Новый план счетов в системе компьютерного учета 1С Бухгалтерия 7.7
Данная книга призвана стать помощником бухгалтеру по ведению компьютерного учета в условиях применения нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов РФ N 94н от 31.10.2000 г., и средств типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия-7.7".Для удобства использования книги в качестве практического и справочного пособия материал структурирован так, чтобы наиболее естественным образом отражать взгляд бухгалтера на новый план счетов: от конкретного счета, его экономического содержания, операций и проводок - к средствам бухгалтерской программы, обеспечивающим их поддержку. В связи с этим структура настоящей книги повторяет структуру нового плана счетов, что, по мнению авторов, поможет быстро сориентироваться в ней. Каждая глава имеет номер и название, соответствующие номеру и названию одного из разделов плана счетов. Каждый параграф посвящен одному счету.
Для счета дается краткая характеристика его экономического содержания, раскрывается его настройка в рабочем плане счетов типовой конфигурации, обсуждаются вопросы организации аналитического учета и подготовки необходимой для этих целей справочной информации. Далее рассматривается типовая схема корреспонденции счета с другими счетами, представленная в виде Т-образной схемы. На схеме выделяются те корреспонденции, для которых в типовой конфигурации предусмотрены средства, автоматизирующие процесс формирования проводок. Затем дается подробное описание этих средств и возможные варианты их использования для различных хозяйственных и учетных ситуаций.
Следующий аспект, которому уделяется внимание в пособии, состоит в рассмотрении вопросов анализа результатов хозяйственной деятельности, зафиксированных на счетах бухгалтерского учета, в стандартных отчетах типовой конфигурации. В этом отношении особо выделяются счета, отражающие финансовый результат деятельности организации. Тем более что изменения учетных методик, вызванные введением нового плана счетов, в значительной степени коснулись именно этих счетов.
Следует иметь в виду, что типовая конфигурация для нового плана счетов слишком "молода" и, естественно, находится в процессе развития. Настоящее пособие написано в соответствии с редакцией типовой конфигурации 4.0 (по состоянию на апрель 2001 г). Естественно, в течение ближайшего времени будут появляться новые редакции типовой конфигурации, в которых будут реализовываться дополнительные функции и развиваться средства автоматизации, охватывая большее число хозяйственных операций, которые пока ими не охвачены. Тем не менее, авторы полагают, что в существующей конфигурации уже сейчас заложены основополагающие учетные принципы и методики, которые останутся неизменными. Ожидается, что развитие в большей мере будет происходить не в качественном, а в количественном плане, увеличивая число автоматизируемых функций при сохранении общей учетной методики. То есть, данное издание сохранит свою полезность в течение достаточного периода времени.
Данное пособие написано коллективом авторов Финансовой академии при Правительстве РФ в составе: Д.В. Чистов, И.Ю. Порохина, П.А. Слукин (под общей редакцией Д.В. Чистова). Вводная глава, а также главы 2, 4, 6, 8, 9 написаны Д.В. Чистовым, главы 1, 3, 5, 7 написаны И.Ю. Порохиной и П.А. Слукиным.
Авторы выражают благодарность разработчикам программы "1С:Бухгалтерия" и типовой конфигурации В. Байдакову, С. Нуралиеву, О. Фогелю, А. Шевченко за оказанную ими помощь в процессе работы над данным изданием.
Вводная глава
План счетов компьютерной бухгалтерии
Основная функция любой бухгалтерской программы состоит в том, чтобы информацию, содержащуюся в первичных документах, отобразить в систематизированном виде на счетах бухгалтерского учета. Впоследствии, накопленные на счетах итоги используются для формирования разнообразных бухгалтерских и налоговых отчетов.
Исходя из задач системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, Министерством финансов РФ рекомендовано всем предприятиям независимо от форм собственности и организационно-правовых форм использовать единый план счетов и инструкцию по его применению (исключение составляют банки, страховые и бюджетные организации). Вместе с тем, предприятиям предоставлено право уточнять содержание плана счетов: вводить, исключать или объединять дополнительные счета, субсчета. Перечень счетов, используемых предприятием для ведения учета, вводится в бухгалтерскую программу и постоянно хранится в ней в специальном справочнике, называемом "План счетов". То есть, на основе единого плана счетов, рекомендованного Министерством финансов РФ, предприятие создает свой рабочий план, который в наибольшей степени соответствует целям и задачам функционирования конкретного хозяйствующего субъекта. В этой связи очень важно, чтобы компьютерный план счетов был открыт для внесения в него изменений.
Программа "1С:Бухгалтерия 7.7" является гибкой и универсальной, причем ее гибкость во многом обусловлена свободой, которую она предоставляет в отношении формирования рабочего плана счетов. Программа позволяет вводить новые счета, субсчета, а также суб-субсчета любого порядка, изменять длину кода счетов и субсчетов, удалять ранее введенные счета и субсчета, изменять их свойства. Однако следует очень разумно и осмотрительно пользоваться этой свободой. Дело в том, что состав счетов, а также их свойства во многом определяют методологию учета, реализуемую бухгалтерской программой, и влияют практически на все реализуемые в ней учетные алгоритмы и процедуры.
Программа "1С:Бухгалтерия", с одной стороны, дает некоторое готовое, достаточно универсальное решение по организации ведения бухгалтерского учета, которое базируется на основе единого плана счетов и инструкций Министерства финансов по его применению, а с другой стороны, остается открытой для реорганизации предложенного решения, в том числе, и сколь угодно радикального.
Готовое учетное решение, поставляемое разработчиками программы, называется типовой конфигурацией. При этом следует отметить, что таких стандартизованных решений не одно, а несколько - для хозрасчетных предприятий, для бюджетных организаций, воинских частей и др. То есть, фирмой "1С" программа поставляется с одной из существующих типовых конфигураций. В настоящей книге речь пойдет о порядке работы с программой "1С:Бухгалтерия 7.7" с использованием типовой конфигурации для хозрасчетных предприятий. На наш взгляд, заложенные в ней учетные решения устроят большинство предприятий без каких-либо серьезных изменений.
В основу типовой конфигурации для хозрасчетных предприятий положен единый план счетов, утвержденный приказом Министерства финансов РФ N 94н от 31 октября 2000 г. План счетов является центральным местом типовой конфигурации. Состав счетов, а также их свойства определяют методологию учета, реализованную в данной конфигурации, и влияют практически на все части конфигурации, имеющие отношение к бухгалтерскому учету. Функциональные возможности типовой конфигурации подробно описаны в документации к программе в книге "Руководство по ведению учета (Описание типовой конфигурации)".
Основная работа пользователя заключается в использовании типовой (или какой- либо иной) конфигурации. Такой режим работы называется - "Работа с информационной базой". То есть, это режим непосредственного ведения бухгалтерского учета, когда осуществляется ввод документов и операций, заполнение справочников, формирование различных отчетов, выполнение расчетов.
При этом следует иметь в виду, что, типовая конфигурация остается открытой для изменения и при необходимости, она может быть изменена с использованием режима конфигурирования.
В режиме конфигурирования выполняется изменение состава и свойств различных объектов системы в соответствии с потребностями конкретного предприятия. На этапе конфигурирования можно изменить имеющиеся, или создать новые справочники, документы, формы отчетов, алгоритмы расчета различных учетных и аналитических показателей. Разумеется, в режиме конфигурирования можно изменить существующую настройку плана счетов в отношении синтетического, аналитического, количественного и валютного учета. Возможности конфигурирования подробно описаны в документации к программе в книге "Руководство по конфигурированию и администрированию". Следует иметь в виду, что процесс конфигурирования достаточно является достаточно сложным, и при необходимости внесения серьезных изменений в типовую конфигурацию пользователю лучше всего обратиться за консультацией к специалистам по конфигурированию.
Итак, в дальнейшем на страницах этой книги при необходимости конкретизации режима работы с программой будем говорить о работе в режиме ведения бухгалтерского учета или в режиме конфигурирования.
План счетов типовой конфигурации
В рассматриваемой версии типовой конфигурации установлен один рабочий план счетов. Данный план счетов имеет наименование (идентификатор) - "Основной". Помимо основного плана счетов, в состав конфигурации может быть добавлено произвольное число дополнительных планов счетов, например для ведения параллельного внутреннего учета, или учета по международным стандартам.
