Плакунов М. - Планирование на малых и средних предприятиях средствами Excel

Существует простое и удобное средство автоматизации управленческих расчетов электронные таблицы Excel. Работа по автоматизации управленческих расчетов может быть выполнена самостоятельно и, что немаловажно, постепенно.
Этому и посвящена предлагаемая книга, в которой рассматривается балансовый метод среднесрочного планирования. Чтобы изложение не было абстрактным, все задачи среднесрочного планирования рассмотрены на сквозном примере.
В приложениях содержатся минимально необходимые математические сведения. Книга предназначена для плановиков и аналитиков малых и средних предприятий.

ПРЕДИСЛОВИЕ

Опыт показывает, что внедрение автоматизированных систем управления требует больших затрат, которые окупаются в лучшем случае за 3-4 года. Для малых и небольших предприятий суммы, которые называются профессиональными разработчиками систем электронной обработки данных, просто неподъемны.
В то же время потребность в автоматизации управления предприятием существует. Причем эта потребность наиболее актуальна именно для малых и небольших предприятий, где численность плановиков и аналитиков очень ограниченна либо они вообще отсутствуют.
Между тем имеется простое и удобное средство автоматизации управленческих расчетов электронные таблицы Excel. Малым и средних размеров предприятиям не требуются большие и сложные базы данных. Все данные могут быть расположены на листах в книгах Excel. Не требуются такжеи программы, написанные на алгоритмических языках высокого уровня.
Все необходимые вычисления можно выполнить, используя простые средства Excel, включая его функции и надстройки.
Работа по автоматизации управленческих расчетов может быть выполнена самостоятельно и, что немаловажно, постепенно. Это не требует больших затрат. Обучение работе с системой происходит автоматически в процессе ее создания.
Все, что для этого нужно, это освоить технику использования Excel в управленческих расчетах и определить очередность автоматизации задач управления.
Традиционно на больших предприятиях в первую очередь автоматизируются задачи учета бухгалтерского, коммерческого и производственного. Возможно, при разработке больших автоматизированных систем управления предприятием так и нужно поступать. Но учет это только одна из четырех фаз управления: учет, анализ, прогноз, планирование.
Причем структурирующей всю систему фазой является фаза планирования. Учитывать следует только те показатели, на основе которых принимаются решения, т. е. составляются планы.
То же самое можно сказать и о прогнозировании финансово-экономических показателей. Анализ это прежде всего сравнение факта с планом, планирование и здесь определяет круг показателей, которые надо анализировать. Поэтому по крайней мере на малых и средних предприятиях в первую очередь надо автоматизировать именно плановые расчеты.
Этому и посвящена предлагаемая книга.
В книге нет ни принципов планирования, ни тем более законов планирования и тому подобных рассуждений. Автор считает подобного рода разговоры совершенно бесполезными.
Все эти принципы и законы не позволяют строить конкретные алгоритмы плановых расчетов. А нужны именно конкретные алгоритмы.
Книга состоит из основного текста и приложений. В основном тексте изложены балансовый метод среднесрочного планирования и оптимального планирования.
Чтобы изложение не было абстрактным, все задачи среднесрочного планирования рассмотрены на сквозном примере, В приложениях содержатся минимально необходимые математические сведения.
Предполагается, что читатель обладает элементарными сведениями об Excel (запуск Excel, открытие книг Excel, ввод чисел и формул, именование листов и книг и т. д.). Лучше всего читать книгу одновременно с работой на компьютере.
Для выделения имен файлов, листов, команд меню и т. д. используются различные шрифты. Для названий команд меню, кнопок панелей инструментов, опций, заголовков стандартных диалоговых окон применяется полужирный шрифт.
Имена рабочих книг, листов, адреса ячеек, функций и вводимые пользователем или вычисленные в рабочих таблицах числа печатаются шрифтом Courier.

Глава1ЗАДАЧИ СРЕДНЕСРОЧНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Общая схема планирования

Продолжительность горизонта планирования определяется технико-экономическими характеристиками предприятия и, в частности, временем, в течение которого предприятие несет обязательства, основанные на договорах либо на законодательных и иных нормативных актах. Продолжительность горизонта среднесрочного планирования целесообразно устанавливать равной одному году. Это вызвано тем, что:
- каждое предприятие обязано сдавать в налоговую инспекцию годовой баланс;
- в акционерных обществах обязательно проведение годового собрания акционеров, на котором отчитывается руководство акционерного общества по итогам работы за год и избирается наблюдательный совет;
- практика ведения хозяйственных операций и обычай предусматривают заключение многих договоров на год (аренда, договор поставки и т. п.).
Существуют два основных метода построения среднесрочного плана: балансовый и оптимального планирования. Между ними, как будет показано в главе 10, нет противоречий, хотя результаты, полученные этими методами, могут быть различны. Оптимальному планированию посвящена глава 10. Здесь рассмотрен балансовый метод.
Идея метода заключается в балансировке потребности в ресурсах с их наличием. Расчетная схема метода приведена на рис.
1.1.
На этом рисунке использованы следующие обозначения: прямоугольник это блок вычислений, ромб условный оператор, т. е. знак вопроса.


Рис. 1.1. Общая схема балансового метода планирования

Как видно из рисунка, планирование начинается с формирования проекта плана производства и продаж. Это наименее формализованная процедура. Далее идет расчет потребности в ресурсах (мощность, материалы, численность, фонд зарплаты, прочие расходы) и сравнение потребности с наличием.
Балансировка плана заключается в изменении потребности или (если это возможно) наличия ресурсов.
На рисунке, разумеется, не приведены все возможные способы таких изменении недостаточно места. Необходимые пояснения даны в соответствующих главах книги. На схеме показан только один способ балансировки - коррекция плана производства и продаж. Балансировка проводится только по двум видам ресурсов: мощность и оборотный капитал.
Балансировать потребность в материалах с их наличием на момент планирования (на начало года) бессмысленно, так как запас материалов на момент планирования (на начало года) совершенно не должен покрывать годовую потребность в материалах. В рыночной экономике практически любое количество практически любых материалов всегда можно купить.
Поэтому проблема заключается в балансировке оборотного капитала, которая предусмотрена предлагаемой схемой. По аналогичным причинам не балансируется потребность в трудовых ресурсах.
Впрочем, пользователь всегда может увеличить список балансируемых ресурсов по своему усмотрению. После того как потребности в ресурсах сбалансированы с их наличием, рассчитываются финансово-экономические показатели плана прибыль, рентабельность, баланс доходов и расходов.
Построенный сбалансированный план передается на утверждение руководству.
В оптимальном планировании нет необходимости в формировании начального варианта плана. Сразу сроится оптимальный в некотором смысле план с учетом ограничений на использование ресурсов.
В главе 10 будет показано, что принципиального противоречия между балансовым методом и оптимальным планированием нет. Здесь важно отметить, что оптимальный план можно использовать как начальный вариант плана в балансовом методе.

Пример

В качестве примера использовано несложное производство автоматов для продажи газированной воды. Чтобы пример не был слишком громоздким и не отвлекал читателя от его основной задачи построения системы плановых расчетов его собственного производства, несложное само по себе предприятие еще более упрощено: в номенклатуре продукции оставлены всего два вида автоматов: АК-3 и АТ-1000. При этом для сохранения значений финансово-экономических показателей увеличены объемы их производства. Нормы времени, нормы расхода материалов, цены и т. п. обычно являются коммерческой тайной, поэтому численные значения норм, нормативов и других показателей несколько условны.
Все это сделано для того, чтобы пример был максимально простым и наглядным.
На предприятии работают 112 человек (формально это предприятие не является малым). Из них 20 человек инженерно-технический персонал и служащие (ИТР), включая директора предприятия.
Из рабочих 16 повременщиков и 76 сдельщиков, занятых в основном производстве.
Все эти люди располагаются в двух небольших зданиях (корпус 1 и корпус 2), которые являются собственностью предприятия и находятся на его балансе. Кроме зданий в состав основных производственных фондов (ОПФ) предприятия входят: оборудование (станки токарно-винторезные РТ2505, пресс П-511 Б, станки фрезерные 6610, станки фрезерные 6Р83Г) и прочие фонды (автокары, автомобиль и т. д.).
Предприятие закупает материалы и комплектующие: лист стальной, уголки, цветные металлы, электрооборудование, краску, лак.
Готовые изделия продаются в розницу самим предприятием.
Численные значения показателей, цен, норм и нормативов приведены в приложении 1.

Организация данных

Проектирование и построение системы информационного обеспечения автоматизации управления предприятием в общем случае очень сложная работа. В больших автоматизированных системах используются базы данных. Это значит, в частности, что данные запоминаются таким образом, что они не зависят от программ, которые эти данные используют. Для этого создаются специальные программы управления базами данных.
Все это усложняет разработку автоматизированных систем управления, увеличивает трудоемкость разработки и, следовательно, ведет к росту стоимости разработки.
Стандартные системы могут быть дешевы, но, как уже отмечалось, для их внедрения нужна помощь специалистов, а за эту помощь надо платить. Таким образом, выигрыш от использования стандартных систем для малого или небольшого предприятия может оказаться весьма проблематичным.
К счастью, при постепенной автоматизации управления средствами Excel стратегия салями необходимость в создании сложных баз данных отсутствует. Все данные, необходимые для автоматизации плановых расчетов на малом или небольшом предприятии размещаются в книгах Excel. Организовать данные можно по-разному. Все данные в принципе можно разместить в одной книге Excel.
С другой стороны, для каждой группы однородных данных можно открыть свою книгу. Разница во времени работы программ будет незначительна.
Здесь самое главное удобство пользователя, т. е. плановика.
В примере данные организованы следующим образом. Все данные размещены в трех книгах: Нормы и цены, Ресурсы и Показатели. Структура данных и их расположение на листах книг показаны на рис.
1.2.


Рис. 1.2. Организация данных в сквозном примере

В табл. 1.1 показано содержание листов, занятых данными примера.

Таблица 1.1

Книга Лист Содержание Нормы и цены НорВр Нормы времени на станочные и ручные операции НорМат Нормы расхода материалов ЦеныПрод Цены на продукцию Цены Мат Цены материалов и комплектующих Тариф Часовые тарифные ставки и оклады СтНалог Ставки налогов Ресурсы Числ Численность план по труду ОПФ Стоимость и амортизация ОПФ, ремонтосложность ОПФ ФондВрСтан Плановый фонд времени работы оборудования ФондВрРучн Плановый фонд времени рабочих на ручных операциях Показатели Произв Объем выпуска, основные показатели, потребность в мощности ФЗп Фонд зарплаты Матер Потребность в материалах Себест Себестоимость ФинПлан Финансовый план

Разумеется, пользователь может организовать данные иначе.

Глава 2ПРЕДПЛАНОВЫЕ РАСЧЕТЫ

Построение начального варианта плана производства

Формальной процедуры построения начального варианта плана производства не существует. Производство должно зависеть от спроса. Это аксиома рыночной экономики.
Проблема в том, как установить величину спроса. Существуют методы построения кривой спроса: зависимости совокупного спроса от цен. Это довольно трудоемкая и дорогостоящая процедура, причем кривая спроса, даже будучи построенной, практически ничего не дает малому или небольшому предприятию.
Мощности и финансовые возможности малого или небольшого предприятия просто не позволяют ему рассчитывать на значительную долю рынка. Максимум, на что может рассчитывать такое предприятие, это на несколько процентов совокупного спроса. Знание величины совокупного спроса поэтому ничего не дает для построения плана производства.
Определяющей план величиной является не совокупный спрос, а спрос на продукцию данного, конкретного предприятия.
Принятие решения об объеме производства это принятие рискованного решения. Риск несколько уменьшается, если предприятие работает не про запас, а на заказ.
И в том и в другом случае полезен прогноз объема продаж. Чаще всего этот прогноз делается по временному ряду продаж за несколько последних предплановых периодов. Прогноз этот возможен только для уже работающего предприятия вновь созданное предприятие просто не имеет истории продаж, необходимой для прогноза.
Теоретически можно построить модель зависимость объема продаж от ряда управляемых факторов. Такого рода модель, несомненно, желательна, особенно в случае вновь созданного предприятия.
Однако малое предприятие обычно не располагает информацией, нужной для построения факторной модели. Поэтому остаются временные ряды.
Алгоритмы прогнозирования но временным рядам довольно хорошо разработаны. Но всегда следует иметь в виду, что на реальную величину спроса влияет множество неконтролируемых или слабо контролируемых факторов, таких как сервис, послепродажное обслуживание, мода, предрассудки и предубеждения потребителей и т. п.
При создании нового предприятия риск неустраним. Практически все, что можно здесь сделать, это рассчитать критический объем выпуска или критический объем выручки.
Необходимо, конечно, ориентироваться на аналогичную продукцию, позиционировать свой товар, т. е. выделиться в сознании потребителя из общей массы продавцов. Но все это не связано с вычислениями.
Главное, на что должен надеяться руководитель предприятия при разработке плана продаж, это на свою интуицию и удачу.
При планировании объема производства надо учитывать запас готовой продукции на начало и конец планово-учетного периода. Объем производства определяется из балансового соотношения:
продажи. = г. + -- г*.,
откуда получаем:
х₍ = продажи. + г*. - г*.,
где j наименование (шифр) продукции;
х. плановый объем выпуска продукции наименования);
гг запасы готовой нереализованной продукции на начало и конец планового периода соответственно.

Прогноз объема продаж

Наряду с анализом производственно-хозяйственной деятельности прогнозирование является важнейшим элементом системы плановоэкономических расчетов. В Excel есть несколько стандартных функций, позволяющих решать задачи прогнозирования.
На рис. 2.1 показан вызов функции ТЕНДЕНЦИЯ для прогноза объема продаж на некоторый товар по временному ряду.
В ячейках В4:В8 находятся данные об объеме продаж за прошедшие 5 лет. В ячейку В10 будет возвращено прогнозное значение объема продаж.
Для открытия диалога Мастер функций нажата кнопка fx на панели управления. Функция ТЕНДЕНЦИЯ расположена в категории Рис. 2.1. Вызов функции ТЕНДЕНЦИЯ


Рис. 2.2. Диалог функции ТЕНДЕНЦИЯ

Таблица 2.1

Окно диалога функции ТЕНДЕНЦИЯ Формула Иза_знач_У В4:В8 Изв_знач_Х А4.А8 Нов_знач_Х А10 Константа Заполнять не надо

Статистические (левое окно диалога). Для того чтобы вызвать функцию ТЕНДЕНЦИЯ, надо щелкнуть мышью (левая кнопка) по названию функции в правом окне и нажать кнопку ОК.
Диалог функции ТЕНДЕНЦИЯ показан на рис. 2.2.
Заполнение диалога функции ТЕНДЕНЦИЯ показано в табл. 2.1. Функция ТЕНДЕНЦИЯ строит прогноз на основе модели:
у = а х х + в.


Рис. 2.3. Прогноз объема продаж
где а и в параметры;
у прогнозируемая переменная (в данном случае объем продаж);
х независимая переменная (в данном случае время).
Известные значения х это пять предплановых лет, пронумерованных от 1 до 5. Известные значения у объемы продаж в эти годы. Новое значение х это номер планового года, в данном случае 6.
После ввода формул в окна диалога надо нажать кнопку ОК. Результат вычислений показан на рис.
2.3.

Критический объем выпуска

Критический объем выпуска это минимальный объем реализации, покрывающий минимальные необходимые затраты (аналог критической точки для однономенклатурного производства). Критический объем выпуска нетрудно найти из уравнения баланса:
Вкр = п * Вкр + (1 + х) * ЗФ + Z_noc+ Р * Вкр + у *(1 +а) * Вкр + Д, (2.1)
где Вкр критический объем выпуска;
ЗФ фиксированная зарплата;
Z_n0CT условно-постоянные затраты за вычетом фиксированной зарплаты;
Д дополнительная нагрузка, включающая налог на имущество и другие налоги и обязательные фискальные платежи, облагаемой базой которых не является выручка (земельные платежи, погашение недоимки по налогам и другим обязательным платежам, штрафы, пени и т. д.), а также погашение кредита, проценты за кредит и т. п., т. е. затраты, не зависящие от выручки;
а нормативы отчислений во внебюджетные фонды и подоходного налога;
(5 доля условно-переменных затрат за вычетом зарплаты в выручке;
у доля сдельной зарплаты в выручке;
п суммарный норматив налогов, облагаемой базой которых является объем выпуска.
Из (2.1) получаем:
Вкр = М,,^ *[(1 + a)*30 + Z_noc7 +Д],
[(1+а)*ЗФ + г_гюст +Д],
Вкр =
(2.2)
1-п-р-у*(1+а)
или
(2.3)
налоговый мультипликатор.

І-п-р-у*(І + а)
Нетрудно видеть, что
(24)
М,_Ш, = Х?.’
где ?. = ?' и ? = Э + у *( 1 + а).
На практике вычисление потребности в выручке для покрытия минимально необходимых затрат если и производится, то не по элементарной формуле (2.2), а методом перебора. В лучшем случае последовательно вычисляются две-три первых суммы ряда (2.4): т. е. выручка приравнивается сумме минимальных обязательных платежей (?₀= 1), при этом оказывается, что выручки не хватает на уплату налогов.
На следующем шаге определяется выручка на покрытие дефицита (v, = ?), но поскольку не учтены налоги на эту дополнительную выручку, к полученной сумме прибавляется новый член, покрывающий новый дефицит (?,= ?2) и т. д. В принципе, если ? 1, процесс сходится, однако проще использовать аналитическое выражение (2.2).
Поскольку должно быть М_|И1 0, получаем неравенство, определяющее границы района выживания предприятия:
(2.5)
(3 + у*(1 + а) 1 - п.
Параметры п и а устанавливаются государственными органами, и предприятие на них не влияет. Величины параметров Р и у зависят в основном от материало- и энергоемкости и от трудоемкости продукции соответственно.
Полностью контролируемыми они не являются в том смысле, что придать им любые желательные значения нельзя, но технические, кадровые и снабженческие службы оказывают влияние на величины этих параметров. Поэтому анализ положения текущих значений параметров Р и у по отношению к району выживания помогает ставить перед техническими, кадровыми и снабженческими службами конкретные и вытекающие из фактически сложившейся ситуации задачи.
Полезно также отслеживать динамику этих параметров.
Район выживания предприятия показан на рис. 2.4.


Все расчеты, необходимые для вычисления критического объема выпуска, нетрудно выполнить в Excel. Основной проблемой при этом являются не столько вычисления, сколько исходные данные.
Коэффициенты Р и у могут быть определены из статистики за прошлый период. Вполне достаточно использовать данные за четыре предплановых квартала.
Более длинные временные ряды вряд ли повысят точность и надежность расчетов, поскольку нет оснований считать более длинные временное ряды статистически устойчивыми. Большая точность в предплановых расчетах не только недостижима она не нужна.
Коэффициент а, как уже отмечалось, задается правительством, и никаких трудностей с его определением нет. Денежные суммы фиксированная зарплата, условно-постоянные затраты за вычетом фиксированной зарплаты и дополнительная нагрузка это как раз те величины, размер которых надо спланировать. Плановик должен варьировать значения этих величин и выбрать наиболее подходящий вариант. На рис.
2.5 показана таблица Excel с расчетом критического объема выпуска.
В ячейку С12 введена формула:
= (С5*(1+С8)+С6+С7)/(1-С11-С9-С10* (1+С8)) . В остальные ячейки введены исходные данные.

