8,196 | 8,196 | 8,196 | 8,196 | 8,196 | 8,196 |
| ИТОГО АКТИВОВ | 99,608 | 98,796 | 98,921 | 99,423 | 99,745 | 100,242 | 100,842 | 101,619 | 102,465 | 103,260 | 103,743 | 104,226 | 104,683 | 104,683 |
Шаг 10.6 Прогноз пассивов баланса на 1996 г.
(в млн. руб.)| Наименование | 1995 г. (факт) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 1996 г. |
| III. Заемные средства | ||||||||||||||
| Текущая задолженность | 20.212 | 19.400 | 19.525 | 20.027 | 20.203 | 20.378 | 20.661 | 21.016 | 21.314 | 21.554 | 21.563 | 21.559 | 21.551 | 21.551 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 200 | 200 | 240 | 420 | 300 | 220 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 | 200 |
| Кредиторская задолженность: | 19,984 | 19,172 | 19,257 | 19,579 | 19,875 | 20,130 | 20,433 | 20,788 | 21,086 | 21,326 | 21,335 | 21,331 | 21,323 | 21,323 |
| - задолженность за материалы | 1,000 | 929 | 950 | 1,023 | 1 ,1 04 | 1 ,1 50 | 1,210 | 1,315 | 1,387 | 1, 412 | 1,437 | 1,463 | 1,478 | 1,478 |
| - задолженность поставщикам и . подрядчикам прочая |
2,964 | 2,754 | 2,816 | 3,032 | 3,272 | 3,409 | 3,586 | 3,898 | 4, 111 | 4,185 | 4, 259 | 4,336 | 4,381 | 4,381 |
| - задолженность за прямой труд | 200 | 116 | 125 | 148 | 185 | 199 | 206 | 233 | 258 | 263 | 269 | 274 | 278 | 278 |
| - задолженность по оплате труда проч. | 315 | 183 | 197 | 233 | 291 | 313 | 324 | 367 | 406 | 414 | 424 | 432 | 438 | 438 |
| - задолженность перед бюджетом | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 | 12,069 |
| - векселя к уплате | ||||||||||||||
| - авансы полученные | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 |
| - прочие кредиторы | 3,426 | 3,111 | 4,040 | 4,087 | 4,048 | 4,130 | 4,238 | 4,211 | 4,232 | 4,385 | 4,304 | 4,210 | 4,147 | 4,147 |
| Прочие текущие пассивы Долгосрочная задолженность |
28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 | 28 |
| Долгосрочные кредиты и займы Прочие долгосрочные пассивы |
||||||||||||||
| === Итого заемные средства | 20,212 | 19,400 | 19,525 | 20,027 | 20,203 | 20,378 | 20,661 | 21,016 | 21,314 | 21,554 | 21,563 | 21,559 | 21,551 | 21,551 |
| IV. Собственные средства | ||||||||||||||
| Уставный капитал | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 | 61 |
| Накопленный капитал | 33,155 | 33,155 | 33,155 | 33,155 | 33,155 | 33,155 | 33,155 | 33,155 | 33,155 | 33,155 | 33, 155 | 33,155 | 33,155 | 33,155 |
| Целевые поступления | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 | 46,180 |
| Реинвестированная прибыль | 146 | 468 | 785 | 1,207 | 1,755 | 2,310 | 2,784 | 3,271 | 3,736 | 3,736 | ||||
| === Итого собственные средства | 79,396 | 79,396 | 79,396 | 79,396 | 79,542 | 79,864 | 80,181 | 80,603 | 81,151 | 81,706 | 82,180 | 82,667 | 83,132 | 83,132 |
| ИТОГО ПАССИВОВ | 99,608 | 98,796 | 98, 921 | 99,423 | 99,745 | 100,242 | 100,842 | 101,619 | 102,465 | 103,260 | 103,743 | 104,226 | 104,683 | 104,683 |
Государство: Регулирование - Планирование - Бюджет
- Государственное регулирование экономики
- Планирование и государственное регулирование
- Государственное регулирование предприятий
- Государственное регулирование образования
- Государственное регулирование - этапы пути
- Государственная служба и государственное регулирование
- Бюджет
- Доходы бюдджета