Обратимся к плану счетов в режиме ведения бухгалтерского учета. Это можно сделать через меню "Операции - План счетов". На экране раскроется окно, содержащее список бухгалтерских счетов, каждый из которых имеет код и наименование, а также ряд других признаков. На 1 показано окно программы, в котором отображен фрагмент плана счетов.
План счетов представляет собой таблицу, в которой каждая строка отводится для одного счета или субсчета.
Для каждого счета (субсчета) устанавливаются ряд признаков, характеризующих особенности настройки счета. Они образуют вертикальные графы таблицы.
В левой стороне каждой строки расположена пиктограмма состояния счета в виде символа Т синего или желтого цвета. Далее, следуют значения параметров счета.
См. графический объект " 1. Окно плана счетов в режиме ведения бухгалтерского учета"
Код - полный код счета, включающий код счета и субсчета. Следует иметь в виду, что начальные нули в кодах счетов значимы. То есть, с точки зрения программы счета с кодами 3, 03, 003 будут восприниматься как различные счета. То же относится и к кодам субсчетов, например, коды 01.1 и 01.01 будут восприниматься программой как два различных субсчета счета 01.
Наименование - строка, содержащая сокращенное наименование счета (субсчета), используемое в программе.
Вал. - признак ведения валютного учета, используется, чтобы установить на счете режим ведения валютного учета. Если по счету или субсчету необходимо вести валютный учет, то в графе "Вал." ставится "+".
Кол. - признак ведения количественного учета. Если по счету или субсчету требуется, помимо стоимостного учета, вести количественный учет, то в графе "Кол." ставится "+".
Заб. - признак забалансового счета. Если счет является забалансовым, и операции по нему не ведутся в системе двойной записи, то в графе "Заб." ставится "+".
Акт. - признак активности счета. Данный признак может иметь значения: "А" - активный, "П" - пассивный, "АП" - активно-пассивный. Активность счета определяет отображение остатков по счету. Активный счет имеет всегда дебетовый остаток. Если кредитовый оборот превысит дебетовый, то остаток все равно будет дебетовым, но отрицательным. Пассивный счет, наоборот, всегда имеет кредитовый остаток. Если дебетовый оборот превысит кредитовый, то кредитовый остаток будет отрицательным. Активно-пассивный счет может иметь любой остаток, то есть остаток может быть и дебетовым, и кредитовым, но всегда положительным. При вводе нового счета в план счетов программа по умолчанию предлагает считать счет активно-пассивным, однако пользователь может изменить признак активности в соответствии с экономическим смыслом счета.
Субконто1, Субконто2... - виды субконто счета. Значения колонок определяют, что по данному счету предусматривается ведение аналитического учета в указанных аналитических разрезах (по видам субконто). Например, если в графе "Субконто1" указан вид субконто "Материалы", то, это означает, что по данному счету ведется аналитический учет в разрезе материалов. Как видим, план счетов типовой конфигурации позволяет организовать на каждом счете учет одновременно в трех независимых аналитических разрезах, хотя сама программа "1С:Бухгалтерия 7.7" допускает до пяти таких разрезов на каждом счете.
Полное наименование - полное наименование счета (субсчета) в соответствии с рекомендациями Минфина РФ.
Обратимся к фрагменту плана счетов, показанному на 1, и посмотрим, какую полезную информацию о настройке счетов типовой конфигурации можно получить из этой формы.
В имеющемся фрагменте можем видеть, что счета 01, 02 и 03 являются группами, поскольку содержат субсчета, в то время как счета 04, 05, 07 не являются таковыми.
Счета 01, 03, 04, 07 являются активными, 02 и 05 являются пассивными, а вспомогательный счет с кодом 00 объявлен как активно-пассивный.
На счетах 01 и 02 ведется аналитический учет в одном разрезе - по объектам основных средств. На счете 03 также предусмотрено ведение аналитического учета по объектам основных средств, но помимо этого на отдельных субсчетах (субсчета 2, 3, 4) дополнительно установлен аналитический учет в разрезе контрагентов.
На счете 07 ведется аналитический учет по каждому объекту оборудования и по местам хранения этих объектов. Кроме того, на счете 07 предусмотрено ведение количественного учета.
На страницах *-* приводится полная распечатка плана счетов, настроенного при создании типовой конфигурации. По мере необходимости, в процессе работы с книгой будем обращаться к фрагментам этого плана счетов для конкретизации особенностей настройки каждого счета.
Вид окна плана счетов задается на этапе конфигурирования и, соответственно, может изменяться при внесении изменений в типовую конфигурацию. В него могут быть добавлены или убраны отдельные графы и экранные кнопки, может быть включена или убрана панель инструментов. В рассматриваемой редакции типовой конфигурации в состав интерфейсных элементов данного окна включены ряд полезных кнопок.
Кнопка Печать позволяет выполнить распечатку текущего состояния плана счетов. Причем предусматривается два режима печати - "Простой список" и "С подробными описаниями". Распечатка плана счетов, представленная на страницах *-*, выполнена именно при помощи этой кнопки в режиме "Простой список".
Кнопка Отчет позволяет сформировать и распечатать стандартные отчеты по выбранному в плане счетов счету.
Кнопка Субконто предназначена для просмотра значений субконто, прикрепленных к счету.
Кнопка Подробно предназначена для вывода текста с описанием экономического содержания выбранного счета и его назначения в типовой конфигурации.
Кнопка Закрыть закрывает окно плана счетов.
Настройка плана счетов
|Код | Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 | Субконто 3 |
||||||||||
|00 |Вспомогательный (для ввода | | | |АП | | | |
| |начальных остатков) | | | | | | | |
||||||||||
|01 |Основные средства | | | |А |Осн. средства | | |
||||||||||
|01.1 |Основные средства в организации | | | |А |Осн. средства | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|01.2 |Выбытие основных средств | | | |А |Осн. средства | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|02 |Амортизация основных средств | | | |П |Осн. средства | | |
||||||||||
|02.1 |Амортизация основных средств, | | | |П |Осн. средства | | |
| |учитываемых на счете 01 | | | | | | | |
||||||||||
|02.2 |Амортизация имущества, | | | |П |Осн. средства | | |
| |учитываемого на счете 03 | | | | | | | |
||||||||||
|03 |Доходные вложения в материальные | | | |А |Осн. средства | | |
| |ценности | | | | | | | |
||||||||||
|03.1 |Материальные ценности в | | | |А |Осн. средства | | |
| |организации | | | | | | | |
||||||||||
|03.2 |Материальные ценности, | | | |А |Осн. средства |Контрагенты | |
| |предоставленные во временное | | | | | | | |
| |владение и пользование | | | | | | | |
||||||||||
|03.3 |Материальные ценности, | | | |А |Осн. средства |Контрагенты | |
| |предоставленные во временное | | | | | | | |
| |пользование | | | | | | | |
||||||||||
|03.4 |Прочие доходные вложения | | | |А |Осн. средства |Контрагенты | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|03.5 |Выбытие материальных ценностей | | | |А |Осн. средства | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|04 |Нематериальные активы | | | |А |НМА | | |
||||||||||
|05 |Амортизация нематериальных | | | |П |НМА | | |
| |активов | | | | | | | |
||||||||||
|07 | | |+ | |А |Оборудование |Места хранения| |
||||||||||
|08 |Вложения во внеоборотные активы | | | |А | | | |
||||||||||
|08.1 |Приобретение земельных участков | | | |А |Осн. средства | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|08.2 |Приобретение объектов | | | |А |Осн. средства | | |
| |природопользования | | | | | | | |
||||||||||
|08.3 |Строительство объектов основных | | | |А |Объекты кап. |Затраты на | |
| |средств | | | | |влож. |строит. | |
||||||||||
|08.4 |Приобретение отдельных объектов | | | |А |Осн. средства | | |
| |основных средств | | | | | | | |
||||||||||
|08.5 |Приобретение нематериальных | | | |А |НМА | | |
| |активов | | | | | | | |
||||||||||