Глава 3ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛИЧИЯ МОЩНОСТИ

Расчет действительного фонда времени работы оборудования

Расчеты наличия производственных и финансовых ресурсов необходимы для обоснования плана производства и реализации продукции. При проведении этих расчетов учитываются основные виды ресурсов: оборудование, персонал, материалы (включая инструмент и оснастку), ликвидные активы (денежные средства и быстрореализуемые ценные бумаги).
Действительный (плановый) фонд времени работы оборудования показатель объе'ма такого производственного ресурса, как оборудование. Расчет действительного фонда времени работы оборудования состоит из нескольких этапов:
1. Группировка оборудования.
2. Расчет действительного фонда времени работы станка в каждой группе.
3. Расчет суммарного действительного фонда времени работы оборудования по каждой группе.
4. Корректировка расчетов с учетом коэффициентов сменности, выполнения норм и использования оборудования.
Группировка оборудования не требуется на небольшом предприятии с небольшим количеством станков. В общем случае группировка оборудования зависит от специализации производственных участков.
Различают технологическую и предметную специализацию. В случае технологической специализации в одну группу объединяются однотипные взаимозаменяемые станки (например токарная, фрезерная, шлифовальная группы и т. д.). При этом надо учитывать,


Рис. 3.1. Расчет действительного фонда времени работы оборудования

что вследствие различной квалификации рабочих или недостатка оснастки и приспособлений технически взаимозаменяемое оборудование может оказаться фактически невзаимозаменяемым. В случае предметной специализации станки одной и той же марки, расположенные на одном участке, могут принадлежать разным группам, так как за ними закреплены разные ДСЕ (детали, сборочные единицы).

Балансировка мощности

Балансировка мощности

Балансировка потребности в мощности занимает центральное место в планировании производственно-коммерческой деятельности предприятия. С одной стороны, имеющиеся ресурсы должны быть использованы, иначе не окупятся затраты на их приобретение и содержание; с другой стороны, если для выполнения производственной программы требуется ресурсов больше, чем их имеется в наличии, план нереален и выполнен не будет.
Часто ограничение на потребность в ресурсах записывается в виде неравенств вида:

Ах b.	(4.1)
х 0,	(4.2)

где А матрица удельных норм расхода ресурсов; х объем производства продукции:
b вектор планового наличия ресурсов.
То есть потребность в ресурсах на план производства не должна превышать их планового наличия. Неравенства (4.
1), (4.2) описывают так называемую область допустимых планов, или область производственных возможностей предприятия.
Если план производства строится балансовым методом, такое определение области производственных возможностей представляется излишне строгим. Более разумно требовать, чтобы потребности примерно соответствовали наличию:
Ах = Ь, х 0.
Дело в том, что на практике ограничения на наличие ресурсов не являются абсолютно жесткими. Ресурсы можно разделить по крайней мере на четыре категории по степени жесткости/мягкости ограничений на их наличие:
1. Наиболее мягкими являются ограничения на наличие материалов и комплектующих. Это ограничение было ключевым в плановой экономике, когда материальные ресурсы распределялись централизованно (фондирование). В рыночной экономике можно купить почти все, что нужно, и практически в любом количестве (чем больше, тем лучше для продавца). Поэтому при разработке плана производства ограничения на материалы и комплектующие нужно учитывать только в редчайших и очень специфичных случаях.
Разбираемый здесь пример производства к таким случаям не относится, и поэтому ограничения на материальные ресурсы (включая комплектующие, топливо и энергию) при балансировке потребности и наличия ресурсов не учитываются.
2. Более жестким, но все еще весьма мягким является ограничение на наличие трудовых ресурсов (в разрезе должностей и профессий). Нынешняя ситуация на рынке труда такова, что нанять дополнительных работников, если потребность в кадрах превышает их наличие, не составляет особого затруднения.
Многое здесь зависит, конечно, от требовании к квалификации работника. Найти (или обучить) электросварщика значительно труднее, чем найти подсобного рабочего.
Аналогичным образом потерять квалифицированного специалиста значительно тяжелее, чем сократить неквалифицированного работника. Поэтому чем выше тре-
бования к квалификации персонала, тем более жестким является ограничение на потребность в трудовых ресурсах. В нашем примере наибольшая квалификация на ручных операциях требуется на наладочных работах, но время на обучение наладчиков незначительно но сравнению с длительностью планово-учетного периода (год). Поэтому ограничение на потребность в нормо-ч на ручных операциях не учитывается. Что касается станочников, то требуются рабочие с разрядом не выше четвертого.
Современная ситуация на рынке труда позволяет не учитывать и это ограничение (пока).
3. Еше жестче, чем предыдущее, ограничение на потребность в оборотном капитале. В принципе, дефицит оборотного капитала может быть покрыт за счет банковского кредита, эмиссии ценных бумаг, привлечения партнеров и товарного кредита у пос тавщиков. Ограничение на оборотный капитал не является абсолютно жестким, если предприятие имеет хорошую кредитную историю, ликвидное имущество для залога и если его менеджеры умеют


работать с поставщиками. Более подробно вопрос планирования потребности в оборотном капитале будет рассмотрен позже. На этом этапе разработки плана производства балансировка потребности и наличия оборотного капитала не проводится, как это показано на рис.
1.1.
4. Наиболее жестким является ограничение на потребность в стан-ко-ч работы оборудования. Оборудование не может приобретаться и продаваться так же быстро и просто, как материалы и комплектующие.
Состав и структура станочного парка определяются в долгосрочном плане и на период, не меньший, чем средний период амортизации. Основные производственные фонды наименее подвижная часть капитала.
Однако даже это ограничение не является абсолютно жестким. Во-первых, в некоторых пределах можно варьировать коэффициент сменности. Во-вторых, в случае перегрузки оборудования возможна сверхурочная работа.
Поэтому балансировку мощности можно считать удовлетворительной, если потребность в мощности отклоняется от планового наличия; пределы допустимого отклонения определяются конкретными условиями производства. В нашем примере допустимым считается отклонение на 10-15%.
Балансировка мощности проводится следующим образом. Если потребность существенно отличается от наличия, надо просто ввести новый план производства. Никаких новых формул вводить не надо: пересчет потребности произойдет автоматически после ввода нового плана производства.
Пример балансировки мощности показан на рис. 4.10.

Глава5ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛАХ

Методы планирования потребности в материалах

Расчет потребности в материалах проводится по видам, сортам, профилям и маркам. Он нужен для разработки детального плана материально-технического снабжения (выбор способа поставок транзитные или складские, установление размера партия закупок и т. д.), расчета плановой себестоимости и финансового плана.
Метод расчета потребности в материалах определяется технологическими особенностями производства. В дискретном производстве потребность в материалах устанавливается обычно на каждое изделие и на всю производственную программу в целом.
При расчете годовой потребности в материалах учитывается изменение остатков материалов на начало и конец планово-учетного периода. Поэтому различают валовую и чистую потребность в материалах.
Под валовой потребностью понимается потребность в материалах без учета запасов в начале и в конце планово-учетного периода. Чистая потребность это тот объем материалов, который надо закупить в планово-учетном периоде, т. е.
Ч = В - Ост + Ост ,
II к’
где Ч чистая потребность в материалах;
В валовая потребность в материалах;
Ост_н, Ост_к остатки (запас) материалов на начало и конец планово-учетного периода соответственно.
Валовая потребность в материалах вычисляется на основе поиз-дельных норм расхода материалов и проекта годовой производственной программы:
В=5.Л
J
где і наименование (номер, шифр, код) материала; j наименование (номер, шифр, код) изделия;
В_; валовая потребность в материале і-го наименования; п?. норма расхода материала і на одно изделие); х_; план производства изделия j.
Поиздельные нормы расхода материалов рассчитываются на основе подетальных норм расхода и карт применяемости деталей в готовых изделиях:
m = Уи d ,
иг /Г '8 81
где g наименование (номер, шифр, код) детали;
p_jj; норма расхода материала і на одну деталь;
сП применяемость детали g в изделии j (количество деталей g в составе изделия j).
В принципе, этот расчет тоже можно провести в электронных таблицах Excel. Но в случае сложных изделий с большим числом однотипных деталей в различных изделиях лучше использовать программы на языке более высокого уровня, например ?ВА для Excel.
При реализации плана определенные (и очень существенные) трудности возникают в связи с заменой материалов. У достаточно многих производственников от советских времен сохранилась привычка: в случае дефицита какого-либо материала заменять его в рабочем порядке. Эта привычка зародилась вследствие постоянных перебоев со снабжением в плановой экономике.
В настоящее время дефицитных материалов практически нет. Вопросы надежности поставщиков, стоимости материалов, условий доставки и хранения должны быть решены на стадии конструкторско-технологической подготовки производства. В процессе выполнения тщательно разработанного плана нормальных, естественных оснований для замены материалов нет.
Поэтому привычку к замене материалов в рабочем порядке надо решительно подавлять.
При расчете потребности в материалах учитывается степень их использования. Обычно норма расхода материалов определяется как сумма чистого веса и отходов и прочих потерь:
m = вес + отходы .
и и 'I
Величина отходов и потерь зависит от принятой технологии данного изделия и на конкретном предприятии может значительно колебаться в зависимости от метода производства (литье, поковка, штамповка и т. п.). Поэтому точность и надежность расчетов зависят в значительной степени от соблюдения технологической дисциплины и от продуманности технологических решений при подготовке производства.
Обычно для готовых комплектующих узлов и деталей нормы расхода не устанавливаются. Используется термин применяемость. Это не совсем удобно, так как схема расчета потребности в покупных комплектующих та же, что и для расчета потребности в материалах:
Впк, =5Хх,-
j
где Впк₍ валовая потребность в комплектующем і-го наименования;
d. применяемость комплектующего і в изделии] (количество комплектующих і в составе изделия]).
То есть норма расхода комплектующего = применяемость.
Целесообразно объединять поиздельные нормы расхода материалов и применяемость комплектующих в одну матрицу (таблицу) норм расхода материалов, как это показано в табл. П1.2.
В момент расчета чистой потребности остатки материалов и комплектующих на начало планово-учетного периода еще не известны, так как между моментом составления плана и началом плановоучетного периода есть некоторый временной интервал. Чем этот интервал меньше, тем расчеты надежнее. Чтобы его сократить, надо ускорить расчеты. Для этого их необходимо по возможности автоматизировать.
Но в любом случае годовой план не будет построен 31 декабря предпланового года. Какой-то временной люфт останется всегда.
Для вычисления остатков материалов на начало года можно воспользоваться следующей схемой:
Ост, = Ост_р + ПлПост + 3 + М„ - Д - ПлРасход,
где Ост_р остаток материала на момент расчета;
ПлПоет плановые поставки материала за период от момента расчета до начала планово-учетного периода;
3 - задолженность поставщиков по поставке материала на момент расчета;
М_п материалы в пути на момент расчета;
Д досрочно отгруженные поставщиками материалы;
ПлРасход плановый расход материалов за период от момента расчета до начала планово-учетного периода.
Плановый расход материалов за период от момента расчета до начала планово-учетного периода рассчитывается так же, как и валовая потребность.
Остатки материалов на конец года устанавливаются с учетом динамики выпуска продукции в плановом и послеплановом годах. В любом случае остатки материала на конец года должны покрыть валовую потребность в материале в период от начала года до момента первой поставки материала:
Ост = в * Т,
к
где в среднесуточная валовая потребность в материале;
Т продолжительность периода от начала года до момента первой поставки материала.
На рис. 5.1 показан лист Excel НорМат с нормами расхода материалов, он расположен в книге нормы и цены.
Расчет выполнен на листе Матер в книге показатели, как это показано на рис. 5.2. Для вычисления валовой потребности в материалах использована стандартная функция Excel МУМНОЖ, которая ранее уже использовалась для расчета потребности в мощности.
В столбцы F, G, Н формулы вводились (мытью) только в строку 7 листа Excel, в остальные строки они копировались.
В табл. 5.1 представлены формулы, использованные для расчета.
В столбце Н вычислена среднегодовая стоимость запасов материалов. Для этого использовано так называемое кронекеровское умножение векторов: среднегодовые остатки материалов умножены на соответствующие цены, которые хранятся в книге нормы и цены на листе ЦеныМат (см. рис.
5.3.). В ячейке G13 вычислена суммарная среднегодовая стоимость материалов с помощью стандартной функции Excel СУММ (значок ее на панели инструментов экрана Excel).


Рис. 5.1. Матрица норм расхода материалов


Рис. 5.2. Расчет потребности в материалах


Рис. 5.3. Цены на материалы

Таблица 5.1

Ячейка Формула Е7:Е12 =МУМНОЖ('С:\Мои документы\план\ [нормы и цены.хІ5)НорМат'!$С$6:$0$11;Произв!С7:С8) F7 =E7-C7+D7 G7 =(C7+D7)/2 Н7 =G7:G12*'C:\Mon документы\план\[нормы и цены-xls] Цены Мат'!$С$6:$С$11 G13 =СУММ(Н7:Н12)

Глава 6ПЛАНИРОВАНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ ПЕРСОНАЛА

Классификация персонала

Различают явочную и списочную численность персонала. В списочную численность включается общее число всех работников предприятия (постоянных, сезонных и временных), в том числе работников, фактически работающих, находящихся в командировках, в отпусках, не вышедших на работу в связи с выполнением общественных и государственных обязанностей и по болезни, а также с разрешения администрации и совершивших прогулы.
Не включаются в списочный состав учащиеся вузов и техникумов, проходящие практику на данном предприятии (если они не получают заработную плату на рабочих местах), работники, выполняющие случайные работы продолжительностью до 5 дней и совместители со стороны (при этом на выплаченную им зарплату начисляются суммы взносов во внебюджетные фонды в обычном размере и порядке).
В явочную численность включают только работников, явившихся на работу, т. е. из списочной численности исключаются работники, находящиеся в командировке, не явившиеся по болезни и т. д.
Численность персонапа планируется в разрезе групп, категорий и профессий. В зависимости от участия в производственно-хозяйственной деятельности всех работников предприятия делят на две группы: промышленно-производственный персонал и непромышленная группа.
К непромышленному персоналу относятся работники социально-культурных и бытовых учреждений (база отдыха, дом культуры, спортивный комплекс, общежитие и т. п.), находящихся на балансе предприятия.
Промышленно-производственный персонал подразделяют на следующие группы: рабочие, инженерно-технические работники, служа-щне, младший обслуживающий персонал, ученики и работники охраны (табл. 6.1).
Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. К основным производственным рабочим относят тех рабочих, которые непосредственно воздействуют на предметы труда. Вспомогательные

Таблица 6.1

Группа промышленно производственного персонала Основные функции Рабочие Работники, которые непосредственно участвуют в производстве продукции, заняты управлением машинами, механизмами или агрегатами, наблюдением, управлением и регулированием автоматов, автоматических линий (если они оплачиваются по тарифной сетке рабочих) или выполняют ручные операции Инженерно-технические работники Персонал, осуществляющий экономическое, организационное и техническое руководство предприятием и его подразделениями Служащие Работники, которые выполняют административно-хозяйственные, финансовые, счетно-бухгалтерские, статистические, делопроизводственные и другие подобные функции Младший обслуживающий персонал Работники, обслуживающие инженерно-технических работников и служащих данного предприятия Ученики Лица, проходящие производственное обучение непосредственно на производстве при условии оплаты труда по сетке учеников; во время переквалификации или обучения вторым профессиям рабочие учитываются в числе учеников до момента сдачи ими соответствующего испытания и присвоения им разряда рабочего по полученной специальности Работники охраны Работники, выполняющие функции по охране предприятия

рабочие это рабочие, обеспечивающие нормальный ход производственного процесса (ремонтные, транспортные, складские работники и т. п.).
Для целей планирования производственно-хозяйственной деятельности удобно использовать группировку персонала по способу оплаты труда: сдельная (сдельно-премиальная), повременная (повременно-премиальная), оклады. Сдельно (сдельно-премиально) обычно оплачивается труд основных производственных рабочих; причем здесь целесообразно различать рабочих-станочников и рабочих на ручных операциях.
На практике в настоящее время ни один из способов классификации персонала не выдерживается в полном объеме, что, впрочем, не приводит к серьезным затруднениям. Классификация это всего лишь способ организации планово-учетной информации, в данном случае объектов планирования. Надо использовать ту классификацию, которая позволяет наиболее простым способом вести базу данных и наиболее простым способом выполнять расчеты.

Планирование численностиосновных производственных рабочих

Планирование численности основных производственных рабочих осуществляется в два этапа. На первом этапе определяется потребность в численности основных производственных рабочих, на втором в результате сравнения со списочной численностью устанавливается плановая численность основных производственных рабочих.
Потребность в численности основных производственных рабочих зависит от объема производства, норм времени и баланса рабочего времени одного производственного рабочего:
ЭФВ/К_СИ’
где Ч потребность в численности основных производственных рабочих определенной профессии (и в случае необходимости определенного разряда);
ПМ потребность в мощности рабочих данной профессии;
ЭФВ эффективный (действительный) фонд времени одного рабочего данной профессии;
К._м коэффициент сменности.
Для станочников эффективный (действительный) фонд времени одного рабочего данной профессии связан с эффективным фондом времени одного станка (входящего в определенную группу оборудования).
Для рабочих на ручных операциях действительный фонд времени одного рабочего данной профессии определяется при расчете баланса рабочего времени (так. как это показано в главе 3).
В рассматриваемом здесь упрощенном примере в производстве заняты станочники следующих профессий: токари, штамповщики и фрезеровщики (причем фрезеровщики, занятые в различных группах фрезерных станков, учитываются раздельно). На ручных операциях используются рабочие следующих профессий: слесари-сборщики, наладчики (готовой продукции, а не оборудования) и контролеры, осуществляющие технический контроль.
На рис. 6.1 численность рабочнх-сделыциков содержится в столбцах В и С: в столбце В как расчетная численность, в столбце С как плановая численность. Это вызвано тем, что в результате расчета по формуле (6.1) получаются нецелые числа.
Для округления использована стандартная функция Excel ОКРУГЛТ, причем округление производится не до ближайшего целого числа, а в сторону увеличения, как это показано в строке формул на рис. 6.2 (для того чтобы округлить число в сторону увеличения, к нему добавляется 0,5).
Процедура округлт вызывается следующим образом. Надо нажать курсором на кнопку со значком / на панели инструментов. Появится диалог Мастер функций шаг 1 из 2. В окне Категория выбрать мат. и тригонометрия.
После нажатия ОК появится окно диалога процедуры ОКРУГЛТ, как это показано на рис. 6.3. В окно Число вводится адрес округляемого числа, затем +0,5.
В окно Множитель надо ввести 1 и нажать ОК.
Формулы для расчета плановой численности основных производственных рабочих показаны в табл. 6.2.