|08.6 | | | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|08.7 | | | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|10 |Материалы | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
||||||||||
|10.1 |Сырье и материалы | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|10.2 |Покупные полуфабрикаты и | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| |комплектующие изделия, | | | | | | | |
| |конструкции и детали | | | | | | | |
||||||||||
|10.3 |Топливо | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|10.4 |Тара и тарные материалы | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|10.5 |Запасные части | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|10.6 |Прочие материалы | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|10.7 |Материалы, переданные в | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| |переработку на сторону | | | | | | | |
||||||||||
|10.8 |Строительные материалы | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|10.9 |Инвентарь и хозяйственные | |+ | |А |Материалы |Места хранения| |
| |принадлежности | | | | | | | |
||||||||||
|14 |Резервы под снижение материальных| | | |АП | | | |
| |ценностей | | | | | | | |
||||||||||
|15 |Заготовление и приобретение | | | |АП | | | |
| |материальных ценностей | | | | | | | |
||||||||||
|15.1 |Заготовление и приобретение | | | |АП | | | |
| |материалов | | | | | | | |
||||||||||
|15.2 |Приобретение товаров | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|16 |Отклонение в стоимости | | | |АП | | | |
| |материальных ценностей | | | | | | | |
||||||||||
|16.1 |Отклонение в стоимости материалов| | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|16.2 |Отклонение в стоимости товаров | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|19 |Налог на добавленную стоимость по| | | |А | | | |
| |приобретенным ценностям | | | | | | | |
||||||||||
|19.1 |Налог на добавленнуюстоимость при| | | |А |Контрагенты |Счета-фактуры | |
| |приобретении основных средств | | | | | |получ. | |
||||||||||
|19.2 |Налог на добавленную стоимость по| | | |А |Контрагенты |Счета-фактуры | |
| |приобретенным нематериальным | | | | | |получ. | |
| |активам | | | | | | | |
||||||||||
|19.3 |Налог на добавленную стоимость по| | | |А |Контрагенты |Счета-фактуры | |
| |приобретенным | | | | | |получ. | |
| |материально-производственным | | | | | | | |
| |запасам | | | | | | | |
||||||||||
|19.4 |Налог на добавленную стоимость, | | | |А |Контрагенты |Счета-фактуры | |
| |уплачиваемый таможенным органам | | | | | |получ. | |
| |по ввозимым товарам | | | | | | | |
||||||||||
|19.5 |Акцизы по оплаченным материальным| | | |А | | | |
| |ценностям | | | | | | | |
||||||||||
|20 |Основное производство | | | |А |Виды |Затраты на |Подразделения |
| | | | | | |номенклатуры |производство | |
||||||||||
|21 |Полуфабрикаты собственного | |+ | |А |Номенклатура |Места хранения| |
| |производства | | | | | | | |
||||||||||
|23 |Вспомогательные производства | | | |А |Подразделения | | |
||||||||||
|25 |Общепроизводственные расходы | | | |А |Общепроизв. |Подразделения | |
| | | | | | |затраты | | |
||||||||||
|26 |Общехозяйственные расходы | | | |А |Общехоз. |Подразделения | |
| | | | | | |затраты | | |
||||||||||
|28 |Брак в производстве | | | |А |Виды |Затраты на |Подразделения |
| | | | | | |номенклатуры |производство | |
||||||||||
|29 |Обслуживающие производства и | | | |А |Затраты обсл. |Подразделения | |
| |хозяйства | | | | |пр-в | | |
||||||||||
|40 |Выпуск продукции (работ, услуг) | | | |АП |Виды | | |
| | | | | | |номенклатуры | | |
||||||||||
|41 |Товары | |+ | |А |Номенклатура | | |
||||||||||
|41.1 |Товары на складах | |+ | |А |Номенклатура |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|41.2 |Товары в розничной торговле | |+ | |А |Номенклатура |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|41.3 |Тара под товаром и порожняя | |+ | |А |Номенклатура |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|41.4 |Покупные изделия | |+ | |А |Номенклатура |Места хранения| |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|41.5 |Товары, переданные в переработку | |+ | |А |Номенклатура |Контрагенты |Договоры |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|42 |Торговая наценка | | | |П | | | |
||||||||||
|43 |Готовая продукция | |+ | |А |Номенклатура |Места хранения| |
||||||||||
|44 |Расходы на продажу | | | |А | | | |
||||||||||
|44.1 |Издержки обращения в | | | |А |Издержки | | |
| |организациях, осуществляющих | | | | |обращения | | |
| |торговую деятельность | | | | | | | |
||||||||||
|44.2 |Коммерческие расходы в | | | |А |Коммерч. | | |
| |организациях, осуществляющих | | | | |расходы | | |
| |промышленную и иную | | | | | | | |
| |производственную деятельность | | | | | | | |
||||||||||
|44.3 |Расходы на продажу в | | | |А |Расходы на | | |
| |организациях, осуществляющих | | | | |продажу | | |
| |заготовление и переработку | | | | | | | |
| |сельскохозяйственной продукции | | | | | | | |
||||||||||
|45 |Товары отгруженные | |+ | |А |Контрагенты |Договоры |Номенклатура |
||||||||||
|46 |Выполненные этапы по | | | |А |Контрагенты |Договоры |Номенклатура |
| |незавершенным работам | | | | | | | |
||||||||||
|50 |Касса | | | |А | | | |
||||||||||
|50.1 |Касса организации (в рублях) | | | |А |Дв. ден. | | |
| | | | | | |средств | | |
||||||||||
|50.2 |Операционная касса | | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|50.3 | | | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|50.11|Касса организации (в валюте) |+ | | |А |Дв. ден. | | |
| | | | | | |средств | | |
||||||||||
|50.33| |+ | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|51 |Расчетные счета | | | |А |Банковские |Дв. ден. | |
| | | | | | |счета |средств | |
||||||||||
|52 |Валютные счета |+ | | |А |Банковские |Дв. ден. | |
| | | | | | |счета |средств | |
||||||||||
|55 |Специальные счета в банках | | | |А | | | |
||||||||||
|55.1 |Аккредитивы (в рублях) | | | |А |Банковские |Дв. ден. | |
| | | | | | |счета |средств | |
||||||||||
|55.2 |Чековые книжки (в рублях) | | | |А |Дв. ден. | | |
| | | | | | |средств | | |
||||||||||
|55.3 |Депозитные счета (в рублях) | | | |А |Банковские |Дв. ден. | |
| | | | | | |счета |средств | |
||||||||||
|55.4 |Прочие специальные счета (в | | | |А |Банковские |Дв. ден. | |
| |рублях) | | | | |счета |средств | |
||||||||||
|55.11|Аккредитивы ( в валюте) |+ | | |А |Банковские |Дв. ден. | |
| | | | | | |счета |средств | |
||||||||||
|55.33|Депозитные счета (в валюте) |+ | | |А |Банковские |Дв. ден. | |
| | | | | | |счета |средств | |
||||||||||
|55.44|Прочие специальные счета (в |+ | | |А |Банковские |Дв. ден. | |
| |валюте) | | | | |счета |средств | |
||||||||||
|57 |Переводы в пути | | | |А | | | |
||||||||||
|57.1 |Переводы в пути (в рублях) | | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|57.11|Переводы в пути (в валюте) |+ | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|58 |Финансовые вложения | | | |А |Контрагенты | | |
||||||||||
|58.1 |Паи и акции | | | |А |Контрагенты | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|58.2 |Долговые ценные бумаги | | | |А |Контрагенты |Ценные бумаги | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|58.3 |Предоставленные займы | | | |А |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|58.4 |Вклады по договору простого | | | |А |Контрагенты |Договоры | |
| |товарищества | | | | | | | |
||||||||||
|59 |Резервы под обесценение вложений | | | |П |Контрагенты |Ценные бумаги | |
| |в ценные бумаги | | | | | | | |
||||||||||
|60 |Расчеты с поставщиками и | | | |АП |Контрагенты |Договоры | |
| |подрядчиками | | | | | | | |
||||||||||
|60.1 |Расчеты с поставщиками и | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |подрядчиками (в рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|60.2 |Расчеты по авансам выданным (в | | | |А |Контрагенты |Договоры | |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|60.3 |Векселя выданные | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|60.11|Расчеты с поставщиками и |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |подрядчиками (в валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|60.22|Расчеты по авансам выданным (в |+ | | |А |Контрагенты |Договоры | |