Рис. 6.3. Диалог функции ОКРУГЛТ

Как исходные данные, так и результаты вычислений хранятся в книге показатели.
Численность рабо ч и х - еде л ы ди ко в и рабочих-повременщиков рассчитывается раздельно. При этом используются операции с массивами, поэтому в столбце В вводятся сразу в несколько ячеек и после ввода формулы Enter следует нажимать при нажатых клавишах Shift

Таблица 6.2

Ячейка Формула В7:В10 ='С:\Мои документы\план\[показатели.хІ5]Произв'! $К$6:$К$9/(ТРАНСП('ФондВр Стан'!В15:Е15)/ТРАНСП (’ФондВр Стан’!В11 :Е11)) В11:В13 ='С:\Мои документы\план\[показатели.хІ5]Произв'! $К$10:$К$ 12/ТРАНСП ('ФондВр Py4H'!B21:D21) С7 =ОКРУГЛТ(В7+О,5;1) С14 =СУММ(С7:С13)

и Ctrl. В столбец С формула вводится сначала в одну ячейку, затем копируется в остальные (протяжкой).
При расчете численности рабочих-сделыциков используется функция ТРАНСП, так как массив, в котором были вычислены потребности в станко-ч на план, расположен как столбец, а массив коэффициентов сменности как строка.

Планирование численностивспомогательных производственных рабочих, служащих и ИТР

Расчет численности вспомогательных производственных рабочих производится по рабочим местам, по трудоемкости работ или по нормам обслуживания.

БЫСТРЫЙ ВВОД ФОРМУЛ В EXCEL

Окончание табл. П 1.1

12 Наладчик ч/ЮО шт. 2,5 2,8 13 Контролер ч/ЮО шт. 0,9 1.2 14 Слесарь- ремонтник ч/ЕРС 6

Таблица П1.2

А В С D 1 нормы расхода материалов 2 3 4 Материал / комплектующее Изделие 5 Наименование Единица измерения Ак-3 Ат-1000 6 Лист стальной кг/шт. 1,5 1,8 7 Уголки кг/шт. 9 7 8 Лак кг/шт. 6 6 9 Краска кг/шт. 3,5 3,5 10 Электрооборудование комплект/шт. 1 1 11 Цветные металлы кг/шт. 0,4 0.6

Таблица П1.3

А В С 1 2 цены на продукцию 3 4 Изделие Единица измерения Цена 5 Ак-3 р./шт. 1750 6 Ат-1000 р./шт. 1630

Таблица П1.4

А В С 1 2 цены на материалы 3 4 Материал/комплектующее Цена Р) 5 наименование единица измерения сумма 6 Лист стальной р./кг 24 7 Уголки р./кг 37 8 Лак р./кг 16 9 Краска р./кг 9 10 Электрооборудование р./комплект 750 11 Цветные металлы р./кг 26

Таблица П1.5

О ?0 D Е F G 1 часовые тарифные ставки и оклады 2 3 4 Наименование профессии Часовая тарифная ставка (р./ч) Наименование должности Оклад 5 (р./мес.) 6 Токарь 25 Директор 15000 7 Штамповщик 21 Зам. директора по сбыту 12750 8 Фрезеровщик 23 Гл. инженер 12000 9 Фрезеровщик 23 Гл. бухгалтер 12000 10 Слесарь-сборщик 27 Менеджер 6000 11 Наладчик 35 Мастер 5250 12 Контролер 9 Бухгалтер 4500 13 Слесарь-ремонтник 26 14 Электрик 24 15 Кладовщик 11 16 Уборщица 5 17 Грузчик 12 18 Водитель 32 19 Водитель автокара 16

Таблица П1.6

А В CD Е 1 расчет планового фонда времени работы оборудования 2 3 Наименование оборудования 4 станок токарно винторезный РТ2505 пресс П-511Б станок фрезерный 6610 станок фрезер ный 6Р83Г 5 Наименование статей 6 Календарный фонд 365 365 365 365 7 Выходные и праздники 109 109 109 109 8 Номинальный фонд рабочего времени, дни 9 Капитальный и профилактический ремонт 23 19 21 21 10 Эффективный фонд времени работы единицы оборудования, дни 11 Количество смен 1,4 1 1 1 12 Номинальная продолжительность смены,ч 8 8 8 8 13 Льготное сокращение смены 0,2 0,2 0,2 0,2 14 Плановая продолжительность смены,ч 15 Эффективный фонд времени работы единицы оборудования, ч 16 Количество единиц оборудования 7 16 5 20 17 Всего плановый фонд времени

Таблица П1.7

А В С D Е F 1 расчет планового фонда времени рабочих на ручных операциях 2 3 Наименование профессии 4 слесарь- сборщик налад чик контро лер слесарь- ремонтник элек трик 5 Наимено вание статей 6 Календарный фонд 365 365 365 365 365 7 Выходные и праздники 109 109 109 109 109 8 Номинальный фонд рабочего времени, Дни 9 Плановые неявки на работу, дни 4 4 4 4 4 10 Очередные отпуска 30 30 30 30 30 11 Дополни тельные отпуска 0 0 12 Отпуска по временной нетрудоспособности 4 4 4 4 4 13 Отпуска с разрешения администрации без сохранения зарплаты 0 0 0 0 0 14 Учебные отпуска 0 0 0 0 0

Окончание табл. П1.7

15 Выполнение государственных или общественных обязанностей 0 0 0 0 0 16 Прочие неявки на работу 0 0 0 0 0 17 Действительный фонд рабочего времени, дни 18 Номинальная продолжительность рабочего дня, ч 8 8 8 8 8 19 Льготное сокращение рабочего дня 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 20 Плановая продолжительность рабочего дня, ч 21 Действительный фонд рабочего времени, ч/чел. 22 Числен ность 23 Всего

Таблица П1.8

G Н 1 J F 1 расчет планового фонда времени рабочих на ручных операциях 2 3 Наименование профессии 4 кла довщик убор щица грузчик води тель Води тель автокара 5 Наименование статей 6 Календарный фонд 365 365 365 365 365 7 Выходные и праздники 109 109 109 109 109 8 Номинальный фонд рабочего времени, дни 9 Плановые неявки на работу, дни 4 4 4 4 4 10 Очередные отпуска 30 30 30 30 30 11 Дополнительные отпуска 0 0 0 0 0 12 Отпуска по временной нетрудоспособности 4 4 4 4 4 13 Отпуска с разрешения администрации без сохранения зарплаты 0 0 0 0 0 14 Учебные отпуска 0 0 0 0 0 15 Выполнение государственных или общественных обязанностей 0 0 0 0 0 16 Прочие неявки на работу 0 0 0 0 0 17 Действительный фонд рабочего времени, дни 18 Номинальная продолжительность рабочего дня, ч 8 8 8 8 8

Окончание табл. П1.8

19 Льготное сокращение рабочего дня 0,2 0,2 0,2 0.2 0.2 20 Плановая продолжительность рабочего дня, ч 21 Действительный фонд рабочего времени, ч/чел 22 Численность 23 Всего

Таблица П1.9

А В | С | D | Е | F | G 1 план по труду 2 3 Основные производственные рабочие (сдельщики) Вспомогательные рабочие (повременщики) ИТР и служащие 4 5 наиме нование профес сии числен ность рас четная числен ность плано вая наиме нование профес сии числен ность плано вая наимено вание должности числен ность плановая 6 Токарь Слесарь- ремонт ник Директор 1 7 Штам повщик Электрик 3 Зам. Директора по сбыту 1 8 Фрезе ровщик Кладов щик 2 Гл. Инженер 1 9 Фрезе ровщик Убор щица 4 Гл. Бухгалтер 1 10 Слесарь- сборщик Г рузчик 1 Менеджер 7 11 Наладчик Водитель 3 Мастер 7 12 Контро лер Водитель автокара 1 Бухгалтер 2 13 Итого сдель щики Итого повре менщики Итого ИТР и служащие 20 14 15 Численность списочная всего I

Таблица П1.10

АВС D Е 1 основные производственные фонды 2 3 Балансо вая стоимость Норма аморти зации Остаточная стоимость на начало года Остаточная стоимость на конец года 4 Наимено вание р.) (р (р 5 Станок токарно-винторезный РТ2505 67000 0,25 0 6 Пресс П-511Б 130000 0.25 0 7 Станок фрезерный 6610 81000 0,25 0 8 Станок фрезерный 6Р83Г 64000 0.25 0 9 Корпус 1 2674000 0,05 267400 10 Корпус 2 730000 0,1 438000 11 Прочие 262000 0,25 131000 12 Всего

Таблица П1.11

А F G Н 1 2 основные производственные фонды 3 4 Наименование Количество единиц оборудования Ремонто- сложностъ (ЕРС) Амортизация (Р 5 Станок 7 3 токарно- винторезный РТ2505 6 Пресс П-511Б 16 5

Окончание табл. П1.11

8 Станок фрезерный 6610 5 14 9 Станок фрезерный 6Р83Г 20 14 10 Корпус 1 1 11 Корпус 2 1 12 Прочие 12 13 Всего

Таблица П1.12

А В с 1 план производства готовой продукции 2 3 4 Наименование изделия Единица измерения Количество 5 Ак-3 шт. 6 Ат-1000 шт.

Таблица П1.13

I j к L М 1 баланс мощности 2 3 Наименование группы оборудования или профессии Единица измерения Потреб ность в мощности Наличие мощно сти Потреб ность/ наличие 4 Станок токарновинторезный РТ2505 станко-ч 5 Пресс П-511Б станко-ч 6 Станок фрезерный 6610 станко-ч 7 Станок фрезерный 6Р83Г станко-ч 8 Слесарь-сборщик нормо-ч 9 Наладчик нормо-ч 10 Контролер нормо-ч 11 Слесарь- ремонтник нормо-ч

Таблица П1.14

Е F G 1 основные показатели 2 3 4 Наименование показателя 5 Выручка 6 Себестоимость 7 Прибыль 8 Чистая прибыль 9 Основной капитал 10 Оборотный капитал 11 Рентабельность капитала 12 Рентабельность продукции 13 Длительность оборота оборотного капитала 14 Валовые накопления 15 Номинальный рендит

Таблица П1.15

А В с D Е F 1 фонд заработной платы 2 3 4 Основные производственные рабочие (сдельщики) Вспомогательные рабочие (повременщики) ИТР и служащие 5 6 7 наиме нование профес сии фонд зар платы наиме нование профес сии фонд зарплаты наиме нование должно сти фонд зарплаты 8 Токарь Слесарь- ремонт ник Директор 180000

Окончание табл. П1.15

9 Штам повщик Электрик 81619 Зам. директора по сбыту 153000 10 Фрезе ровщик Кладов щик 37409 Гл. инженер 144000 11 Фрезе ровщик Уборщица 17004 Гл. бухгалтер 144000 12 Слесарь- сборщик Грузчик 40810 Менед жер 504000 13 Наладчик Водитель 108826 Мастер 441000 14 Контро лер Водитель автокара 54413 Бухгалтер 108000 15 Итого сдель щики Итого повре менщики Итого ИТР и служащие 16 17 Фонд зарплаты на 200_ г. Всего Р 18 Средне месячный фонд зарплаты Р- 19 Структура фонда зарплаты

Таблица П1.16

А | В | С | D 1 расчет потребности в материалах 2 3 Материал/комллектующее Остатки 4 наименование единица измерения на начало ПУП на конец ПУП 5 Лист стальной кг 425 6 Уголки кг 18090 7 Лак кг 12500 8 Краска кг 6042 9 Электрооборудование комплект 1980 10 Цветной металл кг 800

Таблица П1.17

А Е F G Н 1 расчет потребности в материалах 2 3 5 Материал/ комплектующее Потребность Средне годовая величина Стоимость 6 наименование валовая чистая 7 Лист стальной 8 Уголки 9 Лак 10 Краска 11 Электрооборудо вание 12 Цветной металл 13 Всего

Таблица П1.18

А В С D Е F 1 расчет плановой себестоимости товарной продукции 2 3 4 Показатель Количество (тыс. р.) 5 Постоянные затраты 6 Амортизация 7 Зарплата с отчислениями Во внебюджетные фонды 8 9 Прочие 10 Переменные затраты 11 Зарплата с отчислениями во внебюджетные фонды 12 13 Материалы 14 Прочие 15 Итого

Окончание табл. ПІ. 18

16 17 СТРУКТУРА СЕБЕСТОИМОСТИ 18 19 Показатель Доля 20 Постоянные затраты 21 Амортизация 22 Зарплата с отчислениями Во внебюджетные фонды 23 24 Прочие 25 Переменные затраты 26 Зарплата с отчислениями во внебюджетные фонды 27 28 Материалы 29 Прочие 30 Итого

Таблица П1.19

Н I J 1 2 расчет плановой сеоестоимости товарной продукции 3 4 Маргинальные затраты 5 показатель изделие 6 (Р.) Ак-3 Ат-1000 7 Материалы 8 Зарплата с отчислениями 9 Прочие 10 Всего

Таблица ГЛ. 20

А В С D Е F 1 2 баланс доходов и расходов 3 4 Платежи Сумма (тыс. р.) Поступления Сумма (тыс. р.) 5 Налоги Выручка 6 Единый социальный налог Дивиденды и доходы по депозитам 7 Зарплата Прочие 8 Материалы 9 Прочие 10 Всего Всего 11 В том числе наличными 12 ДЕФИЦИТ ПРОФИЦИТ 13 Валовые накопления Распределение валовых накоплений 14 15 Амортизация Дивиденды 16 Чистая прибыль Инвестиции 17 18 На прирост оборотного капитала 19 В фонд развития 20 21 Социальные расходы 22 23 Итого Итого

Таблица П1.21

Н I 1 2 Расчет налогов 3 4 Налог Сумма (тыс р.) 5 НДС 6 На имущество 7 Прочие 8 На прибыль 9 Всего

Приложение 2БЫСТРЫЙ ВВОД ФОРМУЛ В EXCEL

Все формулы в Excel начинаются со знака Если знака равенства в начале формулы нет, Excel воспримет такую запись как текст и не будет совершать над ней арифметических операций. Выполняя указанные в формуле действия, Excel оперирует не с числами, а с ячейками, в которых эти числа записаны. Адреса ячеек можно вводить с клавиатуры в английском регистре, но это плохой способ ввода адресов. Во-первых, надо часто переходить с одного регистра на другой, во-вторых, высока вероятность ошибки.
Значительно быстрее и проще вводить адреса ячеек с помощью мыши. Для этого нужно щелкнуть (левой кнопкой мыши) по ячейке, чей адрес вводится, и ссылка на эту ячейку автоматически вставится в формулу.
По окончании ввода всей формулы надо нажать, как обычно, Enter. Например, в ячейку А1 надо ввести формулу:
=А2+А3
Для этого надо выполнить следующие действия:
Шаг і. Выделить ячейку А1 и ввести с клавиатуры знак равенства.
Шаг 2. Щелкнуть по ячейке А2. Вокруг этой ячейки появится подвижная пунктирная рамка.
Шаг 3. Ввести с клавиатуры знак плюс. Подвижная пунктирная рамка вокруг ячейки А2 исчезает.
Шаг 4. Щелкнуть по ячейке АЗ. Вокруг этой ячейки появится подвижная пунктирная рамка.
Шаг 5. Нажать Enter. Подвижная пунктирная рамка вокруг ячейки АЗ исчезает.
Формула введена.
Этот способ ввода формул не просто рекомендуется, а настоятельно рекомендуется. Когда приходится ссылаться на другие листы или на листы в других книгах, использование мыши предохраняет от многих ошибок в формулах.
Следует максимально использовать возможности копирования формул. Это также снижает число ошибок при их вводе.


Формулу можно скопировать с помощью команды Копировать в меню Правка, с помощью значка
просто перетягиванием.
В первом случае копирование с помощью команды Копировать в меню Правка надо выполнить следующие действия:
1. Выделить с помощью левой кнопки мыши ячейку, в которой находится копируемая формула.
2. Открыть меню Правка и левой кнопкой мыши выделить команду Копировать.
3. Выделить с помощью левой кнопки мыши ячейку, в которую надо скопировать формулу.
4. Нажать Enter. §Я|Ё
Быстрее работает второй способ с помощью значка ¦на панели управления. Для этого надо:


1. Выделить с помощью левой кнопки мыши ячейку, в которой находится копируемая формула.
2. Нажать с помощью левой кнопки мыши на значок .


3. Выделить с помощью левой кнопки мыши ячейку, в которую надо скопировать формулу.
4. Нажать с помощью левой кнопки мыши на значок
Enter, чтобы выйти из ячейки.
Еще быстрее осуществляется копирование перетягиванием. Fla до:
1. Выделить с помощью левой кнопки мыши ячейку, в которой находится копируемая формула.
2. Поставить курсор в правый нижний угол выделенной ячейки, так, чтобы в этом углу появился маленький крест.
3. Не отпуская левую кнопку мыши, перетянуть формулу в нужную ячейку.
При копировании формулы автоматически изменяются. Так, если копируется формула в ячейке АЗ
=А1+А2
в ячейку ВЗ, то в ячейке ВЗ появится формула:
=В1+В2.
Excel самостоятельно меняет адреса ячеек в формуле. Если же надо не менять какой-либо адрес при копировании, например получить в ячейках ВЗ и СЗ формулы, суммирующие содержимое ячеек В1 и А2, С1 и А2, то надо использовать абсолютные адреса ячеек.
В данном случае необходимо, чтобы абсолютной была координата столбца (т. е. чтобы она не менялась при копировании). Для этого (в английском регистре) перед координатой столбца надо поставить знак доллара $. После копирования в ячейках ВЗ и СЗ появятся формулы:
=В1+$А2
=С1+$А2
Если же требуется зафиксировать координату строки, то знак $ ставится перед ней.

МАССИВЫ И ОПЕРАЦИИ НАД НИМИ В EXCEL

В электронных таблицах Excel матрицы и векторы представляются как массивы чисел, как это показано на рис. П4.1. Их координаты на рабочем листе указываются ссылкой на левый верхний угол и правый нижний угол массива.
Адреса этих ячеек разделяются двоеточием.
В электронную таблицу введены матрица А и векторы X и У.
Адрес массива А ячейки ВЗ :Е5, массива X G3 : G6, массива У В7:D7.
Все операции над массивами, соответствующие операциям над матрицами и векторами, можно выполнить, введя соответствующие формулы в ячейки, предназначенные для хранения результатов вычисле-


Рис. П4.1. Адресация массивов и поэлементное вычисление произведения
матрицы на вектор

ний. Например, произведение АХ вычисляется с помощью формул так, как это показано на рис.
П4.1. В ячейку 13 введена формула для вычисления первого элемента результирующего вектора.
Затем в ячейки 14 и 15 вводятся аналогичные формулы для вычисления остальных элементов вектора АХ.
Однако с массивом удобнее работать как с единым целым. В Excel есть стандартные функции, реализующие основные операции над матрицами и векторами.
Так, произведение матриц реализуется с помощью функции МУМНОЖ (Матричное УМНОЖение). Делается это следующим образом.
Умножение матрицы на вектор
Шаг 1. Выделить ячейки, в которых будет храниться результат умножения. Здесь очень важно правильно установить, чем является результат умножения матрицы на вектор: матрицей, вектором-столбцом или вектором-строкой.