| |валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|62 |Расчеты с покупателями и | | | |АП |Контрагенты |Договоры | |
| |заказчиками | | | | | | | |
||||||||||
|62.1 |Расчеты с покупателями и | | | |А |Контрагенты |Договоры |Виды расч. с |
| |заказчиками (в рублях) | | | | | | |покуп. |
||||||||||
|62.2 |Расчеты по авансам полученным (в | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|62.3 |Векселя полученные | | | |А |Контрагенты |Договоры |Виды расч. с |
| | | | | | | | |покуп. |
||||||||||
|62.4 |Расчеты с покупателями по товарам| | | |А |Контрагенты |Договоры | |
| |(работам, услугам) комитента (в | | | | | | | |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|62.11|Расчеты с покупателями и |+ | | |А |Контрагенты |Договоры |Виды расч. с |
| |заказчиками (в валюте) | | | | | | |покуп. |
||||||||||
|62.22|Расчеты по авансам полученным (в |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|62.44|Расчеты с покупателями по товарам|+ | | |А |Контрагенты |Договоры | |
| |(работам, услугам) комитента (в | | | | | | | |
| |валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|63 | | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
||||||||||
|66 |Расчеты по краткосрочным кредитам| | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |и займам | | | | | | | |
||||||||||
|66.1 |Краткосрочные кредиты (в рублях) | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|66.2 |Проценты по краткосрочным | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |кредитам (в рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|66.3 |Краткосрочные займы (в рублях) | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|66.4 |Проценты по краткосрочным займам | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |(в рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|66.5 |Краткосрочные займы по облигациям| | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|66.6 | | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|66.11|Краткосрочные кредиты (в валюте) |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|66.22|Проценты по краткосрочным |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |кредитам (в валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|66.33|Краткосрочные займы (в валюте) |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|66.44|Проценты по краткосрочным займам |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |(в валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|67 |Расчеты по долгосрочным кредитам | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |и займам | | | | | | | |
||||||||||
|67.1 |Долгосрочные кредиты (в рублях) | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|67.2 |Проценты по долгосрочным кредитам| | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |(в рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|67.3 |Долгосрочные займы (в рублях) | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|67.4 |Проценты по долгосрочным займам | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |(в рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|67.5 |Долгосрочные займы по облигациям | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|67.6 | | | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|67.11|Долгосрочные кредиты (в валюте) |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|67.22|Проценты по долгосрочным кредитам|+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |(в валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|67.33|Долгосрочные займы (в валюте) |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|67.44|Проценты по долгосрочным займам |+ | | |П |Контрагенты |Договоры | |
| |(в валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|68 |Расчеты по налогам и сборам | | | |АП | | | |
||||||||||
|68.1 |Подоходный налог (налог на доходы| | | |АП | | | |
| |физических лиц | | | | | | | |
||||||||||
|68.2 |Налог на добавленную стоимость | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|68.3 |Акцизы | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|68.4 |Налог на доходы (прибыль) | | | |АП |Бюджеты | | |
| |организаций | | | | | | | |
||||||||||
|68.5 |Налог с продаж | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|68.6 |Налог на пользователей | | | |АП | | | |
| |автомобильных дорог | | | | | | | |
||||||||||
|68.7 |Налог на владельцев | | | |АП | | | |
| |автотранспортных средств | | | | | | | |
||||||||||
|68.8 |Налог на имущество | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|68.10| | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|69 |Расчеты по социальному | | | |АП | | | |
| |страхованию и обеспечению | | | | | | | |
||||||||||
|69.1 |Расчеты по социальному | | | |АП |Сотрудники |Виды плат. | |
| |страхованию | | | | | | | |
||||||||||
|69.2 |Расчеты по пенсионному | | | |АП |Сотрудники | | |
| |обеспечению | | | | | | | |
||||||||||
|69.3 |Расчеты по обязательному | | | |АП |Сотрудники |Фонды ОМС | |
| |медицинскому страхованию | | | | | | | |
||||||||||
|69.11|Расчеты по обязательному | | | |АП |Виды плат. | | |
| |страхованию от НС и ПЗ | | | | | | | |
||||||||||
|70 |Расчеты с персоналом по оплате | | | |П |Сотрудники | | |
| |труда | | | | | | | |
||||||||||
|71 |Расчеты с подотчетными лицами | | | |АП |Сотрудники | | |
||||||||||
|71.1 |Расчеты с подотчетными лицами (в | | | |АП |Сотрудники | | |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|71.11|Расчеты с подотчетными лицами (в |+ | | |АП |Сотрудники | | |
| |валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|73 |Расчеты с персоналом по прочим | | | |А |Сотрудники | | |
| |операциям | | | | | | | |
||||||||||
|73.1 |Расчеты по предоставленным займам| | | |А |Сотрудники | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|73.2 |Расчеты по возмещению | | | |А |Сотрудники | | |
| |материального ущерба | | | | | | | |
||||||||||
|73.3 |Расчеты за товары, проданные в | | | |А |Сотрудники | | |
| |кредит | | | | | | | |
||||||||||
|75 |Расчеты с учредителями | | | |АП | | | |
||||||||||
|75.1 |Расчеты по вкладам в уставный | | | |А |Контрагенты | | |
| |(складочный) капитал | | | | | | | |
||||||||||
|75.2 |Расчеты по выплате доходов | | | |П |Контрагенты | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|75.3 |Расчеты по акциям на предъявителя| | | |П | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|76 |Расчеты с разными дебиторами и | | | |АП | | | |
| |кредиторами | | | | | | | |
||||||||||
|76.1 |Расчеты по имущественному и | | | |АП |Контрагенты |Договоры | |
| |личному страхованию | | | | | | | |
||||||||||
|76.2 |Расчеты по претензиям | | | |А |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|76.3 |Расчеты по причитающимся | | | |АП |Контрагенты | | |
| |дивидендам и другим доходам | | | | | | | |
||||||||||
|76.4 |Расчеты по депонированным суммам | | | |П |Сотрудники | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|76.5 |Прочие расчеты с разными | | | |АП |Контрагенты |Договоры | |
| |дебиторами и кредиторами ( в | | | | | | | |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|76.11|Расчеты по имущественному и |+ | | |АП |Контрагенты |Договоры | |
| |личному страхованию (в валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|76.22|Расчеты по претензиям ( в валюте)|+ | | |А |Контрагенты |Договоры | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|76.55|Прочие расчеты с разными |+ | | |АП |Контрагенты |Договоры | |
| |дебиторами и кредиторами ( в | | | | | | | |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|76.АВ|НДС по авансам и предоплатам | | | |АП |Контрагенты |Счета-фактуры | |
| | | | | | | |выд. | |
||||||||||
|76.Н |Расчеты по налогам, отложенным | | | |П |Отлож. налоги |Контрагенты |Счета-фактуры |
| |для уплаты в бюджет | | | | | | |выд. |
||||||||||
|79 |Внутрихозяйственные расчеты | | | |АП | | | |
||||||||||
|79.1 |По выделенному имуществу | | | |АП |Подразделения | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|79.2 |По текущим операциям | | | |АП |Подразделения | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|79.3 |Расчеты по договору | | | |АП |Контрагенты |Договоры | |