Двойственная задача

Если же есть реальный лимит на численность рабочих данной профессии, то соответствующее ограничение должно появиться среди неравенств, описывающих множества допустимых планов. Наконец, оборудование в среднесрочном плане можно рассматривать как фиксированный ресурс, объем которого не может меняться при варьировании плана.
Таким образом, получаем, что обязательно следует учитывать ограничения на оборудование и, возможно, следует учитывать ограничения на некоторые трудовые ресурсы. В нашем примере учтены только ограничения на оборудование.
Объем оборудования оценивается как мощность. (Этот вопрос рассмотрен в главе 4.) Ограничение но мощности формулируется следующим образом:
плановая потребность в мощности плановая наличная мощность.
Плановая потребность в мощности на производственную программу была рассчитана ранее:
пм,= ? нв./х,,
j
где і номер (шифр, код) группы взаимозаменяемого оборудования или профессии основных производственных рабочих на ручных операциях;
j номер (шифр, код) изделия;
тг потребность в мощности номер і;
нв_ц норма времени і-ой группы взаимозаменяемого оборудования или профессии основных производственных рабочих на ручных операциях на единицу изделия);
х₍ плановый объем производства изделия).
Плановая наличная мощность (плановое наличие мощности) это вектор, элементами которого являются плановые фонды времени групп взаимозаменяемого оборудования и профессий основных производственных рабочих на ручных операциях. Эти величины также были рассчитаны ранее. Таким образом, множество допустимых планов описывается системой неравенств:
ПМ, НВу * Xj НМ| _ч
j
где нм₍ наличие мощности.
Требуется ввести еще одну группу ограничений:
х. 0.
і
Это значит, что продукция производится, а не покупается.
В качестве критерия оптимальности выбирается один из итоговых показателей деятельности предприятия. Говорить об оптимальности плана без указания конкретного критерия оптимальности бессмысленно так же бессмысленно, как говорить: Самый оптимальный план или Наиболее оптимальный план. По определению оптимальный план это план, наилучший из допустимых. Множество допустимых планов описано выше.
Чтобы поставить задачу оптимального планирования, надо указать конкретный критерий оптимальности, или целевую функцию. (Целевая функция и критерий оптимальности синонимы.) Обычно в качестве целевой функции (или критерия оптимальности) используют прибыль от реализации продукции. Возможны альтернативы: объем реализации, чистая прибыль, балансовая прибыль, рентабельность продукции, рентабельность капитала.
Не оспаривая, что в определенных условиях один из перечисленных выше показателей наиболее адекватен конкретной ситуации, мы в примере будем использовать балансовую прибыль. Сделаем только одно замечание. На наш взгляд, использование в оптимальном планировании относительных величин в качестве критерия оптимальности, таких как рентабельность, нецелесообразно: относительной величиной сыт не будешь. Реализация, прибыль это показатели эффекта, который распределяется по различным направлениям.
Рентабельность это эффективность. Сама по себе она не распределяется, хотя может быть очень полезна для целей экономического анализа.
Балансовая прибыль равна:
^рсал ^ннсрсдл’
где П_Гал балансовая прибыль;
Ир™ ~ прибыль от реализации продукции и услуг;
П_1иерв|Л прибыль от внереализационных операций.
Прибыль от внереализационных операций это полученные дивиденды, прибыль от долевого участия в других предприятиях, полученные штрафы, пени и санкции, полученные арендные платежи (за вычетом расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества) и т. п. Она не зависит от объема производства и при определении оптимального плана производства может быть опущена. (Тогда целевой функцией становится прибыль от реализации продукции.) В развернутой форме балансовая прибыль записывается как
п_6ш = *х; ~ ?z, * *, - z_noct+n._HqKM
I j
или
Пбая = ?(Uj -Zj)!*x_j - Z_n0CI + П_внсрсш
где j код изделия;
^ цена j-го изделия;
г, прямые затраты на производство единицы j-ro изделия;
Xj объем производства j-ro изделия;
Zjioct постоянные затраты.
Поскольку постоянные затраты не зависят от объема производства, они также могут быть опущены при определении оптимального плана производства.
Величина ?(ц. z.) * х_; называется маргинальной (предельной) прибылью, а величины (ц z_;) удельными маргинальными прибылями. Слово маргинальная, т. е. предельная, появляется потому, что в экономической литературе производные от функций принято называть предельными (маргинальными) величинами. Если взять от маргинальной прибыли производную по объему производства, получится удельная маргинальная прибыль соответствующего изделия:
^-?_(Uj-_Zj)*_Xj=_Uj-z_J-
Теперь можно записать задачу оптимального планирования:
Найти Xj такие, что
тахП^, =^(u_J-z_j)*x_j-Z„_0C1+n^_4)ea„,
X
ПМІ HBii*xj -нмі
І
х. 0. j
Получилась задача линейного программирования. Линейного потому что и целевая функция, и ограничения линейно зависят от искомых переменных х.. Слово программирование также появилось не случайно. К составлению программ для ЭВМ это слово в данном случае имеет косвенное отношение (чтобы не сказать, никакого отношения не имеет).
Задачи линейного программирования можно решать и без применения ЭВМ. Линейное программирование это просто вычислительный метод для решения определенного класса задач и теоремы о свойствах решений этих задач. Линейное программирование было изобретено Л. В. Канторовичем в 30-х гг. XX в., а затем в 40-х гг. заново (и независимо от Л. В. Канторовича) открыто американским математиком Дж. ван Данцигом.
Заслуга Л. В. Канторовича никем не оспаривалась, и впоследствии ему была присуждена Нобелевская премия по экономике за изобретение этого метода. Но широкую известность и популярность линейное программирование приобрело благодаря усилиям американских математиков и экономистов. В 40-х гг. слово планирование ассоциировалось на Западе с коммунизмом и было неприемлемо.
Его и заменили словом программирование.
Алгоритмы решения задачи линейного программирования довольно сложны. Достаточно сказать, что сформулирована эта задача была еще в XVIII в. Г. Монжем, но более 150 лет не существовало общего способа решения таких задач.
В настоящее время задача линейного программирования практически любой разумной размерности может решаться средствами Excel. Для этого используется надстройка ПОИСК РЕШЕНИЯ
Прежде всего надо подготовить лист Excel для размещения данных. К сожалению, надстройка ПОИСК РЕШЕНИЯ требует, чтобы целевая функция, искомые переменные и левая часть ограничений располагались на одном листе.
Поэтому задача может быть решена на листе Произв в книге Показатели.
Но, чтобы не испортить ранее полученное неоптимальное решение, книга Показатели скопирована в книгу ПоказателиОпт (вместе со всеми формулами и расчетами, которые есть в этой книге). Далее пало открыть команду Сервис. Появится выпадающее меню, как это показано на рис.
10.1. В этом меню надо выбрать ПОИСК РЕШЕНИЯ. Если этой надстройки не окажется в выпадающем меню Сервис, то это значит, что она не установлена. Надо ее установить.
В стандартном комплекте Excel надстройка ПОИСК РЕШЕНИЯ есть.
На рис. 10.2 показан результат вызова надстройки ПОИСК РЕШЕНИЯ и Заполнения ее окон. В окне Установить целевую ячейку указывается адрес ячейки, в которой вычислена балансовая прибыль. В нашем примере это ячейка G9.
В окне Равной: следует установить максимальному значению, прибыль максимизируется, а не минимизируется. Данные в окно Ограничения вводятся следующим образом. Надо щелкнуть мышью в самой верхней части окна Ограничения п нажать кнопку Добавить.
Откроется диалоговое окно Добавление ограничений, как показано на рис. 10.3. Рис. 10.3. Добавление ограничений


Рис. 10.4. Диалог Параметры поиска решений

В окно Ссылка на ячейку надо ввести адреса массива потребности в мощности (левые части ограничений). В нашем примере это ячейки Кб: К9.
В среднем окне установить знак неравенства . (При открытии окна требуемый знак уже установлен.) В окно Ограничение нужно ввести адреса массива наличия мощности (правые части ограничений). В нашем примере это ячейки L6:L9. Затем нажать ОК.
Снова появится диалог Поиск решения, как на рис. 10.2.
После этого надо нажать клавишу Параметры. Появится диалог Параметры поиска решений, как показано на рис.
10.4.
Здесь надо поставить птички в окнах Линейная модель и Неотрицательные значения, после чего нажать ОК. Снова появится окно Поиск решения. Для работы этой надстройки все готово.
Остается только нажать клавишу Выполнить.
Результаты работы надстройки сообщаются в диалоге Результаты поиска решения (рис. 10.5).
Если решение найдено, нажать ОК, в противном случае искать ошибку.

Балансовый методи оптимальное планирование

Вплоть до главы 10 речь шла о построении плана балансовым методом. Балансовый метод планирования иногда противопоставляют оптимальному планированию.
Это неверно.
Рассмотрим результаты построения плана балансовым методом и оптимального планирования в нашем примере. Прибыль, вычисленная балансовым методом, равна 91 739 тыс. р„ а оптимальная прибыль 81 758 тыс. р. Получается парадоксальная ситуация: оптимальный план менее эффективен, чем план, построенный балансовым методом!
В действительности парадокса нет. Чтобы в этом убедиться, надо посмотреть, какие ресурсы используют тот и другой план.
Потребность в мощности для обоих планов показана в табл. 10.1.
Потребность в мощности в оптимальном плане не больше, чем наличие мощности. Ограничения по мощности выполняются строго.

Таблица 10.1

Наименование оборудования Балансовый план Оптимальный план Наличие мощности потребность в мощности Станок токарновинторезный РТ2505 21000 17810,52 17811 Пресс П-511Б 26580 22263,15 29578 Станок фрезерный 6610 10440 8014,734 9165 Станок фрезерный 6Р83Г 38740 32949,462 36660 Прибыль 91739 81758

Оптимальный план это план, наилучший из допустимых. Поэтому границы допустимой области не могут быть нарушены. Иное дело план, построенный балансовым методом. Потребность в мощности по всем группам станков, за исключением пресса П-511Б, превышает наличие мощности. Превышение небольшое на 10-20%.
На практике такое превышение вполне допустимо этот вопрос уже рассматривался в п. 4.2, когда обсуждалась балансировка мощности. В балансовом методе ограничения мягче, их можно немного нарушить. Но в результате приведенные выше планы оказываются несопоставимы: они рассчитаны как бы при разном наличии мощности. Балансовый план в табл. 10.1 просто-напросто недопустим. Этим и объясняется то, что он дает большую прибыль, чем оптимальный план. Если уравнять наличие мощности в обоих способах планирования, результат получится совсем другой. Оптимальная прибыль равна 96 924 тыс. р., когда наличие мощности равно потребности в ней в балансовом методе планирования.
Итак, ограничения в оптимальном планировании более жесткие, чем в балансовом методе. Отметим еще некоторые особенности оптимального планирования. Обычно (не обязательно, но почти всегда) количество ненулевых решений (ненулевых объемов выпуска) равно наименьшему из двух чисел: числу ограничений или числу наименований продукции. В нашем примере прибыль равна 96 924 тыс. р., если объемы выпуска таковы, как в табл. 10.2.

Таблица 10.2

Наименование изделия Еденица измерения Количество Ак-3 шт. 349009 Ат-1000 шт. 0

Другой важной особенностью оптимальных планов является то, что они обычно не изменяются при небольшом изменении какой-либо цены, т. е., устойчивы по отношению к изменению цен.

Двойственная задача

Каждой прямой задаче оптимального планирования соответствует двойственная задача. Двойственность в математической экономике появляется очень естественно, пожалуй, более естественно, чем в физике.
Поясним это на примере.
Возьмем матрицу норм расхода материалов в нашем сквозном примере:

1,5	1,8
9	7
6	6
3,5	3,5
1	1
0,4	0,6

Любая матрица это оператор, который превращает одни векторы в другие. Например, оператор матрица норм расхода материалов переводит вектор объема производства в вектор потребности в материалах. Это происходит в результате умножения матрицы норм расхода материалов на вектор объема производства:

1,5	1,8				'330 '
9	7				1600
6	6	*	'100)		1200
3,5	3,5		100		700
1	1				200
0,4	0,6				100 /

Очень важно отметить, что здесь оператор действует на вектор слева. Хорошо известное школьное правило арифметики от перемены мест сомножителей результат не меняется в общем случае неверно. В операциях с матрицами очень важно, где стоит матрица слева или справа от другого сомножителя, В данном случае матрица стоит слева.
А что произойдет, если оператор будет действовать справа? Умножить матрицу норм расхода материалов справа на тот же вектор объема производства в данном случае просто невозможно не хватит элементов этого вектора.
Вектор-сомножитель должен иметь столько же элементов, сколько строк в матрице норм расхода материалов. Каждая строка этой матрицы соответствует определенному материалу.
Подходящим вектором оказывается вектор цен на материалы: (24 37 16 9 750 26). Если этот вектор умножить на матрицу норм расхода материалов (так, что матрица расположена справа), получится вектор стоимости материалов на одно изделие:

1,5 1,8 9 7 6 6 3,5 3,5 1 1 0,4 0,6

= (1256,9 1195,3).

f
(24 37 16 9 750 26)*
Таким образом получается, что каждой матрице-оператору соответствуют две операции правая и левая, причем обе имеют экономический смысл. Именно в этом и состоит содержательная идея двойственности.
В задаче оптимального планирования матрица норм времени умножалась слева на вектор объема выпуска, причем объем выпуска был искомым вектором. В двойственной задаче матрица норм времени умножается справа на неизвестный вектор. Симметрия присутствует и при записи целевой функции и ограничений. Обозначим искомый вектор (он называется вектором двойственных оценок, или вектором множителей Лагранжа) как у. Каждому ресурсу, т. е. каждой группе взаимозаменяемого оборудования, соответствует свой элемент этого вектора. Экономический смысл этого вектора будет определен позже. Двойственная задача к задаче оптимального планирования записывается так:
тіп?уі *HMj,
у ^
ХУ‘*нвч-(Ц)-2))’
_Уі0.
Здесь по-прежнему і номер (шифр, код) группы взаимозаменяемого оборудования или профессии основных производственных рабочих на ручных операциях;
Здесь по-прежнему і номер (шифр, код) группы взаимозаменяемого оборудования или профессии основных производственных рабочих на ручных операциях;
j номер (шифр, код) изделия;
пм. потребность в мощности номер і;
нв.. норма времени і-й группы взаимозаменяемого оборудования или профессии основных производственных рабочих на ручных операциях на единицу изделия);
ц. цена j-ro изделия;
z. прямые затраты на производство единицы j-ro изделия.
Для решения двойственной задачи в Excel используется надстройка ПОИСК РЕШЕНИЯ. Рассмотрим процесс решения по шагам.
Шаг 1. Подготовка листа для решения двойственной задачи, как показано на рис. 10.6. Для решения двойственной задачи использован лист Произв в книге ПоказателиОпт. В ячейки, отведенные под двойственные оценки, записываются нули. В табл. 10.3 показаны формулы, введенные в ячейки на этом шаге.


Рис. 10.6. Подготовка листа для решения двойственной задачи
В остальные ячейки формулы вводятся на следующем шаге.
Двойственную задачу необязательно решать на том же листе, на котором решена задача оптимального планирования. Однако обязательно, чтобы сами двойственные оценки, целевая функция двойственной задачи и вычисленные левые части ограничений располагались на одном листе.
Шаг 2. Вычисление значения целевой функции. В ячейку L24 вводится формула: =МУМНОЖ (J18:M18;L6:L9)/1000. Вектор Л 8 : Ml 8 -это вектор двойственных оценок, в ячейках L6: L9 хранится массив

Таблица 10.3

Ячейка Формула Л8:М18 Нули K20:L20 =’С:\ПЛАН\[Нормы и цены.хІ5]рабочий'!$3$3:$К$3-себест!І10:Л0 L25 =ce6ecT!F5 L26 =L24-L25

Рис. 10.7. Заполнение окон диалога ПОИСК РЕШЕНИЯ при решении двойственной задачи
наличия мощности. Делить произведение двойственных оценок на наличие мощности надо потому, что целевая функция измеряется в тысячах рублей.
Шаг 3. Вычисляются левые части ограничений. Для этого используется функция МУМНОЖ. В ячейки К22 : L22 введена формула
=МУМНОЖ(Л8:Ml 8;'С:\ПЛАН\[Нормы и цены.хіs]НорВр' !$ С$7:$ DS10)/100.
Разумеется, адреса массивов в окно функции МУМНОЖ введены с помощью мыши. Поскольку результат операции массив, надо нажимать клавишу Enter при нажатых клавишах Shift и Ctrl.
Шаг 4. В меню Сервис выбирается надстройка ПОИСК РЕШЕНИЯ. Окна надстройки заполняются так, как показано на рис. 10.7.
В окне Установить целевую ячейку указать адрес ячейки, в которой вычисляется целевая функция. В нашем примере это L24. В двойственной задаче целевая функция минимизируется. Поэтому надо установитъ: Рапной минимальному значению. В окне Изменяя ячейки указать адрес массива двойственных оценок. В нашем случае это SJS18 : $м$ 18. В окне Ограничения (с помощью клавиши Добавить) записать ограничения: К22 :L22 К20 : L20.
В диалоге Параметры установить птички в окнах Линейная модель и Неотрицательные значения. После этого выполнить ПОИСК РЕШЕНИЯ. Результат решения двойственной задачи показан на рис. 10.8.
Двойственные оценки ресурсов имеют важный экономический смысл. Они являются предельными эффективностями ресурсов. Это значит, что двойственная оценка некоторого ресурса равна приросту прибыли при увеличении объема этого ресурса на единицу. В нашем примере один дополнительный станко-ч станка РТ2505 увеличит оптимальную прибыль на 4845 р. в год. В то же время только эта группа оборудования является лимитирующей. По остальным группам оборудования наличная мощность используется не полностью. Увеличение наличной мощности этих групп оборудования не приведет к росту прибыли. Их двойственные оценки равны пулю. Двойственные оценки дают ясное представление о том, насколько важен тот или иной ресурс.
Оптимальные значения целевых функций прямой и двойственной задач должны совпадать. Это одна из теорем линейного программирования. Такое свойство оптимального решения задач линейного программирования имеет смысл использовать для проверки правильности постановки и решения задачи оптимального планирования.
На первый взгляд может показаться, что задача в нашем примере решена неверно. Действительно, оптимальное значение целевой функции двойственной задачи равно 86 296, а оптимальная прибыль 81 758. Дело в том, что в таблице План производства и основные показатели в строке Прибыль указана балансовая прибыль, которая включает не только прибыль от реализации продукции, но и дивиденды, и доходы по депозитам, и прибыль от прочих операций. Прибыль от реализации равна 519 474 - 438 357 = 81 116 тыс. р. (объем реализации минус себестоимость). Эта величина вычислена в ячейке М2 б, в которую введена формула: =G7 - G8. В ячейке L26 вычислено модифицированное значение целевой функции двойственной задачи по формуле =L24 -L25 (из целевой функции вычитаются постоянные затраты). Значения в ячейках L26 и М26 совпадают, т. е. задача решена правильно.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРИМЕРА

В этом приложении приведены исходные данные для примера, который описан в главе 1, и формы документов. Таблицы формы документов не всегда помещаются на экране компьютера, поэтому они вынесены в приложение. Пользователь может, конечно, изменить таблицы но своему усмотрению.
В этом заключается одно из преимуществ самостоятельной разработки автоматизированной системы планирования: формы документов можно изменять в процессе работы.