| |доверительного управления | | | | | | | |
| |имуществом | | | | | | | |
||||||||||
|80 |Уставный капитал | | | |П |Контрагенты | | |
||||||||||
|81 |Собственные акции (доли) | | | |А | | | |
||||||||||
|82 |Резервный капитал | | | |П | | | |
||||||||||
|82.1 |Резервы, образованные в | | | |П | | | |
| |соответствии с законодательством | | | | | | | |
||||||||||
|82.2 |Резервы, образованные в | | | |П | | | |
| |соответствии с учредительными | | | | | | | |
| |документами | | | | | | | |
||||||||||
|83 |Добавочный капитал | | | |П | | | |
||||||||||
|83.1 |Прирост стоимости имущества по | | | |П |Осн. средства | | |
| |переоценке | | | | | | | |
||||||||||
|83.2 |Эмиссионный доход | | | |П | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|83.3 |Другие источники | | | |П | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|84 |Нераспределенная прибыль | | | |АП | | | |
| |(непокрытый убыток) | | | | | | | |
||||||||||
|84.1 |Нераспределенная прибыль (убыток)| | | |АП | | | |
| |отчетного года | | | | | | | |
||||||||||
|84.2 |Нераспределенная прибыль | | | |АП | | | |
| |(непокрытый убыток) прошлых лет | | | | | | | |
||||||||||
|84.3 | | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|84.4 | | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|86 |Целевое финансирование | | | |АП |Назнач. цел. |Источники | |
| | | | | | |средств |поступл. | |
||||||||||
|90 |Продажи | | | |АП | | | |
||||||||||
|90.1 |Выручка | | | |П |Виды | | |
| | | | | | |номенклатуры | | |
||||||||||
|90.2 |Себестоимость продаж | | | |А |Виды | | |
| | | | | | |номенклатуры | | |
||||||||||
|90.3 |Налог на добавленную стоимость | | | |А |Виды | | |
| | | | | | |номенклатуры | | |
||||||||||
|90.4 |Акцизы | | | |А |Виды | | |
| | | | | | |номенклатуры | | |
||||||||||
|90.5 |Экспортные пошлины | | | |А |Виды | | |
| | | | | | |номенклатуры | | |
||||||||||
|90.6 |Налог с продаж | | | |А |Виды | | |
| | | | | | |номенклатуры | | |
||||||||||
|90.7 |Расходы на продажу | | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|90.8 |Управленческие расходы | | | |А | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|90.9 |Прибыль/убыток от продаж | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|91 |Прочие доходы и расходы | | | |АП | | | |
||||||||||
|91.1 |Прочие доходы | | | |П |Прочие доходы и| | |
| | | | | | |расходы | | |
||||||||||
|91.2 |Прочие расходы | | | |А |Прочие доходы и| | |
| | | | | | |расходы | | |
||||||||||
|91.9 |Сальдо прочих доходов и расходов | | | |АП | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|94 |Недостачи и потери от порчи | | | |АП | | | |
| |ценностей | | | | | | | |
||||||||||
|96 |Резервы предстоящих расходов | | | |АП |Резервы | | |
||||||||||
|97 |Расходы будущих периодов | | | |А |Расх. буд. пер.| | |
||||||||||
|98 |Доходы будущих периодов | | | |П | | | |
||||||||||
|98.1 |Доходы, полученные в счет будущих| | | |П |Дох. буд. пер. |Контрагенты |Договоры |
| |периодов | | | | | | | |
||||||||||
|98.2 |Безвозмездные поступления (ОС) | | | |П |Осн. средства | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|98.3 |Предстоящие поступления по | | | |П |Сотрудники | | |
| |недостачам, выявленным за прошлые| | | | | | | |
| |годы | | | | | | | |
||||||||||
|98.4 |Разница между суммой, подлежащей | | | |П |Сотрудники | | |
| |взысканию с виновных лиц, и | | | | | | | |
| |балансовой стоимостью по | | | | | | | |
| |недостачам ценностей | | | | | | | |
||||||||||
|99 |Прибыли и убытки | | | |АП |Прибыли и | | |
| | | | | | |убытки | | |
||||||||||
|001 |Арендованные основные средства | | |+ |А |Осн. средства |Контрагенты | |
||||||||||
|002 |Товарно-материальные ценности, | |+ |+ |А |Контрагенты | | |
| |принятые на ответственное | | | | | | | |
| |хранение | | | | | | | |
||||||||||
|002.1|Материалы, принятые на | |+ |+ |А |Контрагенты |Материалы |Места хранения |
| |ответственное хранение | | | | | | | |
||||||||||
|002.2|Товары, принятые на ответственное| |+ |+ |А |Контрагенты |Номенклатура |Места хранения |
| |хранение | | | | | | | |
||||||||||
|003 |Материалы, принятые в переработку| |+ |+ |А |Контрагенты |Материалы |Места хранения |
||||||||||
|004 |Товары, принятые на комиссию | |+ |+ |А |Номенклатура |Контрагенты |Договоры |
||||||||||
|005 |Оборудование, принятое для | | |+ |А |Оборудование | | |
| |монтажа | | | | | | | |
||||||||||
|006 |Бланки строгой отчетности | |+ |+ |А |Бланки стр.отч.|Места хранения| |
||||||||||
|007 |Списанная в убыток задолженность | | |+ |А |Контрагенты |Договоры | |
| |неплатежеспособных дебиторов | | | | | | | |
||||||||||
|008 |Обеспечения обязательств и | | |+ |А |Контрагенты |Договоры | |
| |платежей полученные | | | | | | | |
||||||||||
|009 |Обеспечения обязательств и | | |+ |А |Контрагенты |Договоры | |
| |платежей выданные | | | | | | | |
||||||||||
|010 |Износ основных средств | | |+ |А |Осн. средства | | |
||||||||||
|011 |Основные средства, сданные в | | |+ |А |Контрагенты |Осн. средства | |
| |аренду | | | | | | | |
||||||||||
|АОС |Аморт.ОС для целей налог. | | |+ |П |Осн. средства | | |
||||||||||
|ВР |Выполнение работ | | |+ |А |Контрагенты |Договоры | |
||||||||||
|ГТД |Учет импортных товаров по ГТД | |+ |+ |А |Номенклатура |ГТД | |
||||||||||
|КМС |Товары, переданные на комиссию | |+ |+ |А |Номенклатура |Договор с |Договоры с |
| | | | | | | |комитентами |комисс. |
||||||||||
|КР |Корректировка реализации | | |+ |АП |Налоги | | |
||||||||||
|КФ |Корректировка в фонды | | |+ |АП |Фонды по | | |
| | | | | | |зарплате | | |
||||||||||
|ПС |Покупная стоимость товаров | | |+ |П |Контрагенты |Договоры | |
Настройка плана счетов может быть выполнена в режиме конфигурирования и в режиме ведения учета. Однако следует иметь в виду, что если счет был введен в план счетов при конфигурировании, то он может быть удален или изменен также в режиме конфигурирования. Счета (субсчета), введенные при конфигурировании программы, имеют на пиктограмме состояния отметку в виде красной галочки. Те счета, которые были введены в план счетов в режиме ведения бухгалтерского учета, не имеют такой пометки, они могут быть изменены или удалены в режиме ведения бухгалтерского учета, но не доступны в режиме конфигурирования.
План счетов имеет иерархическую структуру. В типовой конфигурации используется наиболее распространенная в практике учета двухуровневая организация счетов - "счет.субсчет". В этом случае счет первого порядка может иметь или не иметь подчиненные субсчета. Счет, у которого имеются субсчета, называют группой счетов (или групповым). Для таких счетов пиктограмма состояния окрашена в желтый цвет, если счет не является группой, то его пиктограмма состояния окрашена в синий цвет.
Запомните, что параметры счета можно изменять в том режиме, в котором счет был введен в план счетов. Если счет был введен в план счетов в режиме конфигурирования, то он может быть изменен или удален только в режиме конфигурирования. Это сделано для того, чтобы защитить счета, используемые в документах и отчетах типовой конфигурации от случайных изменений, которые могут нарушить работу конфигурации.
Ввод нового счета (субсчета) в режиме ведения бухгалтерского учета осуществляется путем ввода новой строки в список счетов.
При вводе нового счета программа задает вопрос: будут ли у счета субсчета? Если ответить утвердительно, то счет при записи становится групповым, то есть счетом верхнего уровня, и в дальнейшем может иметь субсчета. Групповой счет не может быть использован в проводках, в них могут быть использованы только его субсчета.
Если же при вводе нового счета ответить, что счет не будет иметь субсчетов, то такой счет не будет являться группой. Счет, не являющийся групповым, можно непосредственно использовать в проводках.
Запомните, если в плане счетов имеется некоторый счет, у которого имеются субсчета, то к нему можно добавить дополнительные субсчета непосредственно в режиме ведения бухгалтерского учета даже в том случае, если счет верхнего уровня и его субсчета были введены в режиме конфигурирования.
При установке или изменении параметров субсчетов следует помнить, что они не могут противоречить тем параметрам, которые установлены для счета в целом. То есть, если по счету включено ведение количественного учета, то нельзя его отменить у субсчета, а если ведение количественного учета по счету не включено, то его можно включить по субсчету. Все счета, которые отображены на 1, введены в режиме конфигурирования, что отмечено соответствующим значком в пиктограмме состояния. В связи с этим, попытки изменить какие-либо параметры настройки этих счетов в режиме ведения бухгалтерского учета не приведут к успеху. В то же время, параметры этих счетов могут быть изменены в режиме конфигурирования. В плане счетов типовой конфигурации также имеются счета (субсчета), введенные в режиме ведения бухгалтерского учета. К ним относятся счета 08.6 "Перевод молодняка животных в основное стадо", 08.7 "Приобретение взрослых животных", 11 "Животные на выращивании и откорме". Для корректировки параметров настройки счета необходимо обратиться к форме плана счетов, в режиме конфигурирования или ведения бухгалтерского учета и выполнить корректировку некоторого параметра путем изменения его значения в соответствующей графе.
Организация аналитического учета
Виды субконто
Для организации на счетах аналитического учета в программе "1С:Бухгалтерия" используется понятие "Вид субконто". Под видом субконто понимается совокупность однотипных объектов аналитического учета. В типовой конфигурации обычно виду субконто соответствует справочник, перечисление, содержащие конкретные значения этих объектов. Например, виду субконто "Основные средства" соответствует справочник "Основные средства". Этот справочник содержит данные о конкретных объектах основных средств. В разрезе данного вида субконто ведется аналитический учет на счетах 01, 02, 03 и др. В результате на этих счетах могут быть получены остатки и обороты не только по счету в целом, но и отдельно по каждому объекту основных средств.
В типовой конфигурации, помимо справочников и перечислений, аналитический учет иногда ведется в разрезе документов. В этом случае в качестве вида субконто используются документы. Так, аналитический учет на субсчетах счета 19 ведется в разрезе двух видов субконто - "Контрагенты" и "Счета- фактуры полученные". Первому виду субконто соответствует справочник "Контрагенты", элементами которого являются данные о контрагентах предприятия. Второму виду субконто соответствуют документы вида "Счета-фактуры полученные". Такая организация аналитического учета позволяет учитывать суммы НДС по каждому контрагенту и по каждому полученному от них счету-фактуре.
Настройка параметров аналитического учета
Для установки или изменения организации аналитического учета на счете у пользователя имеется ряд возможностей.
Для организации ведения аналитического учета на счете в разрезе некоторого вида субконто, необходимо "прикрепить" к счету этот вид субконто. Данное действие выполняется при настройке плана счетов. В графе "Субконто" указывается наименование прикрепляемого вида субконто. Так, например, к счету 01 можно прикрепить субконто вида "Основные средства". Этот же вид субконто можно прикрепить для ведения аналитического учета в разрезе объектов основных средств на других счетах (субсчетах), например на счете 02 "Амортизация основных средств", на некоторых субсчетах счета 08 "Капитальные вложения", на счете 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" и др.
Для одного счета может быть задано ведение аналитического учета по нескольким видам субконто. Так, например, для счета 10 может быть определено ведение аналитического учета по двум видам субконто: "Материалы" и "Места хранения (склады)". Аналитический учет в разрезе нескольких независимых видов субконто по одному счету называется многомерным. В этом случае счет имеет несколько независимых разрезов представления информации. Так, например, ведение аналитического учета на счете 10 по двум названным видам субконто позволит получать итоги по счету в целом, по материалам в разрезе складов, по складам в разрезе материалов, а также, разумеется, в целом по каждому материалу и в целом по каждому складу.
Помимо многомерного учета в программе может быть организован многоуровневый аналитический учет. Многоуровневый учет обеспечивается в том случае, если виду субконто соответствует многоуровневый иерархический справочник. Так, если справочник "Контрагенты" организовать как многоуровневый, выделив в качестве первого уровня вид контрагента (физические лица, юридические лица), а в качестве второго уровня - данные о конкретных контрагентах, то на всех счетах, на которых ведется аналитический учет по субконто вида "Контрагенты" могут быть сформированы итоги, как по видам контрагентов, так и по каждому контрагенту в отдельности. Поскольку справочники допускают до десяти уровней вложенности, то, соответственно, на каждом аналитическом разрезе может быть организован многоуровневый (до десяти уровней) аналитический учет.
При корректировке значений видов субконто, прикрепленных к счету, предлагается диалог для выбора вида субконто из списка видов субконто, определенных в конфигурации. Форма диалога представлена на 2.
См. графический объект " 2. Диалог для выбора вида субконто и настройки параметров аналитического учета на счете"
В диалог выбора вида субконто включены дополнительные параметры настройки аналитического учета.
Флаг "Только обороты" устанавливается в тех случаях, когда на счете по данному виду субконто не требуется накапливать остатки, а требуются только лишь обороты. Такие субконто (аналитические разрезы счета) называются "оборотными". Если для некоторого вида субконто на счете установлен флаг "Только обороты", то в плане счетов в графе "Субконто:" перед наименованием вида субконто автоматически отображается признак "(об.)". В типовой конфигурации оборотные субконто используются достаточно часто. Одним из примеров использования оборотного субконто в типовой конфигурации является субконто вида "Сотрудники", установленное на субсчетах счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Тот же вид субконто, используемый на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", не является оборотным.
Флаг "Учет по сумме" устанавливается для того, чтобы на счете по данному виду субконто накапливались итоги в стоимостном выражении. В случае, если флаг не установлен, то стоимостные итоги на счете по данному виду субконто накапливаться не будут. Такой вариант настройки может быть применен, когда по некоторому виду субконто интерес представляют только лишь итоги в валютном или натуральном выражении.
Флаг "Учет по валютной сумме" устанавливается для того, чтобы на счете по данному виду субконто накапливались итоги в валютном выражении. Установка данного флага имеет смысл в том случае, если счет объявлен валютным. Если флаг не установлен, то валютные итоги на счете по данному виду субконто накапливаться не будут.
Флаг "Учет по количеству" устанавливается для того, чтобы по данному виду субконто накапливались итоги в натуральном выражении. Данный флаг имеет смысл в том случае, если счет объявлен количественным. Если флаг не установлен, то количественные итоги на счете по данному виду субконто накапливаться не будут. Такой вариант настройки может быть применен, когда на счете по некоторому виду субконто интерес представляют только лишь итоги в стоимостном или валютном выражении.
Для отказа от ведения аналитического учета используется кнопка Очистить.
При редактировании видов субконто действуют следующие правила.
Если для счета задается несколько видов субконто, то они должны указываться слева направо без пропусков. Очередность указания видов субконто определенным образом влияет на быстродействие формирования различных итогов, но принципиально не ограничивает возможность получения итогов в любых комбинациях значений субконто. Так, если для счета "10" последовательно установлены два вида субконто "Материалы" и "Места хранения", то получение остатка по конкретному материалу по всем местам хранения будет выполняться быстрее, чем при обратном порядке настройки видов субконто. При любом порядке следования этих видов субконто можно получать итоги по материалам в разрезе мест хранения, по местам хранения в разрезе материалов, а также по каждому виду субконто в отдельности.
Если у счета задан один или более видов субконто, то у субсчета могут быть добавлены дополнительные виды субконто правее от ранее введенных.
Значения субконто
Основное назначение организации аналитического учета - более глубокая детализация учетных данных вплоть до конкретных объектов, учитываемых на некотором бухгалтерском счете. Виды учитываемых на счете объектов определяются видами прикрепленных к счету субконто, например "Материалы", "Сотрудники", "Контрагенты", "Бюджеты" и т.п. Перечни (списки) объектов могут формироваться различными способами. В типовой конфигурации, как правило, списки объектов учета ведутся в виде справочников или в виде перечислений.
Справочники и перечисления предназначены для хранения сведений о множестве однотипных объектов, используемых для организации аналитического учета, однако они имеют ряд принципиальных отличий.
1. Состав справочника определяется самим пользователем в процессе ведения учета. В справочник можно добавлять новые записи, корректировать и удалять старые.
Состав перечисления фиксирован. Он определяется при конфигурировании системы. Любые изменения в содержании перечисления могут быть внесены только в режиме конфигурирования.
2. Каждый элемент справочника описывается набором параметров (реквизитов). Например, для контрагента это наименование, адрес, банковские реквизиты и др., для сотрудников - это ФИО, должность, дата приема на работу и т.д.
Перечисления представляют простые списки значений, которые не имеют каких либо дополнительных характеристик. Например, перечисление "Бюджеты" представляет собой следующий список значений:
федеральный,
республиканский,
местный.