Таблица П1.1

О со D Е 1 нормы времени на станочные и ручные операции 2 3 4 5 Оборудование/профессия Изделие Работа 6 наименование Единица измерения Ак-3 Ат-1000 ремонт и обслуживание оборудования 7 Станок токарно- винторезный РТ2505 ч/ЮО шт. 6 6 8 ПрессП-511Б ч/100 шт. 7,5 7,8 9 Станок фрезерный 6610 ч/ЮО шт. 2,7 3,6 10 Станок фрезерный 6Р83Г ч/ЮО шт. 11.1 11 11 Слесарь-сборщик ч/ЮО шт. 6 6

ЛИНЕЙНОЕ ПРОГРАММИРОВАНИЕ

Поскольку слева всегда строки, а справа столбец, результат вектор-столбец, число элементов которого равно числу строк матрицы-сомножителя (см. приложение 3). В нашем примере выделены ячейки 13:15.
Шаг 2. На панели инструментов (под полосой меню Файл, Правка, Вид и т. д.) щелкнуть левой кнопкой мыши по кнопке Вставка функции. Откроется диалог Мастер функций шаг 1 из 2, как показано на рис.
П4.2.
Шаг 3. В левом окне диалога Категория выбрать Математические и щелкнуть по этой строке левой кнопкой мыши. В левом окне найти и выделить МУМНОЖ. После этого нажать ОК. Появится диалог МУМНОЖ, как это показано на рис.
П4.3.
Шаг 4. В окне Массив I надо указать адрес матрицы, левого сомножителя. Это можно сделать, набрав адрес с клавиатуры, но лучше сделать это с помощью мыши.
Для этого надо установить курсор в окне Массив 1 и мышью выделить ячейки, занимаемые массивом, т. е. установить курсор в левом верхнем углу матрицы и, нажимая левую кнопку мыши, протащить его до правого нижнего угла массива. Если диалог заслоняет матрицу, его можно сдвинуть, используя мышь: поставить на него курсор (но не на кнопку и не на окно), нажать левую кнопку мыши и, не отпуская ее, перетащить диалог в нужное место. Затем таким же способом надо в окно Массив 2 ввести адрес второго сомножителя.
После этого, нажимая Shift и Ctrl, нажать Enter. В ячейках 13:15 появится результат умножения матрицы на вектор, как это

Рис. П4.2. Диалог Мастер функций шаг 1 из 2



Рис. П4.3. Диалог мумнож



Рис. П4.4. Умножение матрицы на вектор

показано на рис. П4.4.
Аналогичным образом выполняется умножение матрицы на матрицу.
Сложение векторов
Можно, разумеется, складывать векторы поэлементно, введя в каждую ячейку массива, в котором хранится сумма, соответствующую формулу, например складывая векторы А и У на рис. П4.5, ввести в ячейку Н2 формулу =B2+D2, в ячейку НЗ : =B3+D3 и т. д. Однако и в этом случае удобнее работат ь с массивом как с цельным объектом. Для этого надо:
Шаг 1. Мышью выделить ячейки под сумму векторов (ячейки F2 : F5 на рис. П4.5).
Шаг 2. Набрать (с клавиатуры) знак равенства.
Шаг 3. Выделить мышью ячейки В2 : В5.
Шаг 4. Набрать (с клавиатуры) знак плюс.


Рис. П4.5. Сложение векторов

Шаг 5. Выделить мышью ячейки D2 : D5. в строке формул появится формула В2 : B5 + D2 : D5.
Шаг 6. Нажимая Shift и Ctrl, нажать Enter.
Транспонирование массивов
Транспонирование массива производится так:
Шаг і. Мышью выделить ячейки под результат транспонирования.
Шаг 2. Вызвать функцию ТРАНСП. Ее можно найти в категории
МАТЕМАТИЧЕСКИЕ или ПОЛНЫЙ АЛФАВИТНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
либо ввести с клавиатуры.
Шаг 3. Ввести в окно диалога функции ТРАНСП адрес транспонируемого массива.
Шаг 4. Нажимая Shift и Ctrl, нажать Enter.
Пример приведен на рис. П2.6.


Рис. П4.6. Транспонирование массивов

При работе с массивами важно помнить, что:
- При умножении: слева всегда строка, справа всегда столбец.
- При сложении: строка складывается со строкой, столбец со столбцом.
- Для превращения столбца в строку или строки в столбец используется операция транспонирования (функция ТРАНСП () в Ехеі).
- Для правильного выполнения операции над массивами Enter или ОК нажимаются только при отжатых клавишах Shift и Ctrl.

Приложение 5ЛИНЕЙНОЕ ПРОГРАММИРОВАНИЕ

Линейное программирование частный случай общей задачи оптимизации при наличии ограничений. Многие задачи планирования производственно-коммерческой деятельности предприятия сводятся к задачам линейного программирования.
Задача линейного программирования на максимум в стандартной форме формулируется следующим образом.
Найти числа .с,,такие, что
і = 1, ...,m, j = I.....n.
Например:
2.v, -x₂ = max, -4x, + x₂ 2,
X, -x₂ 1,
2x, + x₂ 5, Xy*x7 --
В матричных обозначениях эта задача выглядит следующим образом:
сх = шах.
(5)
АхЬ, х 0.
Здесь с n-мерный вектор-строка, х ш-мерный вектор-столбец, А матрица порядка ш*п.
Например:


(2

-4 Г		V		'2'
1 -1	*	- *1		1
. 2 1,				,5,
К	*	Г
U,		Іо,

Задача на минимум в стандартной форме записывается в виде:
Xсіхі =* min-}-1
j~ 1
х_у 0
Или в матричном виде
сх = min, АхЬ, х 0.
Функция сх от переменных х,,...,х„ называется целевой функцией.
Числа х_{,...,х_п векторы х, удовлетворяющие неравенствам
Ах Ь, дг О
в задаче на максимум или
Ах Ь, х0
в задаче на минимум, называются множеством допустимых решений.
Иногда удобнее записывать задачу линейного программирования в канонической форме. Каноническая форма отличается от стандартной только записью ограничений. В канонической форме они записываются в следующем виде:
Х?? =bn
_л (?)
Xj 0.
Задачу в канонической форме всегда можно привести к задаче в стандартной форме, записав равенства (7) в виде эквивалентной системы неравенств:
АхЬ,
-Ах -Ь.
С другой стороны, задачу в стандартной форме тоже можно привести к задаче в канонической форме, введя дополнительные переменные г. Системы неравенств:
АхЬ и Ax + lz = b,z 0,
(где I единичная матрица размерности ш*ш) эквивалентны. Например, задача (6) в канонической форме записывается как

(2 -1)* Х| 1 + (0 0 0)* г2 ь)

=ф шах,

' -4	1		у \	1	0	0'		V		'2'
1	-1	*	¦ и	0	1	0	*	г2		1
, 2	ь		1-Г2 )	,0	0	и		V "3 4		,5,

		fz'		'o'
( х, ^	Гол	1
	I,	Z2		0
Uy	loj

или
2х, -х₂ + 0z, + 0г₂ + 0г₃ = max, -4 x,+x₂+z, =2, х, ~x₂+z₂ =1,
2.r, + x₂ + z₃ =5, x„x₂,z„z₂,z₃0.
Можно записать эту задачу проще, добавив нулевые элементы в вектор-строку коэффициентов целевой функции и столбцы в матрицу ограничений:
¦ max,
(2 -10 0 0)*

	V
о о 7		*2		f2l
1-1010	*	*3	=	1
о о		*4		,5,
	Л 4

		'0'
*2		0
*3		0
*4		0
. Х5 J		10,

Каждой задаче линейного программирования соответствует двойственная задача. Задаче на максимум в стандартной форме соответствует следующая двойственная задача.
Найти вектор у такой, что
yb = min, у А с, уо,
или найти числа y_t,...,y_m такие, что
ХМ = min,
Іш\
HI
Хм2^
i= I
у, 0.
Стандартной задаче на минимум соответствует двойственная задача: Найти вектор у такой, что
yb = max, уАс, у 0.
или найти числа У\,,У_т такие, что
ХМ =тах-
м
т
Связь между прямой и двойственной задачами описывается следующими теоремами:
1. Если прямая и двойственная задачи имеют допустимые решения (т. е. множества их допустимых решений не пусты), то обе они имеют и оптимальные решенияу',х‘, причем
ех = уЬ
(оптимальные значения целевых функций прямой и двойственной задач равны),
. дсх'
у,~ж
(при увеличении правой части ограничения /? на единицу оптимальное значение целевой функции увечится примерно на ^единиц).
2. Для того чтобы допустимое решение прямой задачи линейного программирования ,х‘„ было оптимальным, необходимо и достаточно, чтобы нашлось такое допустимое решение двойственной задачи уу’ , что
I п
і=і j=і
3. Если оптимальное решение задачи линейного программирования существует, то
из у* =0 следует Хяг?у ~ь,, из у’ 0 следует Шаохі Ь ,
т
из х’ 0 следует XУій? = сі - 1 = 1
из х‘ =0 следует X -1’. ао сі-
В общем случае это не обязательно, но обычно количество ненулевых элементов в векторе оптимального решения равно наименьшему из чисел: количество ограничений, количество переменных в прямой задаче.
Оптимального решения задачи линейного программирования не существует в любом из следующих случаев:
1. Если целевая функция не ограничена на множестве допустимых решений. Например:
Зх, + х, =* max,
-х, + х₂ 4, х„х_г 0.
2. Если множество допустимых решений пусто, т. е. описывается системой несовместных неравенств. Например:
х, + 2х, = max,
+х_г 4, дг, 2,
-¦?'і -4,
0.
Обычно эти случаи являются следствием плохой постановки задачи.

Приложение 6 РЕШЕНИЕ ЗАДАЧЛИНЕЙНОГО ПРОГРАММИРОВАНИЯ В EXCEL

Для решения задач линейного программирования в Excel используется надстройка ПОИСК РЕШЕНИЯ. Работу этой надстройки рассмотрим на примере. Пусть требуется решить следующую задачу:
2х, -х₂ = шах -4х, +х₂2 х,-х₂\
2х, + х₂ ? 5 x„x₂0.
или в матричных обозначениях:


Оптимальное решение находится в результате выполнения следующих шагов:
Шаг 1. Ввести исходные данные в таблицу. В нашем примере коэффициенты целевой функции введены в ячейки А1: В1; элементы матрицы ограничений в ячейки АЗ:В5; правые части ограничений в ячейки D3: D5.
Шаг 2. Ввести нули в ячейки, отведенные под план. В нашем примере это ячейки А7 : А8, они выделены серым цветом.
Шаг 3. Ввести формулу для вычисления значения целевой функции. В примере под значение целевой функции отведена ячейка D1 (выделена серым цветом) и в нее введена формула:
=МУМНОЖ(А1:В1;А7:А8)
Шаг 4. Вычислить значение произведения матрицы ограничений на искомый вектор Ах . Для этого в примере отведены ячейки СЗ : С5. Они выделены серым цветом, и в них введена формула:
=МУМНОЖ(АЗ:В5;А7:А8)
Шаг 5. В меню СЕРВИС вызвать ПОИСК РЕШЕНИЯ, как показано на рис. П6.1.

Рис. П6.1. Вызов надстройки ПОИСК РЕШЕНИЯ




Рис. П6.2. Диалог ПОИСК РЕШЕНИЯ



Шаг 6. Установить флажок в окне равной диалога ПОИСК РЕШЕНИЯ, как показано на рис. П6.2.
Шаг 7. В окно Установить целевую ячейку ввести адрес ячейки, в которой хранится значение целевой функции, а в окно Изменяя ячейки адрес искомого вектора, как показано на рис. П6.3.
Шаг 8. В диалоге ПОИСК РЕШЕНИЯ нажать клавишу ДОБАВИТЬ, предварительно установив курсор в окне Ограничения. Появится новый диалог, как это показано па рис.
ГІ6.4.

Рис. П6.4. Диалог Добавление ограничения

Шаг 9. Ввести адреса векторов Ах и правых частей ограничений (рис. П6.5) и нажать ОК.
Снова появится диалог ПОИСК РЕШЕНИЯ, как это показано на рис. П6.6.


Рис. П6.5. Добавление ограничений




Рис. П6.6. Диалог ПОИСК РЕШЕНИЯ после добавления ограничений

Шаг 10. Нажав клавишу Параметры, открыть диалог и установить флажки ЛИНЕЙНАЯ МОДЕЛЬ и НЕОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ ЗНАЧЕНИЯ, как ото сделано на рис.
II6.7. после чего нажать ОК. На экране появится диалог ПОИСК РЕШЕНИЯ.


Рис. П6.7. Диалог Параметры

Шаг 11. В диалоге ПОИСК РЕШЕНИЯ нажать клавишу ВЫПОЛНИТЬ. Если решение найдено, как это видно на рис.
П6.8, нажать в диалоге-сообщении о результате поиска ОК, в противном случае искать ошибку.


Рис. П6.8. Решение найдено

Литература

1. Белов А. А/., Ботвин Г. А., Добрин Г. II., Карлик А. Е. Формирование и анализ основных показателей плана производства и реализации продукции с помощью Microsoft Excel. СПб.: изд.
СПб Университета экономики и финансов, 2000.
2. Гарнаев А. Использование MS Excel и VBA в экономике и финансах. СПб.: Bhv, 1999.
3. Григорьева Т. А. Налоги и другие обязательные платежи, действующие в Санкт-Петербурге в 2003 году. СПб.: Анатолия, 2003.
4. Додж М., Кината К., Стинсон К. Эффективная работа с Excel. СПб.: Питер, 1997.
5. Канторович Л. В., Горстко г\. Б. Оптимальные решения в экономике.
М.: Наука, 1972.
6. Карлберг К. Бизнес-анализ с помощью Excel. М.: Вилямс, 2000.
7. Кузин Б. И., Горбоконь А. А., Тютюкин В. К., Чернова Г. В. Экономико-математические модели в организации и планировании промышленного предприятия. Л.: изд.
ЛГУ, 1982.
8. Кузин Б., Юрьев В., Шахдинаров Г. Методы и модели управления фирмой. СПб.: Питер, 2001.
9. Лебедев В. Г., Дроздова Т. Г, Кушарев В. II., Асаул А. Н„ Осорьева И. Б. Управление затратами на предприятии. СПб.: Бизнес-пресса, 2003.
10. Смирницкий Е. К. Экономические показатели промышленности.
М.: Экономика, 1974.
11. Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии.
Ростов-на-Дону: Март, 2000.

Методологические вопросы планирования оплаты труда

Так, например, численность ремонтников определяется исходя из трудоемкости ремонтных работ и эффективного (действительного) фонда времени одного рабочего-ремонтника:
пм
(6.2)
ЭФВ’
где ПМ трудоемкость ремонтных работ (потребность в мощности ремонтников);
ЭФВ эффективный (действительный) фонд времени одного ремонтника.
В нашем примере эффективный (действительный) фонд времени одного ремонтника вычислен на листе ФондВрРучн в книге ресурсы, а трудоемкость ремонтных работ на листе Произв в книге Показатели.
Поскольку в результате выполнения формулы (6.2) не обязательно получается целое число, надо использовать процедуру округления, как это показано на рис. 6.4: в ячейку Е7 введена формула
=ОКРУГЛТ([показатели.xls]Произв!$К$13/ ФондВрРучн'!Е21;1)
На практике часто численность вспомогательных рабочих определяется по укрупненным нормативам:

Рис. 6.4. Расчет численности вспомогательных рабочих

где Ч_вспдаі численность вспомогательных рабочих данной профессии;
Ч„„ общая численность основных производственных рабочих (сумма по всем профессиям);
н норматив численности вспомогательных рабочих данной профессии как доля от численности (или процент) основных производственных рабочих.
В машиностроении, например, эти нормативы (в процентах к общей численности основных производственных рабочих) таковы: обеспечение инструментом 6-8%, контроль и приемка продукции 10%, наладка оборудования 5-10% и т. д.
В нашем примере эти несложные расчеты не приводятся и численность вспомогательных рабочих (кроме ремонтников) введена на лист Числ как исходные данные.
Расчетное определение численности ИТР и служащих представляет большое затруднение. Дело в том, что надежных норм (да и методов нормирования) конструкторских, технологических, административно-управленческих работ, а также таких работ, как реклама, продажи и закупки нет. Здесь руководители предприятий и их кадровики должны полагаться на здравый смысл и свой опыт. Существовавшие в СССР нормативы численности младшего технического персонала были явно занижены: полностью игнорировалось то обстоятельство, что эффективность работы инженера или управленца зависит не только от их квалификации и трудолюбия, но и от эффективности работы их секретарей.
Советским ИТР секретари не полагались. Эта вредная традиция заложена и в нашем примере, как это видно па рис.
6.1.