3. Справочники могут быть многоуровневыми до десяти уровней вложенности. То есть, в справочниках имеется возможность выделять группы элементов, подгруппы, подподгруппы и т.д., вплоть до конечных элементов. Например, в справочнике "Контрагенты" на первом уровне можно определить две группы - "Юридические лица" и "Физические лица", внутри группы "Юридические лица" определить группы "Банки", "Поставщики", "Покупатели", и уже внутри этих групп вводить данные о конкретных организациях-контрагентах. Группы и подгруппы элементов пользователь определяет самостоятельно и может видоизменять произвольно в процессе ведения учета. В типовой конфигурации количество уровней вложенности элементов справочников не превышает трех.
Перечисление всегда представляет линейный список. В результате при использовании перечисления нельзя обеспечить многоуровневого учета по данному виду субконто, в то время, как при использовании справочника это возможно.
4. Для справочников предусмотрен механизм поддержки подчиненных справочников. Такой механизм позволяет связать между собой элементы разных справочников, например, организации и заключенные с ними договора. У подчиненного справочника каждый элемент связан с конкретным элементом справочника-владельца. При работе в окне подчиненного справочника набор просматриваемых элементов определяется текущим элементом справочника-владельца. Например, если в окне справочника организаций курсор установлен на организации "НПО Боровик", то в подчиненном ему справочнике договоров будут доступны только договора, относящиеся к этой организации. При организации аналитического учета допустима ситуация, когда на счете используются два вида субконто, которым соответствуют справочники, находящиеся в соподчинении. Например, к счету 60 и другим счетам учета расчетов прикреплены два вида субконто - "Контрагенты" и "Договоры". Эти виды субконто представлены соответствующими справочниками, причем, справочник "Договоры" подчинен справочнику "Контрагенты".
Перечислению не могут быть подчинены никакие другие перечисления или справочники.
В дальнейшем на страницах книги, чтобы указать на то, каким образом, формируются списки объектов аналитического учета для того или иного вида субконто, будем говорить, что данному виду субконто соответствует справочник или перечисление, а затем будем указывать их конкретные наименования. Например, субконто вида "Контрагенты" соответствует справочник "Контрагенты", субконто вида "Затраты на производство" соответствует справочник "Статьи затрат на производство", субконто вида "Бюджеты" соответствует перечисление "Бюджеты" и т.п. Для каждого справочника будем раскрывать его структуру и реквизитный состав. Для каждого перечисления будем давать полный список, составляющих его значений.
Корреспонденция счетов
В рекомендациях по применению плана счетов приводятся схемы типовых корреспонденций счета. В этой связи представляет интерес, какими средствами программы может быть реализована та или иная операция по конкретному счету.
Ручной ввод проводок
Простейший способ ввода информации о хозяйственной деятельности предприятия - это ввод операций вручную. В меню "Документы" типовой конфигурации имеется пункт "Ввести операцию вручную", при выборе которого открывается форма ввода операции.
Форма операции в типовой конфигурации содержит поля для ввода реквизитов операции и проводок, относящихся к этой операции. В дальнейшем, рассматривая содержание хозяйственных операций, отражаемых в компьютерном учете, будем приводить полный перечень составляющих их проводок. Каждая проводка описывается набором реквизитов, причем не всегда требуется заполнять все реквизиты. Тем не менее, рассмотрим наиболее полную структуру проводки.
|N |Дт |СубконтоДт |Кт |СубконтоКт |Валюта |Кол-во |Вал.Сум | Сумма |
| | || ||||
| | | | | |Курс |Сод.Пров. | N Ж |
||||||||
| | | 3 | | 7 | 10 | 12 | 13 | 14 |
| | || ||||
|1 | 2 | 4 | 6 | 8 | 11 | 15 | 16 |
| | || || | | |
| | | 5 | | 9 | | | |
1 N - порядковый номер проводки, входящей в операцию. Нумерация производится программой автоматически, но при необходимости может быть изменена пользователем вручную;
2 Дт - счет дебета проводки;
3, 4, 5 СубконтоДт - в эту графу вводятся субконто дебетуемого счета. В данной графе реально может присутствовать несколько колонок или строк в зависимости от максимального количества измерений аналитического учета, установленного при конфигурировании системы. В рассматриваемой конфигурации графа содержит три строки, что свидетельствует о том, что каждый счет может иметь до трех аналитических измерений. При вводе проводки бухгалтер должен определить конкретные значения для всех субконто, прикрепленных к дебетуемому счету. Если на счете не предусмотрен аналитический учет, то реквизиты 3, 4, 5 не вводятся, если на счете предусмотрено менее трех аналитических разрезов, то незадействованные субконто не заполняются;
6 Кт - счет кредита проводки;
7, 8, 9 СубконтоКт - вводятся субконто кредитуемого счета. Данные реквизиты имеют тот же смысл и назначение, как и в случае субконто дебетуемого счета;
10 Валюта - валюта проводки, вводится в том случае, если в проводке задействованы валютные счета;
11 Курс - текущий курс валюты на дату операции. Он вводится автоматически из справочника валют при определении предыдущего реквизита;
12 Кол-во - количество, заполняется, если в проводке хотя бы на одном из счетов ведется количественный учет;
13 Вал.Сум - сумма в валюте, вводится в том случае, если в проводке задействованы валютные счета;
14 Сумма - сумма операции в базовой валюте (национальной денежной единице). Данный реквизит вводится вручную или рассчитывается автоматически на основании ранее введенных реквизитов, например, при вводе валютных операций сумма может быть рассчитана как произведение валютной суммы на курс, также, если в проводку введено количество, то сумма может быть рассчитана путем умножения количества на цену.
15 Сод.Пров - вводится текст, поясняющий содержание проводки;
16 N Ж - вводится номер журнала, представляющий собой произвольную комбинацию букв и цифр. В последующем этот номер может быть использован как дополнительный группировочный признак, используемый для быстрого поиска и отбора проводок. В дальнейшем, качестве номеров журналов будем вводить следующие условные обозначения, показывающие принадлежность операции к некоторому участку учета, например, МТ - учет материалов, ОС - учет основных средств, ЗП - учет заработной платы и т.п.
В программе "1С:Бухгалтерия 7.7" имеется универсальная возможность отразить любую хозяйственную операцию и проводки путем ручного ввода. Однако этот способ, будучи самым универсальным, отнюдь - не самый эффективный и удобный. В программе также предусмотрены более развитые средства ввода хозяйственных операций - это типовые операции и документы.
Типовые операции
Для отдельных бухгалтерских операций в типовой конфигурации создан набор типовых операций. В меню "Документы" предусмотрен пункт "Ввести типовую операцию". При выборе этого пункта открывается многоуровневый список типовых операций, сгруппированных по разделам учета.
При выборе типовой операции из этого списка открывается форма ввода операции, в которой уже заполнены отдельные реквизиты. От пользователя требуется ввести в эту форму недостающие реквизиты и затем записать операцию. После ввода типовая операция ничем не отличается от операции, введенной вручную.
Об особенностях ввода информации с помощью типовых операций, а также о том, как создать шаблон новой типовой операции или откорректировать существующие, можно узнать из документации к программе в книге "Руководство пользователя".
Документы
Наиболее эффективным средством ввода проводок по фактам хозяйственной деятельности предприятия являются объекты программы, называемые документами. Типовая конфигурация 1С:Бухгалтерии включает широкий набор документов разных видов. При помощи документов в учете отражаются платежи с расчетного счета, операции по кассе, движения по складу и прочие события.
Часть документов предназначена только для ввода, хранения и печати первичных документов, используемых на предприятиях, например, документы "Платежное поручение", "Счет", "Доверенность". Другая часть документов, помимо ввода данных первичного документа, выполняет автоматическое формирование проводок. Это такие документы, как "Поступление ОС", "Ввод в эксплуатацию ОС", "Приходный кассовый ордер", "Расходный кассовый ордер" и другие.
Кроме того, в данной конфигурации существует несколько видов регламентных документов, которые не содержат никаких данных, а используются исключительно для автоматического формирования проводок. Например, документ "Переоценка валюты" выполняет автоматическое формирование проводок по переоценке рублевого покрытия валютных остатков по счетам и объектам аналитики.