Глава 7ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

Методологические вопросы планирования оплаты труда

Планирование зарплаты включает расчет фонда оплаты труда и средней заработной платы отдельных категорий работников. В настоящее время в фонд оплаты труда входят как основная и дополнительная зарплата, так и премии, т. е. все выплаты персоналу, за исключением материальгіой помощи, оплаты дополнительных отпусков, выдачи ссуд и арендной платы за использование принадлежащего работникам имущества в том случае, если с ними заключен гражданско-правовой договор аренды (например, аренда принадлежащего работнику автотранспорта, компьютера, оргтехники, инструмента и т. п.).
На все выплаты из фонда оплаты труда начисляется единый социальный налог (платежи во внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и занятости).
Существуют две основные формы оплаты труда: сдельная и повременная. Сдельно обычно оплачивается труд основных производственных рабочих в дискретном производстве; повременно труд вспомогательных рабочих и основных производственных рабочих в непрерывном производстве.
Оклады ИТР и служащих по сути дела та же повременная оплата труда. Отличие только в том, что ИТР и служащим устанавливается месячный оклад и их месячный заработок не зависит от числа рабочих часов в месяце, а месячный заработок рабочих зависит от часовой тарифной ставки и числа рабочих часов в месяце.
В чистом виде сдельная и повременная формы оплаты труда используются крайне редко. Обычно они совмещаются с системой премирования и на практике применяются сдельно-премиальная и сдельно-повременная формы оплаты труда.
Важной задачей планирования зарплаты является установление показателей, на основании которых начисляются и выплачиваются премии. Общий подход к решению таков: премии рабочим устанавливаются в зависимости от выполнения плана реализации продукции (или непосредственно от объема реализации), ИТР и служащим в зависимости от выполнения плана по прибыли.
Однако надо отметить, что этот общий подход не обязательно дает положительный результат; надо разрабатывать индивидуальную систему премирования для каждого конкретного предприятия.
Помимо основной зарплаты работникам предприятия устанавливаются доплаты и надбавки к основной зарплате. Они делятся на стимулирующие и компенсационные.
Стимулирующие надбавки и доплаты выплачиваются за:
- совмещение профессий (должностей);
- расширение зон обслуживания и увеличение объема работ;
- выполнение обязанностей отсутствующего работника;
- профессиональное мастерство рабочих, высокий уровень квалификации специалистов;
- выполнение обязанностей мастера-наставника и т. п.
Практически эти надбавки и доплаты индивидуализируют типовые схемы должностных окладов и тарифных ставок.
Компенсационные доплаты и надбавки регламентируются Трудовым кодексом и нормативными документами Правительства РФ. Они делятся на 2 группы.
К первой группе компенсационных доплат и надбавок относятся доплаты и надбавки, которые обязательны для предприятий всех форм собственности. Это доплаты за:
- работу в выходные и праздничные дни;
- в сверхурочное время;
- выполнение рабочим работы ниже присвоенного ему тарифного разряда;
- отклонение от нормальных условий выполнения работы и др.
Многочисленные доплаты и надбавки к основной зарплате (более 50 видов!) остались современным предприятиям России в наследство от Госкомтруда СССР. С помощью этих надбавок ведомства
пытались хоть как то приблизить оплату труда к реальным конкретным условиям производства; в то же время Госкомтруд СССР вполне резонно требовал единообразия в оплате труда. В настоящее время многие привычные положения, усложняющие системы оплаты труда утратили свое значение, тем более что и основаны они были на неверных теоретических положениях.
Система оплаты труда должна быть простой и ясной как тем, кто эту оплату получает, так и тем, кто ее устанавливает.
Утверждение, что величина зарплаты работника зависит (или должна зависеть) от количества и качества его труда, не более чем пропагандистский миф. Не только качество труда, но и количество труда не поддается измерению.
Рабочее время это рабочее время, а не количество труда. Один час труда уборщицы и один час труда пилота авиалайнера величины несопоставимые. Всякого рода поправочные коэффициенты, учитывающие различие между трудом работников разной профессии и квалификации, либо произвольны, либо входят в порочный круг.
Действительно, популярный способ учета различия между одним часом труда уборщицы и одним часом труда пилота авиалайнера - это введение коэффициента, равного отношению их зарплат. В результате получается, что соотношение зарплат уборщицы и пилота определяется соотношением количества и качества их труда, а это соотношение соотношением их зарплат! На первый взгляд проблему количественной оценки умножения труда решает учет затрат на обучение.
Затраты времени и денег на обучение действительно влияют на уровень зарплаты, так как влияют на предложение труда данной профессии и квалификации, но влияют наряду со многими другими факторами. На практике не удается установить прямой зависимости между уровнем зарплаты и уровнем образования, хотя в промышленно развитых странах положительная корреляция между этими переменными существует. Это позволяет прогнозировать уровень зарплаты работника данной профессии, но не решает проблему измерения количества и качества труда.
Максимум, что дает этот подход, это индикация квалификационного потенциала работника (хотя и это не очевидно: при таком подходе профессиональный второгодник оказывается квалифицированнее отличника). Квалификационный потенциал может быть реализован, а может быть по каким-то причинам так и остаться потенциалом.
Затраты на обучение не измеряют фактические затраты труда данного работника на конкретном предприятии в определенный период времени.
Уровень зарплаты (а следовательно, тарифные ставки, расценки, оклады, надбавки, премии нт.д.) определяется платежеспособным спросом на труд и предложением труда. Сейчас средний врач получает зарплату, ненамного отличающуюся от зарплаты дворника, не потому, что количество и качество его труда ненамного отличается от количества и качества труда дворника (хотя это и недалеко от истины), а потому, что предложение труда врачей средней квалификации превышает платежеспособный спрос на этот труд.

Планирование зарплаты рабочих-сдельщиков

Фонд прямой сдельной зарплаты рабочих-сдельщиков рассчитывается исходя из расценок за изделие и плана выпуска изделий:
ФОТ_сл = раса х х, (7.1)
где ФОТ₍₁ фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков на плановоучетный период;
расц расценка изделия (вектор-строка); х план выпуска готовых изделий (вектор-столбец).
Расценки вычисляются по следующей схеме:
расц = тариф х НормаВремени, (7.2)
где тариф часовая тарифная ставка (вектор-строка); НормаВремени норма времени на изделие (матрица).
Подставив (7.2) в (7.1), получаем:
ФОТ._л = тариф х НормаВремени х х.
Поскольку произведение матрицы норм времени на вектор плана производства равно плановой потребности в мощности:
ПотрМощн = НормаВремени х х,
можно сразу вычислить величину фонда оплаты труда рабочих-сдельщиков как произведение плановой потребности в мощности и тарифных ставок:
где ПотрМощн плановая потребность в мощности оборудования (вектор-столбец), расчет которой показан в главе 4.
По формуле (7.3) рассчитывается общая сумма фонда оплаты груда рабочих-сдельщиков. Однако обычно требуется рассчитать фонд оплаты труда сдельщиков в разрезе профессий (и, если необходимо, в разрезе разрядов). Для этого надо поэлементно перемножить векторы тариф и ПотрМощн (так называемое кронекеровское произведение векторов):
фот. = тариф,х ПотрМощн,, (7.4)
где фот, фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков і-й профессии.
Суммарный фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков вычисляется тогда как сумма:


В электронных таблицах Excel эти расчеты выполняются следующим образом.
На рис. 7.1 показан массив часовых тарифных ставок. Он расположён на листе тариф в книге нормы и цены.
На рисунке видно, что этот массив расположен как вектор-столбец.
Вектор ПотрМощн вычислен на листе Произв в книге показатели, в которой на листе ФЗп вычисляется фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков. Расчетные формулы приведены в табл.
7.1.

Таблица 7.1

Ячейка Формула В8:В14 ='С:\Мои документы\план\[нормы и цены.хів] Тариф'!$?$6:$Е$12’Произв!К6:К12 В15 =СУММ(В8:В14)

Вычисление фондов оплаты труда рабочих-сделыциков в разрезе профессий это операция над массивами. Поэтому после ввода формулы в столбец в листа ФЗп нажимать Enter надо при нажатых клавишах Shift и Ctrl.
Результат расчетов показан на рис. 7.2.

Планирование зарплаты рабочих-повременщиков

Схема расчета фонда оплаты труда рабочих-повременщиков в основном та же. что и расчета фонда оплаты труда рабочих-сделыциков. Главное отличие в том, что вместо потребности в мощности рабочих-сделыциков используется действительный фонд времени рабочих-повременщиков:
фот. = тариф₍ * ДействФондВр , (7.5)
X MicjokoH Excel Показаіеіш l
||ттм New Roman
Нормы и цены кІзрариф^ЕЯЗ^ЕЯУІРЕСУРСЫ
где ДействФондВр₍ действительный фонд времени рабочих-по-временщиков і-ой профессии;
тариф. часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков і-ой профессии.
Действительный часовой фонд времени рабочих-повременщиков был рассчитан на листе ФондВрРучн в книге ресурсы. Результат расчета показан на рис.
7.3.
Расчетные формулы приведены в табл. 7.2.

Таблица 7.2

Ячейка Формула D8:D14 - С:\Мои документы\план\[нормы и цены.хів] Тариф’!$Е$13:$Е$19*'С:\Мои документы\ план\[ресурсы.хІз]ФондВр Ручн'!$Е$23:$К$23 D15 =CYMM(D8:D14)

Планирование зарплаты ИТР и служащих

Фонд оплаты труда руководителей, ИТР и служащих рассчитывается исходя из штатного расписания (в котором указана численность работников этих категорий персонала) и должностных окладов:
фот. = оклад, х числ.,
ФОТ_итр= 1т, .
где фот фонд оплаты труда руководителей, ИТР и служащих і-й категории;
оклад_і - должностной оклад руководителей, ИТР и служащих і-й категории;
числ. численность руководителей, ИТР и служащих і-й категории.
Численность руководителей, ИТР и служащих была вычислена ранее, и результат хранится на листе Числ в книге ресурсы. Должностные оклады могут быть как исходной информацией для расчетов, так и результатом расчета. В нашем примере они вычислены и хранятся на

Таблица 7.3

Ячейка Формула G7 =G6*0,85 G8 =G6*0,8 G9 =G6*0,8 G10 =G6*0,4 G11 =G6*0,35 G12 =G6*0,3

листе Тариф в книге нормы и цены. Для расчета окладов использован популярный метод базовых коэффициентов: базовый коэффициент директора принимается за 1 и оклад работника на любой другой должности приравнивается к окладу директора, умноженному на базовый коэффициент данной должности. Формулы, использованные для этих расчетов, приведены в табл. 7.3.
В ячейку G7 введен оклад директора.
Результат расчета фонда оплаты труда руководителей, ИТР и служащих показан на рис. 7.3. В табл. 7.4 приведены расчетные формулы и адреса ячеек, в которые они введены.
Таблица 7.4

Ячейка	Формула
F8:F14	=12*С:\Мои документы\план\ [ресурсы.xls]4ncn'!$G$7 :$G$13*'C:\ Мои документы\план\[нормы и peHbi.xls]TapM0'!$G$6:$G$12
F15	=CYMM(F8:F14)

Расчет итоговых показателей по фонду оплаты труда

Итоговые показатели по фонду оплаты труда (общин годовой фонд оплаты труда, среднемесячный фонд оплаты труда, структура фонда оплаты труда) рассчитаны на том же листе, что и показатели по группам работников. Результат расчетов общих показателей по фонду оплаты труда показан на рис.
7.4.


Рис. 7.4. Итоговые показатели по фонду оплаты труда

Расчетные формулы и ячейки, в которые они введены, показаны в табл. 7.5.

Таблица 7.5

Ячейка Формула D17 =B15+D15+F15 D18 =D17/12 В19 =B15/D17 D19 =D15/D17 F19 =F15/D17

Глава 8ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Методология планирования себестоимости товарной продукции

Основные цели планирования себестоимости продукции определение необходимой суммы затрат на производство и реализацию продукции, расчет потребности в оборотном капитале, прибыли и выявление резервов снижения издержек производства. Отнесение тех или иных затрат на себестоимость продукции регламентируется правительством.
Существует несколько способов группировки затрат. В действующем стандарте по бухучету ПБУ 10/99 Расходы организации предусмотрена группировка но следующим экономическим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления во внебюджетные фонды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Эту же группировку затрат целесообразно использовать и при планировании производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Особенно большое значение для планирования деятельности предприятия имеет разделение затрат на переменные и постоянные (условно-переменные и условно-постоянные). Постоянные затраты не изменяются при изменении объемов производства и продаж в довольно широких пределах; переменные затраты зависят (в нервом приближении линейно) от объемов производства и продаж.
Отнесение тех или иных затрат к постоянным или переменным зависит от конкретных условий и организации производства и реализации продукции. 'Гак. зарплата менеджеров по продажам (торговых агентов) относится к постоянным затратам, если они получают только оклады, и к переменным, если они получают только процент от объема продаж. Обычно к переменным затратам относятся:
- прямые материальные затраты (стоимость материалов и покупных комплектующих, из которых изготовлено изделие; затраты на электроэнергию, сжатый воздух, пар и воду, если они учитываются не котловым методом, а с помощью специальных счетчиков);
- прямая сдельная заработная плата;
- премии, зависящие от объемов производства и продаж.
К постоянным затратам чаще всего относятся:
- затраты на материалы, топливо, энергию, воду и т. п„ не используемые непосредственно в технологических процессах;
- амортизация;
- зарплата ИТР, служащих, руководителей и вспомогательных рабочих;
- прочие общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Деление затрат на прямые и косвенные практически ничего не дает для построения плана производства и реализации продукции. К прямым относятся те затраты, которые непосредственно связаны с конкретным предметом труда (ДСЕ, готовым изделием, услугой и т. п.). Косвенные затраты связаны с работой предприятия (или подразделения) в целом и не могут отнесены непосредственно на конкретную продукцию. Существует множество способов распределения косвенных затрат между различными наименованиями изделий.
Наиболее популярны: распределение косвенных затрат пропорционально зарплате основных производственных рабочих, пропорционально выручке, пропор-ционально прямым затратам. Основная цель такого распределения вычисление (калькуляция) себестоимости единицы изделия в много-номенклатурном производстве.
Распределение косвенных затрат между различными наименованиями изделий, т. е. калькуляция себестоимости единицы изделия, в любом случае произвольно. Эта процедура была необходима в плановой экономике для калькулирования цен: цены промышленности устанавливались без учета спроса (аналогии-


Рис. 8.1. Информация об основных производственных фондах

ным образом игнорировался спрос и на сельхозпродукцию) на базе плановой себестоимости и плановой рентабельности. В системе директ-кост при планировании себестоимости и объема производства учитываются только прямые переменные затраты (их называют также маргинальными затратами).

Расчет амортизации

Для построения годового плана предприятия надо знать общую сумму годовой амортизации независимо от конкретной техники начисления текущей амортизации. Поэтому можно ограничиться укрупненным расчетом. Исходными данными для этого расчета являются балансовая стоимость основных производственных фондов и нормы амортизации. На рис.
8.1 показано, как эта информация расположена на листе Excel ОПФ в книге ресурсы.
В столбцы балансовая стоимость, норма амортизации, остаточная стоимость на начало года, ремонтосложность и частично количество единиц оборудования данные введены с клавиатуры. Значения пока-

Таблица 8.1

Ячейки Формула Н6:Н12 =B6:B12*C6:C12*F6:F12 Е6:Е12 =B6:B12*C6:C12'F6:F12 В17:Н17 =ТРАНСП(В6:В12) В13 =MyMHOK(B17:H17;F6:F12) D13 =CyMM(D6:D12) Е13 =СУММ(Е6:Е12) Н13 =СУММ(Н6:Н12)

зателей в остальных ячейках вычислены по формулам, которые приведены в табл. 8.1.
Годовая сумма амортизации по группе оборудования (или единице основных производственных фондов) рассчитывается следующим образом:
где А_Ір годовая сумма амортизации по группе оборудования (или единице основных производственных фондов);
К_г|і балансовая стоимость единицы оборудования (или единицы основных производственных фондов);
п_а норма амортизации единицы оборудования (или единицы основных производственных фондов);
т_ір количество единиц оборудования в группе.
Соответственно остаточная стоимость на конец года группы оборудования равна:
где остаточная стоимость на конец года;
К_(1сі остаточная стоимость на начало года.
В строке Всего столбца балансовая стоимость (ячейка В13) с помощью функции МУМНОЖ вычислена балансовая стоимость всех основных производственных фондов предприятия. Для того чтобы использовать функцию МУМНОЖ, столбец балансовая стоимость транспонирован с использованием функции ТРАНСП и результат этой операции размещен в ячейках В17 : Ні7 за пределами таблицы.

Планирование постоянных и переменных затрат

Целесообразно постоянные и переменные затраты планировать раздельно по экономическим элементам. Один из возможных способов представления информации показан на рис.
8.2.
В первых 15 строках листа себест расположены две таблицы: в правой содержатся суммарные показатели затрат на план выпуска продукции, в левой маргинальные затраты на изделие.
Расчет показателей затрат на план выпуска сводится практически к переносу данных из других книг и листов с помощью оператора присваивания =. Расчетные формулы приведены в табл. 8.2.
Рис. 8.2. Таблица для расчета себестоимости

Таблица 8.2

Ячейка Формула F6 ='СЛПЛАН\[ресурсы.хІ5]ОПФ'!$Н$13/1000 F8 =1,365*(ФЗпЮ15+ФЗл!Р15)/1000 F9 =0,09‘F8 F5 =CYMM(F6:F9) F12 =1,365*ФЗп!В15/1000 F13 =МУМНОЖ(себест!І7:.17;Произв!С7:С8)/1000 F14 =CyMM(F11:F13)*0,15 F10 =CyMM(F11:F14) F15 =F5+F10

данные, транспортируемые на лист себест, делятся на 1000.

Планирование прибыли и рентабельности

Дело в том, что рассчитаны соответствующие показатели в рублях, а на листе себест они приведены в тысячах рублей. Прочие затраты (арендная плата, оплата телефонов, затраты на канцтовары и т. п.) можно расписать сколь угодно подробно, но такой способ ничуть не точнее, чем расчет по укрупненным нормативам.
Укрупненные нормативы, т. е. отношение прочих затрат к некоторому показателю, устанавливаются на основе фактических данных за предплановый (базовый) период. В примере принято, что прочие затраты в составе постоянных затрат равны 9% от постоянной части фонда оплаты труда с отчислениями во внебюджетные фонды (единый социальный налог), прочие затраты в составе переменных затрат равны 15% от суммы затрат на материалы и переменной части фонда оплаты труда с отчислениями во внебюджетные фонды (единый социальный налог).
Себестоимость товарного выпуска рассчитывается (в ячейке F15) как сумма постоянных и переменных затрат.
Маргинальные (предельные) затраты это переменные затраты на единицу продукции:
M3_j = м. + з₎ + проч.,
где) наименование (шифр) продукта;
мз. маргинальные затраты на производство единицы изделия);
м₍ затраты материалов в стоимостном выражении на производство единицы изделия j;
3- затраты на сдельную оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды на производство единицы изделия j;
проч прочие переменные затраты на производство единицы изделия j!
Маргинальными, или предельными, эти затраты называются потому, что при росте объема выпуска изделия j они вырастут на величину, равную мз..
На рис. 8.3 показаны результаты расчета маргинальных затрат.
Для расчета использованы следующие выражения:
М3 = М + 3 + ПРОЧ,
М = ЦМ х НРМ,
3 = 1,365 х ТС х НВ,
ПРОЧ = 0,15 х (М +3),
где М3 вектор маргинальных затрат;
М вектор затрат материалов в стоимостном выражении на производство единицы изделия;
ЦМ вектор цен на материалы;
НРМ матрица норм расхода материалов;
3 вектор затрат на сдельную оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды на производство единицы изделия;
ТС вектор часовых тарифных ставок;
НВ матрица норм времени;
ПРОЧ вектор прочих переменных затрат на производство единицы изделия.
Прочие переменные затраты рассчитаны по нормативу 15% от суммы затрат материалов в стоимостном выражении и затрат на сдельную оплату труда со всеми доплатами к сдельной зарплате и с отчислениями во внебюджетные фонды.
Расчет маргинальных затрат на материалы и зарплату выполнен на листе рабочий в книге нормы и цены и затем его результаты перенесены на лист себест книги показатели. Это сделано потому, что маргинальные затраты являются затратами на единицу продукции, т. е. по своим информационным признакам близки к нормам, но, с другой стороны удобно иметь эти показатели и в книге показатели.
Прочие маргинальные затраты вычислены на листе себест книга показатели.
В книге нормы и цены цены на материалы содержатся на листе Цены Мат в форме вектора-столбца, а часовые тарифные ставки рабочих-сделыциков на листе Тариф тоже в форме вектора-столбца. Для того, чтобы умножить эти вектора-столбцы на матрицы норм расхода материалов и норм времени, их надо превратить в векторы-строки, т. е.

Таблица 8.3

Ячейки Формула СО 1і_ со =ТРАНСП('Цены Мат'!С6:С11) С9 : D9 =MYMHOK(A3:F3;HopMaT!C6:D11) А12: G12 =ТРАНСП(Тариф!Е6:Е12) С18 : D18 =1,365*MyMHCK(A12:G12;HopBp!C7:D13)/100

транспонировать. Эта операция выполняется на листе рабочий с помощью стандартной функции ТРАНСП.
В табл. 8.3 показаны формулы, использованные для вычислений на листе рабочий в книге нормы и цены.
В табл. 8.4 формулы, использованные для вычислений на листе се-бест книги показатели.

Таблица 8.4

Ячейки Формула 17: J7 ='С:\ПЛАН\[Нормы и цены.хІз]рабочий’!$С$9:$0$9 I8:J8 -С:\ПЛАН\[Нормы и цены.хІз]рабочий'!$С$18:$0$18 19 =СУММ(І7:І8)*0,15 J9 =СУММ(І7:І8)*0,15 110 =CyMM(J7:J9) Л 0 =CyMM(J7:J9)

Расчет потребности в оборотном капитале

Потребность в оборотном капитале рассчитывается по формуле:
Кобор = (м + зп + пРч)хФо_во_Р = (сб-а) хФобор- (8-1)
где потребность в оборотном капитале на план производства; м материальные затраты в стоимостном выражении; зп зарплата (годовой фонд зарплаты сдельной, повременной и на основании окладов с учетом премий и прочих выплат, предусмотренных коллективным договором);
проч прочие затраты в плановом году;
Ф,йор продолжительность одного оборота оборотного капитала; сб себестоимость товарного выпуска; а сумма годовой амортизации.
Важно отметить необходимость согласования размерностей. В данном случае затраты имеют размерность \тыс. р./год\.
Следовательно постоянная времени Т_оГюр должна иметь размерность }год\. Если продолжительность одного оборота оборотного капитала измеряется в днях, размерность затрат должна быть \тыс. р./денъ[. Для этого годовую величину затрат надо разделить на количество рабочих дней в году.
Если же в формулу (8.1) входят затраты в месяц (т. е. годовые затраты поделены на 12), то продолжительность одного оборота оборотного капитала надо измерять в месяцах.
Потребность в оборотном капитале в нашем примере вычислена в книге Показатели на листе себест. В ячейку 113 введена формула:
=(F15-F6)*Произв!G15
В результате выполнения этой формулы в примере получается, что потребность в оборотном капитале равна 91 197 тыс. р. Это меньше, чем наличие оборотного капитала, равного 91 477 тыс. р. (ячейка G12 в книге Показатели на листе Произв). Из этого следует, что в нашем примере потребность в оборотном капитале сбалансирована с наличием оборотного капитала.
В общем случае, если потребность в оборотном капитале превышает наличие оборотного капитала, не следует сразу пересматривать план производства. Баланс может быть достигнут в результате проведения следующих мероприятий:
- договоренность с поставщиками о товарном кредите;
- получение банковского кредита;
- изготовление изделий из давальческого сырья;
- изменение формы оплаты труда;
- изменение объема выпуска продукции.
В некоторых книгах вместо приведенной выше формулы для расчета потребности в оборотном капитале предлагается использовать формулу:
= сб х ф
обор
обор
или даже
обор’
К060Р = Реал
где реал объем реализации.
Это совершенно неверно. В объем реализации входит прибыль, которая не участвует в обороте оборотного капитала.
Произведение объема реализации на продолжительность оборота оборотных средств не имеет никакого экономического смысла. Аналогичным образом при расчете потребности в оборотном капитале бессмысленно учитывать объем выпуска по себестоимости: амортизация основных производственных фондов также не участвует в обороте оборотного капитала.
Использование неверных формул ведет, как нетрудно видеть, к завышению потребности в оборотном капитале и принятию неверных решении.

Глава 9РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ИТОГОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАНА

Планирование прибыли и рентабельности

Главным итоговым показателем деятельности предприятия является прибыль. Различают несколько видов прибыли: от реализации продукции, балансовая, налогооблагаемая, чистая.
В нормативных документах по налогообложению прибыль часто именуется финансовым результатом.
Плановая величина прибыли от реализации продукции рассчитывается как разность между объемом реализации (без учета НДС) и себестоимостью реализуемой продукции: где Реал объем реализации (без учета НДС);
Сбрей ~ себестоимость продукции.
Объем реализации отличается от объема товарной продукции на величину изменения остатков готовой нереализованной продукции, которые оцениваются по ценам реализации, и равен:
Реал = Тов + Гп_и - ГП₍,
Тов = *Xj, j
j
rn.=5j*zI’
где j наименование (шифр) продукции;
Ц₍ цена (без НДС) единицы продукции наименования);
х? плановый объем выпуска продукции наименования);
z, zK запасы (остатки) готовой нереализованной продукции на начало и конец планового периода соответственно;
Гп_і(, Гп_к стоимость готовой нереализованной продукции на начало и конец планового периода соответственно;
Тов - объем товарной продукции.
В момент расчета объема реализации запасы (остатки) готовой нереализованной продукции на начало и конец планового периода неизвестны. Между моментом составления плана и началом плановоучетного периода ес ть некоторый временной интервал. Как уже отмечалось, чем этот интервал меньше, тем расчеты надежнее.
Автоматизация плановых расчетов сокращает этот период, но какой-то временной люфт останется всегда.
Для вычисления запасов готовой нереализованной продукции на начало года можно воспользоваться следующей схемой:
z = + произв_| - продажи,
где zh запасы готовой продукции наименования) на момент расчета;
произв плановый объем производства продукции наименования j за период от момента расчета до начала планово-учетного периода;
продажи. - оценка объема продаж продукции наименования j за период от момента расчета до начала планово-учетного периода.
Запас готовой продукции на конец і ода устанавливаются с учетом динамики продаж продукции в плановом и послеплановом годах.
Себестоимость реализуемой продукции аналогично объему реализации отличается от себестоимости товарной продукции на величину изменения остатков готовой нереализованной продукции, которые оцениваются по себестоимости. Себестоимость остатков готовой нереализованной продукции, строго говоря, зависит от принятой на предприятии учетной политики, а именно от того, как затраты на производство распределяются во времени.
В практике планирования нередко используют следующий простой способ: полагают, что доля себестоимости в стоимости остатков готовой нереализованной продукции постоянна и равна доле себестоимости товарной продукции в стоимости товарной продукции. Тогда:
Пре™ = (I - Я.) х Реал,
X = Сб_іо / Тов,
где X доля себестоимости товарной продукции в стоимости товарной продукции.
Если постоянные затраты постоянны и во времени и нет больших различий в номенклатуре и ассортименте продукции в начале и в конце планового периода, этот способ вполне приемлем. Абсолютно точных плановых расчетов не бывает, так как исходные данные для расчетов (объемы продаж, процент брака, выполнение норм и т. п.) всегда содержат погрешность.
При равномерном объеме продаж, т. е. когда остатки готовой нереализованной продукции на начало и конец планового периода равны, проблемы не существует: прибыль от реализации продукции равна прибыли от производства товарной продукции.
Рентабельность продукции Р вычисляется как отношение балансовой прибыли к себестоимости продукции:
Р = П, /Сб.
оал
Рентабельность капитала р это отношение балансовой прибыли к величине капитала в обороте:
р=п^/к,
где К_осн величина основного капитала (причем основные фонды учитываются по балансовой стоимости);
К^бор величина оборотного капитала;
К величина капитала в обороте.
Важным показателем, обычно, к сожалению, не учитываемым отечественной статистикой, является величина валовых накоплений:
ВН
+ А,
где ВН величина валовых накоплений в планово-учетном периоде;
Пцист ~ чистая прибыль;
А сумма амортизационных отчислений в планово-учетном периоде.
То есть валовые накопления это сумма чистой прибыли и амортизации.
Чистая прибыль определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов (за исключением единого социального налога, который включается в себестоимость).
Номинальный рендит определяется как отношение дивиденда к номинальной стоимости всех акций акционерного общества (или к номинальной стоимости паев в случае общества с ограниченной ответственностью).
В нашем примере предполагается, что капитал в обороте равен уставному капиталу. Принято также, что продолжительность оборота оборотного капитала (которая в реальной ситуации определяется как прогноз на базе данных бухгалтерского учета плана организационнотехнических мероприятий) равна 0,18 года.
Чистая рентабельность капитала и чистая рентабельность продукции вычисляются как отношение чистой прибыли к величине капитала в обороте и себестоимости соответственно:

Таблица 9.1

Ячейка Формула G7 =МУМНОЖ('С:\ПЛАН\[Нормы и цены.хів] рабочий'!$3$3:$К$3;С7:С8)/1000 G8 =ce6ecT'F15 G9 =С9-финПлан!І5-финПлан!І6-финПлан!І9-финПлан!І10 G10 =‘C:\nnAH\[PECyPCbl.XLS]OnO'!$B$13/1000 G11 10782 G12 91477 G13 =100*G9/(G 11+G12) G14 =100*G9/G8 G15 0,18 G16 =G10+ce6ecT!F6 G17 =100‘финПлан!Р15/(ПроизвЮ11+Произв.Ю12) G18 = 100‘G10/(G11+G12) G19 =100*G10/G8

Рис. 9.1. Основные показатели плана Результаты расчетов указанных выше показателей показаны на рис. 9.1 и 9.2. Расчетные формулы показаны в табл. 9.1.
Основные показатели плана рассчитываются в книге Показатели налистеПро-изв.
Объем реализации вычисляется как матричное произведение. Это значит, что после ввода формулы нажимать Enter надо при нажатых клавишах Shift и Ctrl.
Некоторые из основных показателей вычисляются после того, как разработан финансовый план предприятия. Ясно, что никаких затруднений это не вызывает.
Финансовый план рассчитан на листе финПлан в той же книге Показатели. К числу основных показателен, которые рассчитываются после разработки финансового плана, относятся: прибыль, чистая прибыль, номинальный рендит, а также все показатели, для расчета которых используются вышеуказанные.


Рис. 9.2. Расчет основных показателей плана

Финансовый план предприятия

Финансовый план предприятия важнейшая часть общего плана предприятия. В конечном счете именно финансовые показатели характеризуют его деятельность.
При этом финансовые показатели несколько отличаются от технико-экономических и соответственно финансовое планирование отличается от технико-экономического. В финансовом плане надо учесть все реальные платежи предприятия и все реальные поступления денег и других финансовых ценностей. Так, в технико-экономическом планировании при расчете объема реализации налог надобавленную стоимость не учитывается это чужие деньги, деньги государства. В финансовом же плане их учесть необходимо, поскольку они поступают на предприятие и в течение некоторого времени вполне легально могут им использоваться в своем обороте.
С другой стороны, амортизация не перечисляется никаким сторонним лицам, но в технико-экономических расчетах ее нужно учитывать в составе себестоимости.
На рис. 9.3 и 9.4 показан лист финПлан книги Показатели, на котором осуществляются расчеты показателей финансового плана. Пол-
N Міг.ЮчиИ

БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ РАСЧЕТ НАЛОГОВ

Рис. 9.3. Финансовый план
ностью рекомендуемая структура финансового плана приведена в табл. 9.2.
Финансовый план состоит из четырех частей, которые сгруппированы в два раздела. Первый раздел посвящен приходу и расходу на производственные нужды денежных средств. Именно этот раздел показан на рис.
9.3. В части ПЛАТЕЖИ, которая занимает строки 5-11 и столбцы А, В и С, показаны все платежи предприятия сторонним организациям и физическим лицам.
Для удобства на этом же листе приведен расчет налогов (столбцы Н и I). В строке зарплата указана только сумма к выдаче, так как налог на доходы физических лиц уже учтен

Таблица 9.2

Ячейка Формула С15 =ce6ecr!F6 С16 =ПроизвЮ10 F20 =CyMM(F15:F19)

в строке налоги. При этом единый социальный налог выделен, так как его уплата требуется для получения наличных денег в банке для выплаты зарплаты. (Зарплату можно, конечно платить и перечислением на банковские счета работников.) В строке материалы стоимость покупных материалов приведена с учетом налога на добавленную стоимость: этот налог входит в фактическую сумму денег, уплачиваемую поставщикам. Аналогичным образом налог на добавленную стоимость учтен и в прочих расходах.
В части ПОСТУПЛЕНИЯ (столбцы D, Е и F) показан весь приход денежных средств на предприятие. При этом в выручке и, если это необходимо, в прочих поступлениях учтен налог на добавленную стоимость, поскольку сумма этого налога на предприятие поступает вместе с ценой продаваемых изделий. Если налог на доходы в виде дивидендов изымается у источника, его не надо учитывать в поступлениях и соответственно в платежах. Если помимо приведенных в нашем примере есть другие источники поступления денег, например банковский кредит, их следует указать в этой части финансового плана.
Разность межу поступлениями и платежами называется профицитом, если она положительна, и дефицитом, если она отрицательна. Профицит не совпадает с прибылью, но в точности равен (если расчеты выполнены верно) валовым накоплениям, г. е. сумме амортизации и чистой прибыли:
профицит = ВН = П_|и| + А.
В нашем примере чистая прибыль равна 69 820 тыс. р. (см, рис. 9.1), амортизация 2051 тыс. р. (см. рис. 8.1). В сумме это дает 71 871 тыс. р. Этой величине и равен профицит (см. рис. 9.3).
В том случае, если текущие расходы на производственно-хозяйственную деятельность превышают доходы, т. е. когда имеется дефицит, надо искать источники покрытия дефицита. Эти источники делятся на две группы: внешние источники и внутренние источники. К внешним источникам относятся, в частности, банковский кредит, другие виды займов. Если есть возможность воспользоваться этими источниками и соответствующее плановое решение принято, то поступление денег из них следует учесть во второй части финансового плана, т. е. внести соответствующие суммы в столбцы ПОСТУПЛЕНИЯ листа финПлан. К внутренним источникам покрытия дефицита относятся, в частности, резервный фонд, так называемые внутренние резервы: сокращение расходов (и прежде всего постоянных), сниже-
\ Miciiuull Excel Покаэі
Рис. 9.4. Расходование валовых накоплений
пие трудоемкости и материалоемкости продукции и т. д. Для использования внутренних резервов необходимо проведение (а значит и, планирование) организационно-технических мероприятий. Экономический эффект от их проведения нет необходимости заносить в столбцы ПОСТУПЛЕНИЯ листа финПлан - вместо этого надо внести изменения в листы, содержащие соответствующие нормы (времени или расхода материалов и энергии).
Второй раздел финансового плана посвящен расходованию валовых накоплений. Он показан на рис. 9.4.
Второй раздел финансового плана так же состоит из двух частей. В левой, которая названа ВАЛОВЫЕ НАКОПЛЕНИЯ (строки 13-20, столбцы А, В, С листа финПлан) содержится сумма валовых накоплений и ее состав. В правой части (строки 13-20, столбцы D, Е, е F листа финПлан) показано, как валовые накопления распределены. Валовые накопления (сумма накопленных амортизации и прибыли) являются первым (и главным) источником финансирования капиталовложений. При этом важно различать валовые инвестиции (ка-

Таблица 9.3. Баланс доходов и расходов

Платежи Сумма (тыс. р.) Поступления Сумма (тыс. р.) Налоги Единый социальный налог Зарплата Материалы Прочие 41977 Выручка Дивиденды и доходы по депозитам Прочие 719160 1910 615 5233 27 519767 79044 Всего 647931 Всего 719802 В том числе 4553 наличными ДЕФИЦИТ 0 ПРОФИЦИТ 71871 Валовые Распределение накопления валовых накоплений Амортизация 2051 Дивиденды 24000 Чистая прибыль 69820 В фонд развития 31570 Социальные расходы 16301 На прирост оборотного капитала 0 Итого 71871 Итого 71871

питаловложения) и чистые инвестиции. Только последние идут на увеличение основного капитала.
В ячейки введены следующие формулы (табл. 9.2):
В табл. 9.3. показана структура финансового плана, при этом использованы данные сквозного примера.

Глава 10РАЗРАБОТКА ОПТИМАЛЬНОГО ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА

Прямая задача разработкиоптимального плана производства

В предыдущих главах план производства строился балансовым методом. Он должен был удовлетворять единственному условию: потребность в ресурсах не должна существенно превышать их наличие.
Это естественное и совершенно необходимое условие. Не менее естественно потребовать, чтобы план был оптимален. Для построения оптимального плана надо:
1. Описать множество допустимых планов.
2. Сформулировать критерий оптимальности.
Фактически первое условие уже выполнено. Для любого плана, тем более оптимального, потребность в ресурсах не должна превышать их наличия.
Вопрос в том, какие ресурсы следует учитывать. Все производственные ресурсы можно разбить на три категории: оборудование, персонал и материалы. В условиях рыночной экономики материалы, за редчайшим исключением, не являются лимитирующим ресурсом. Практически любой материал можно купить в любом количестве.
Проблема рыночной экономики не производство, а продажи. Трудно не столько произвести товар, сколько продать его.
Поэтому учитывать материалы как лимитирующие ресурсы и записывать ограничения на их количество явно нецелесообразно. Потребность в персонале (в данном случае в основных производственных рабочих) зависит от объема производства.
Следует ли ограничивать при построении плана эту потребность ответ на этот вопрос определяется требуемой квалификацией рабочих и состоянием рынка труда. Если рабочих некоторой профессии можно быстро нанять и обучить в любом нужном количестве, то этот ресурс также не является лимитирующим и учитывать его при описании множества допустимых планов не нужно.

Расчет планового фонда времени рабочих

В целях объемного среднесрочного планирования можно использовать группировку, основанную на принадлежности оборудования участкам. На малых предприятиях в группу можно включать однотипное оборудование с одинаковыми разрядами работающих на нем рабочих.
Оценкой объема основных производственных фондов для целей среднесрочного планирования служит фонд времени работы оборудования. измеряемый обычно в станко-ч. Различают следующие фонды времени работы оборудования: календарный, номинальный (режимный), действительный (эффективный), плановый и фактический.
Календарный фонд времени работы единицы оборудования равен числу календарных дней R плановом периоде. Номинальный фонд времени работы единицы оборудования это календарный фонд времени за вычетом выходных и праздничных дней. Действительный фонд времени в станко-днях равен номинальному за вычетом времени на ремонт оборудования.
Действительный фонд времени в станко-ч равен произведению действительного фонда времени в станко-днях на продолжительность смены в часах (средняя на плановый период).
На рис. 3.1 показана таблица Excel для расчета действительного и планового фондов времени работы оборудования. В ячейки в строках 6, 7, 9, 11-13 и 16 введены исходные данные.
В остальные ячейки введены формулы так, как это показано в табл. 3.1 (точнее, формулы введены в ячейки столбца В и затем перетащены в остальные столбцы так, как это показано в приложении 2).

Таблица 3.1. Ввод формул для расчета планового (действительного) фонда времени работы единицы оборудования

Ячейка Формула В8 =В6-В7 В10 =В8-В9 В14 =В12-В13 В15 =В10*В11*В14 В17 =В15'В16

Расчет суммарного фонда времени по группе оборудования проводится с учетом дат ввода приобретенного оборудования и выводом имеющегося по указанной выше схеме. Отличие только в том, что в качестве календарного фонда надо брать не все количество дней планового периода, а только те дни, когда оборудование установлено; аналогичным образом при подсчете номинального фонда надо учесть только те выходные и праздничные дни, которые приходятся на этот период.
К сожалению, государственного стандарта на использование наименований технико-экономических показателей не существует. На конкретных предприятиях могут быть использованы другие наименования. Действительный фонд времени работы оборудования очень часто называют плановым. Обычно путаница не возникает - важно понимать суть расчетов.
Поскольку в Excel результаты расчетов автоматически пересчитываются при изменении исходных данных, это позволяет просто и быстро оценивать эффект различных организационно-технических мероприятий. В данном случае эффект выражается в увеличении планового фонда времени работы оборудования. К такому увеличению может привести:
- увеличение коэффициента сменности;
- сокращение времени на ремонт оборудования;
- другие мероприятия.
Таблица для расчета планового (действительного) фонда времени работы оборудования занимает по крайней мере 17 строк. Поместить их на одном экране не всегда удается (при масштабе более 70%) слишком мелкий текст. Поэтому в табл. 3.2 приведены все строки, в которых проведен расчет.

Таблица 3.2. Расчет планового (действительного) фонда времени работы оборудования

А В С D Е 1 расчет планового фонда времени работы оборудования 2 I 3 Наименование статей Наименование оборудования 4 станок токарно-винторезный РТ2505 пресс П-511Б станок фрезер ный 6610 станок фре зер ный 6Р83Г 5 6 Календарный фонд 365 365 365 365 7 Выходные и праздники 109 109 109 109 8 Номинальный фонд рабочего времени, день 256 256 256 256 9 Капитальный и профилактический ремонт 23 19 21 21

Окончание табл. 3.2

10 Эффективный фонд времени работы единицы оборудования, дни 233 237 235 235 11 Количество смен 1,4 1 1 1 12 Номинальная продолжительность смены, час 8 8 8 8 13 Льготное сокращение смены, час 0,2 0,2 0,2 0,2 14 Плановая продолжительность смены, час 7,8 7,8 7,8 7,8 15 Эффективный фонд времени работы единицы оборудования, час 2544,36 1848,6 1833 1833 16 Количество единиц оборудования 7 16 5 20 17 Всего плановый фонд времени, час 17810,52 29577,6 9165 36660

Расчет планового фонда времени рабочих

Плановый фонд времени одного рабочего-станочинка равен плановому фонду времени соответствующего станка при односменном режиме работы (К_см = 1) и с учетом многостаночного обслуживания. В нашем примере многостаночного обслуживания нет, поэтому ни отдельного расчета, ни отдельной таблицы не требуется.
Расчет планового фонда времени рабочего (иногда этот расчет называют балансом рабочего времени) может проводиться для среднесписочного рабочего или для среднего рабочего данной профессии. Для построения сбалансированного но ресурсам плана целесообразно строить не агрегированный баланс рабочего времени, а баланс рабочего времени в разрезе профессий.
Агрегированный баланс, конечно, менее трудоемок, но использование вычислительной техники снимает эту проблему.
В табл. 3.4 в столбце А перечислены показатели, используемые в этом расчете. Календарный и номинальный фонды времени те же, что и в расчете фонда времени оборудования, количество дней в году и количество рабочих дней в году соответственно. Действительный фонд времени равен номинальному за вычетом планируемых неявок на работу (отпуска, выполнение государственных или общественных обязанностей и т. п.).
Действительный (плановый) фонд времени вычисляется сначала в днях, затем в часах (при этом учитывается льготное сокращение рабочего дня в предпраздничные дни). Плановый (действительный) фонд рабочего времени рабочих данной профессии (или всех рабочих) определяется как произведение планового фонда времени одного рабочего на плановую численность.

Таблица 3.3. Формулы для расчета планового фонда времени рабочих в разрезе профессий

Ячейка Формула В8 =В6-В7 В17 =В8-В9-В10-В11-В12-В13-В14-В15-В16 В21 =В18-В19 B22:D22 =ТРАНСП(Числ!С11 :С13) Е22 =Числ!Е7 F22:K22 =ТРАНСП(Числ!Е8:Е13) В23 =В21'В22

Расчет планового фонда времени рабочих в разрезе профессий проводится в несколько этапов:
1. Расчет планового фонда времени одного рабочего данной профессии.


Рис. 3.2. Расчет планового фонда времени рабочих в разрезе профессий
2. Расчет численности основных производственных рабочих.
3. Расчет численности вспомогательных рабочих.
4. Расчет планового фонда времени рабочих в разрезе профессий.
На рис. 3.2 показано оформление листа Excel для расчета планового фонда времени рабочих в разрезе профессий.
Поскольку все ячейки, используемые для расчета, на одном экране размером менее 70% не видны, они представлены в табл. 3.4 и 3.5.
В ячейки, которые расположены в строках 6,7,9-1 б, 18,19, введены исходные данные для расчета. В остальные ячейки введены формулы.
Сначала формулы вводятся в ячейки столбца В так, как это показано в табл. 3.3, а затем копируются в остальные столбцы.

Таблица 3.4. Расчет планового фонда времени рабочих в разрезе профессий

А | В CD Е F 1 расчет планового фонда времени рабочих на ручных операциях 2 I 3 наименование статей наименование профессии 4 слесарь- сборщик налад чик конт ролер слесарь- ремонт ник злек-т рик 5 6 Календарный фонд 365 365 365 365 365 7 Выходные и праздники 109 109 109 109 109 8 Номинальный фонд рабочего времени, ДНИ 256 256 256 256 256 9 Плановые неявки на работу, ДНИ 4 4 4 4 4 10 Очередные отпуска 30 30 30 30 30 11 Дополни тельные отпуска 0 0 12 Отпуска по временной нетрудоспособности 4 4 4 4 4 13 Отпуска с разрешения администрации без сохранения зарплаты 0 0 0 0 0 14 Учебные отпуска 0 0 0 Г6~ 0

Окончание табл. 3.4

15 Выполнение государственных или общественных обязанностей 0 0 0 0 0 16 Прочие неявки на работу 0 0 0 0 0 17 Действи тельный фонд рабочего времени, ДНИ 218 218 218 218 218 18 Номинальная продолжительность рабочего дня, час 8 8 8 ~8 8 19 Льготное сокращение рабочего дня 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 20 Плановая продолжительность рабочего дня, час 7,8 7,8 7,8 7,8 7,8 21 Действи тельный фонд рабочего времени, ч/чел. 1700,4 1700,4 1700,4 1700,4 1700,4 22 Числен ность 13 6 2 2 3 23 Всего 22105,2 10202,4 3400,8 3400,8 5101,2

Таблица 3.5. Расчет планового фонда времени рабочих в разрезе профессий (продолжение)

А G Н 1 J К 1 расчет планового фонда времени рабочих на ручных операциях 2 3 наименование статей наименование профессии 4 кла дов щик убор щица грузчик води тель води тель автокара 5 6 Календарный Фонд 365 365 365 365 365 7 Выходные и праздники 109 109 109 109 109 8 Номинальный фонд рабочего времени, дни 256 256 256 256 256 9 Плановые неявки на работу, дни 4 4 4 4 4 10 Очередные отпуска 30 30 30 30 30 11 Дополнительные отпуска Го- 0 0 0 0 12 Отпуска по временной нетрудоспособности 4 4 4 4 4 13 Отпуска с разрешения администрации без сохранения зарплаты 0 0 0 0 0 14 Учебные отпуска 0 0 0 0 0 15 Выполнение государственных или общественных обязанностей 0 0 0 0 0 16 Прочие неявки на работу 0 0 0 0 0

Окончание табл. 3-5

17 Действительный фонд рабочего времени, дни 218 218 218 218 218 18 Номинальная продолжительность рабочего дня, час 8 8 8 8 8 19 Льготное сокращение рабочего дня 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 20 Плановая продолжительность рабочего дня, час 7,8 7,8 7,8 7,8 7,8 21 Действительный фонд рабочего времени, ч/чел. 1700,4 1700,4 1700,4 1700,4 1700,4 22 Численность 2 4 1 3 1 23 Всего 3400,8 6801,6 1700,4 5101,2 1700,4

Глава 4ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В МОЩНОСТИ

Расчет потребности в мощности

План производства прежде всего должен быть реалистичным, т. е. потребность в производственной мощности не должна превышать ее наличия.
Производственная мощность в советской экономической литературе обычно определялась как максимально возможный объем выпуска продукции в заданной номенклатуре и ассортименте. Для однономенклатурного производства (производится продукция только одного наименования) такое определение вполне корректно. Но уже в случае двух (и более) наименований изделий такое определение ничего не определяет, так как ассортимент, т. е. пропорции объемов выпуска различных наименований, никакой вышестоящий орган не задает. Альтернативный подход к определению мощности, который получил широкое распространение в практике управления производством, заключается в следующем.
Величина объема выпуска оценивается его трудоемкостью, измеряемой в станко-ч и в нормо-ч на ручных операциях. При этом наличная мощность это плановые (действительные) фонды времени работы оборудования и основных производственных рабочих на ручных операциях.
Потребность в мощности равна трудоемкости производственной программы. Как и в первом, квазитеоретическом, определении, производственная мощность не число, а вектор. Размерность этого вектора равна сумме количества групп взаимозаменяемого оборудования и количества профессий основных производственных рабочих на ручных операциях.
Различные векторы мощности по-прежнему несравнимы, но для оценки сбалансированности потребности в мощности с ее плановым наличием этого и не требуется. Для построения реалистичного плана требуется сравнивать потребность в мощности с ее плановым наличием.
Итак, далее термин мощность используется в следующем значении. Плановая наличная мощность (плановое наличие мощности) это вектор, элементами которого являются плановые фонды времени групп взаимозаменяемого оборудования и профессий основных производственных рабочих на ручных операциях. Плановая потребность в мощности на производственную программу это вектор той же размерности, равный
=Е нв*хі
j
где і номер (шифр, код) группы взаимозаменяемого оборудования или профессии основных производственных рабочих на ручных операциях;
j номер (шифр, код) изделия;
им. потребность в мощности номер і;
нв_(і норма времени і-ой группы взаимозаменяемого оборудования или профессии основных производственных рабочих на ручных операциях на единицу изделия j;
х_; плановый объем производства изделия).
В нашем примере нормы времени установлены на 100 изделий и показаны в табл. П1.1 приложения 1. Нормы времени введены как исходные данные на лист Excel НорВр в книге нормы и цены.
В табл. П1.1 сохранена структуралиста Excel.
План производства продукции (или проект плана) вводится как исходные данные в книг}' показатели на листПроизв, пример показан в табл. П1.13.
Расчет потребности в мощности проводится в несколько шагов.
Шаг 1. Подготовка формы электронного документа. Таблица БАЛАНС МОЩНОСТИ расположена в книге показатели на листе Произв, т. е. там же, где и план производства (и основные результирующие показатели). Это удобно, так как при балансировке мощности придется изменять план производства. Пример таблицы БАЛАНС МОЩНОСТИ показан на рис.
4.1.
Шаг 2. Выделение ячеек под вектор потребности в мощности, т. е. под результат расчета. На рис. 4.2 выделены ячейки Кб : К12, в кото-


Рис. 4.1. Таблица для расчета баланса мощности



рых будет храниться результат расчета, все они, кроме Кб, окрашены в черный цвет. При этом, хотя ячейка Кб осталась неокрашенной, она также выделена, о чем свидетельствует еле заметная рамка вокруг всех выделенных ячеек.
Для выделения ячеек надо установить стрелку курсора на ячейку Кб, нажать левую кнопку мыши и, не отпуская левую кнопку, провести стрелку курсора до ячейки К12.
Шаг 3. Вызов функции МУМНОЖ. В матричном виде формула для расчета потребности в мощности записывается как
ПМ = НВ * X,
где ПМ вектор потребности в мощности;
НВ матрица (таблица) норм времени;
X вектор объем выпуска продукции.


Рис. 4.4. Диалог функции МУМНОЖ

мн и векторами. Для ее вызова надо с помощью левой кнопки мыши нажать стрелкой курсора на значок f. на панели управления.
Появится форма диалога Мастер функций шаг 1 из 2 как показано на рис. 4.3. (Первый шаг открытие списка стандартных функций, второй вызов нужной функции и заполнение окон ее диалога.)
В диалоге Мастер функций шаг 1 из 2 имеются два окна. В левом указаны категории функций: математические, статистические, полный алфавитный перечень и т. д. Функция МУМНОЖ относится к категории Математические.
Для открытия этой категории надо щелкнуть по ней левой кнопкой мыши. Затем с помощью полосы прокрутки в правом окне найти нужную функцию и щелкнуть но ней левой кнопкой мыши. На экране появится диалог нужной функции, как показано на рис.
4.4.
Вызвать функцию можно и другими способами. Если функция уже вызывалась в текущем сеансе работы в Excel, то снова ее можно выбрать в категории 10 недавно использовавшихся.
В любом случае можно воспользоваться категорией Полный алфавитный перечень.
Шаг 4. Вызов функции МУМНОЖ (продолжение). Вызвав функцию МУМНОЖ, т. е. получив ее название в правом окне диалога, надо нажать кнопку ОК.
На экране появится форма диалога функции МУМНОЖ, как показано на рис. 4.4.
Шаг 5. Ввод адреса первого массива в окно массив 1. Первый массив это матрица норм времени НВ. Адрес массива задается адресами левого верхнего и правого нижнего элементов таблицы.
В нашем примере, как это видно из табл. 4.1, адрес матрицы норм времени С7 : D13.
Некоторое затруднение вызывает- то, что результат потребность в мощности расположен в книге показатели на листе Произв, а матрица норм времени в книге нормы и цены на листе НорВр. Поэтому в окно массив 1 надо ввести полный адрес матрицы норм времени, т. е. указать, в какой папке, в какой книге, на каком листе расположен этот массив. Ни в коем случае не надо вводить адрес массива с клавиатуры.
Это надо делать с помощью мыши. Для этого следует одновременно держать открытыми обе нужные книги: показатели и нормы и


цены. После выделения ячеек под результат расчета и вызова функции МУМНОЖ надо курсором открыть команду Окно на панели управления.
В шіжней части выпавшего меню перечислены все открытые книги, как это видно на рис. 4.5.
Далее следует щелкнуть но названию нужной книги, в нашем случае это нормы и цены. На экране появится эта книга, закрыв собой книгу показатели.
Если форма диалога функции МУМНОЖ закрывает ячейки, в которых записана матрица норм времени, ее можно подвинуть. Для этого следует поместить стрелку курсора на любое место формы диалога (кроме окоп), нажать левую кнопку мыши и, не отпуская кнопку, перетащить форму в нужное место. Для ввода адреса массива в окно диалога надо щелкнуть мышью в левом конце окна (там появится курсор), а затем поставить стрелку курсора на левую верхнюю ячейку массива (ячейка С7 в нашем примере), нажать левую кнопку мыши и, не о тпуская ее, протянуть стрелку курсора через весь массив до его нижнего правого угла (в нашем примере это ячейка D3).
В окнеМ?МНОЖПНориы и цены.
Шаг 6. Ввод адреса второго массива в окно массив 2. Адрес второго массива вводится аналогичным образом, отличие только в том, что второй массив план производства расположен на том же листе, что и результат вычислений, что упрощает дело.
Шаг 7. Вычисление вектора потребности в мощности. После ввода адресов сомножителей форма диалога МУМНОЖ примет вид, как показано на рис. 4.7. Для выполнения процедуры МУМНОЖ надо нажать клавишу Enter (или ОК), одновременно нажимая клавиши Shift и Ctrl.
В результате на экране появится результат? как показано на рис. 4.8.
Если при нажатии Enter (или ОК) одновременно не нажимать Shift и Ctrl, вычисление будет выполнено, но результат не будет записан на листе Excel (на лист попадет только первый элемент массива).
В результате выполнения шагов 1-7 вычисляются потребности в станочном времени и времени рабочих на ручных операциях. В ходе
выполнения последующих шагов вычисляются остальные показатели баланса мощности.
Шаг 8. Вычисление потребности в мощности ремонтников. Нормы времени на ремонтные работы устанавливаются на единицу ремонтосложности (ЕРС). В рамках единой системы планово-предупредительного ремонта каждому станку (агрегату) присвоено определенное количество условных единиц ремонтосложности, характеризующих конструктивно-технологическую сложность ремонта данного станка по сравнению со станком-эталоном. Данные о ремонтосложности оборудования в нашем примере приведены в табл.
П1.12. Эти данные введены как исходные данные на лист Excel ОПФ в книге ресурсы. Трудоемкость ремонтных работ (потребность в мощности ремонтников) для данного станочного парка равна:
Трр = нвр * ^ рс, * кол,, где Трр трудоемкость ремонтных работ;


ивр норма времени на единицу ремонтосложностн; рс, - ремонтосложность единицы оборудования і-іі группы: кол. количество единиц оборудования і-іі группы.
Формула Excel для вычисления потребности в мощности ремонтников показана на рис. 4.9.
Для удобства выполнения расчетов при балансировке мощности вектор планового наличия мощности располагается рядом с вектором потребности в мощности так. как это показано па рис. 4.10. Для этого в ячейки L6: L9 введена формула:
=ТРАНСГІ (С: \Мои документы\план\ [ресурсы.xls] ФондВрСтан!$В$17:$Е$17)
ТРАНСП ( ) это стандартная функция Excel. Результатом ее выполнения является транспонирование вектора или матрицы: строки становятся столбцами, и наоборот (см. приложение 3). В данном случае вектор планового фонда времени станочного парка вычислен

Рис. 4.10. Вычисление отношения потребность/наличие

и расположен в строке 17 на листе ФондВрСтан в книге ресурсы, а в таблице БАЛАНС МОЩНОСТИ в книге показатели на листе Произв этот вектор расположен в столбце L. Для выполнения процедуры Т РАН СП надо нажать ОК (или Enter) при нажатых Shift и Ctrl.
В столбце М вычислено отношение потребность/наличие. Вводить формулы с клавиатуры во все ячейки столбца М не требуется. Надо ввести формулу
=K6/L6
в ячейку Мб и нажать Enter. В ячейку Мб будет выведен результат вычисления. Затем стрелкой курсора (нажимая левую кнопку мыши) надо выделить ячейку Мб, установить стрелку в правом нижнем углу ячейки Мб (при этом стрелка должна превратиться в маленький крест) и, не отпуская левую кнопку мыши, протянуть этот крест по ячейкам, в которые вводятся формулы (ячейки М7:М9 в примере).
Формула, введенная в ячейку Мб, будет скопирована в ячейки М7:М9, причем адреса строк будут автоматически изменены так, как это требуется.
В табл. 4.1 сведены все формулы, использующиеся для расчета потребности в мощности.

Таблица 4.1

Ячейка Формула К6:К12 =МУМНОЖ(‘С:\Мои документы\план\ [нормы и peHbi.xls]HopBp'!$C$7:$D$13;C7:C8)/100 К13 - С:\Мои документы\план\ [нормы и цены.xls]HopBp'!SE$14*MyМНОЖ ('С:\Мои документы\план\[ресурсы.х1э]ФондВр Стан'!$В$16:$Е$16; 'С:\Мои документы\план\[ресурсы.хІз]ОПФ'!$С$6:$С$9) L6.L9 =ТРАНСП('С:\Мои документы\план\[ресурсы.хІз]ФондВр Стан'!5В$17:$Е$17) Мб =К6/І_6 М7 =К7/І_7 М8 =K8/L8 М9 =K9/L9



    Базы данных: Разработка - Управление - Excel

• Базы данных
  
• Разработка баз данных
  
• СУБД и базы данных
  
• Управление базами данных
  
• Классика баз данных
  
  
• Софт для создания базы данных
  
• SQL
  
• Access
  
• FoxProо
  
• Расширенная оптимизация подзапросов в Oracle
  
  
• Informix
  
• Линтер
  
• Postgres
  
• СУБД DB2
  
• InterBase
  
  
• Excel
  
• Таблицы Excel
  
• Справка Excel
  
• Программирование в Excel
  
• Деньги в Excel
  
  
• Задачи Excel