Использование документов, автоматически формирующих проводки, позволяет существенно облегчить ведение бухгалтерского учета и подготовку к составлению отчетности, особенно при большом количестве операций.
Ввод документов может производиться из меню "Документы" главного меню программы.
Рассмотрим некоторые наиболее общие принципы построения документов типовой конфигурации и приемы работы с ними.
Для ввода данных в документ используется форма диалога для ввода документа. Она содержит набор реквизитов, переключатели, флажки и кнопки.
Каждый документ имеет обязательные реквизиты - номер и дату. При открытии нового документа ему автоматически присваивается номер, который может быть изменен вручную. Дата документа устанавливается в соответствии с рабочей датой программы, но также может быть изменена.
Кроме номера и даты, каждый документ содержит реквизит "Комментарий" текстового типа, который служит для записи в документ произвольной дополнительной информации.
В форме диалога документа различают два структурных элемента - шапку и табличную часть.
В шапке документа содержатся поля для ввода номера и даты документа, а также для ввода других реквизитов, флажки и переключатели.
В некоторые документы включается многострочная табличная часть, содержащая список объектов бухгалтерского учета, которые обрабатываются данным документом. Табличная часть содержит список объектов и их свойств. Например, документ "Поступление материалов" содержит список поступивших материалов, причем, для материала указаны количество, цена сумма и НДС. В документе "Начисление заработной платы" табличная часть содержит список сотрудников, которым начисляется заработная плата, и начисленные суммы.
Способ заполнения табличной части, если таковая имеется в документе, определяется отдельно для каждого документа и приводится в описании документа в документации к программе в книге "Описание типовой конфигурации".
При проведении документа им формируются проводки, состав и содержание которых определяется назначением документа. В дальнейшем, при рассмотрении документов, входящих в состав типовой конфигурации, будем особо останавливаться на проводках, которые формируются документом. Структуру проводок будем рассматривать в той же форме, которая была приведена выше при обсуждении ручного способа ввода операций. Заметим, лишь, что документы связаны с порожденными ими проводками. Изменить содержимое этих проводок можно путем редактирования реквизитов документа и повторного его проведения.
Все введенные документы регистрируются в общем журнале документов, а также в некоторых специализированных журналах, предназначенных для документов определенного вида. Открыть уже введенный документ для редактирования или просмотра его формы диалога, а также принадлежащих ему проводок можно из журнала операций, журнала проводок или из журнала документов, в котором располагаются документы нужного вида.
Основой автоматизации учетного процесса в типовой конфигурации является ориентация на ввод хозяйственных операций при помощи документов. В последующих главах, рассматривая счета, входящие в новый План счетов, будем особое внимание уделять документам типовой конфигурации, предназначенным для выполнения операций по счету.
Глава 1 Внеоборотные активы
Счет 01 "Основные средства"Настройка плана счетов
Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 01 и его субсчетов.
|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|
|||||||||
|01 |Основные средства | | | |А |Осн. | |
| | | | | | |средства | |
|||||||||
|01.1 |Основные средства в | | | |А |Осн. | |
| |организации | | | | |средства | |
|||||||||
|01.2 |Выбытие основных | | | |А |Осн. | |
| |средств | | | | |средства | |
Как видно из приведенного фрагмента плана счетов, к счету 01 "Основные средства" открыты два субсчета.
Субсчет 01.1 "Основные средства в организации" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении до момента их выбытия.
Субсчет 01.2 "Выбытие основных средств" предназначен для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.).
Организация аналитического учета
По счету в целом, и по каждому субсчету в отдельности, аналитический учет ведется по инвентарным объектам основных средств (субконто "Основные средства"). Каждый инвентарный объект основных средств - элемент справочника "Основные средства" (меню: "Справочники - Основные средства").
Форма списка справочника показана на 1-1.
См. графический объект " 1-1. Форма списка справочника "Основные средства"
Список основных средств может иметь двухуровневую структуру, то есть в справочнике можно объединять основные средства в произвольные группы. Например, в отдельные группы могут быть выделены основные средства, полученные по договору аренды, основные средства, сданные в аренду и т.п. Форма списка содержит несколько управляющих элементов.
Кнопка Инвентарная карточка ОС-6 формирует инвентарную карточку для выбранного основного средства.
Кнопка Отчет по группам ОС позволяет получить отчет по группе основных средств или по конкретному объекту основных средств, соответственно, если в форме справочника выбрана группа или объект ОС.
Кнопка Анализ субконто "Основные средства" формирует соответствующий стандартный отчет по субконто.
Кнопка История позволяет обратиться к списку изменения значений периодических реквизитов справочника по датам.
Детальная информация о каждом объекте основных средств вводится с использованием формы элемента справочника.
Форма элемента справочника, показанная на 1-2, содержит две закладки: "Общие сведения" и "Порядок начисления амортизации".
См. графический объект " 1-2. Форма элемента справочника "Основные средства"
В закладке "Общие сведения" указываются основные сведения об объекте основных средств. К ним относятся: инвентарный номер, наименование, вид (группа) ОС, место эксплуатации, ответственное лицо, дата ввода в эксплуатацию и др.
При вводе в справочник нового объекта основных средств ему автоматически присваивает уникальный инвентарный номер. Если в организации сложилась некоторая система формирования инвентарных номеров, то целесообразно вводить номера вручную в соответствии с выработанной системой. При этом программа контролирует уникальность вводимого инвентарного номера.
Специфические реквизиты справочника, относящиеся к начислению амортизации (износа) основных средств, рассматриваются далее в параграфе, посвященном счету 02 "Амортизация основных средств".
Схема корреспонденции счета
На 1-3 показана схема корреспонденции счета 01 "Основные средства" с другими счетами.
См. графический объект " 1-3. Схема корреспонденции счета 01 "Основные средства".
Дадим некоторые пояснения к используемым условным обозначениям, поскольку подобные схемы будут неоднократно встречаться по тексту книги. На них в виде Т-образных графических элементов показаны обсуждаемый счет (в центре) и корреспондирующие с ним счета. Линии между ними показывают допустимые корреспонденции. Если в типовой конфигурации предусмотрены документы, которые формируют проводки по некоторым из корреспонденций, то такие корреспонденции выделяются утолщенными линиями со стрелками на концах. Над линиями указываются ссылки на эти документы в виде графических символов следующего вида - [1], внутри которых содержится номер. В тексте пояснения к рисунку по данному номеру можно найти наименование и описание документа, порождающего проводку.
Итак, обратившись к схеме, видим, что для отражения операций по данному счету могут быть использованы четыре документа типовой конфигурации, которые отмечены на схеме:
1) "Ввод в эксплуатацию основного средства".
2) "Списание основного средства".
3) "Подготовка к передаче основного средства".
4) "Передача основного средства".
Поскольку эти документы встречаются впервые, то в тексте текущего параграфа будет раскрыто назначение и порядок использования этих документов.
По тем корреспонденциям, для которых типовая конфигурация не предусматривает средств автоматического формирования проводок, их ввод может быть выполнен вручную или с использованием механизма типовых операций. Как правило, такие корреспонденции соответствуют не самым распространенным операциям в учетной практике, которые нецелесообразно включать в типовое решение, ориентированное на массовое использование. Кроме того, не следует забывать, что типовая конфигурация развивается, регулярно появляются ее новые редакции, которые пополняются новыми средствами автоматизации, облегчающими работу бухгалтера.
Возвращаясь к типовой схеме корреспонденции счета, отметим ряд наиболее существенных и распространенных операций по данному счету. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету на счете 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение их первоначальной стоимости путем достройки, дооборудования и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" открыт субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Ввод в эксплуатацию основного средства
Как указывалось выше, принятие основных средств к бухгалтерскому учету отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". Документ "Ввод в эксплуатацию основного средства" (меню: "Документы - Учет ОС - Ввод в эксплуатацию ОС") позволяет отразить данную операцию в компьютерной бухгалтерии. Форма диалога документа представлена на 1-4. в данном диалоговом окне следует обратить внимание на флажки "Подлежит амортизации" и "Начислять амортизацию", которые служат для управления порядком начисления амортизации вводимого в эксплуатацию основного средства. Более подробно этот вопрос освещен в текущей главе, в параграфе, посвященном описанию счета 02 "Амортизация ОС", здесь же отметим только лишь то, что они управляют видимостью закладки "Порядок начисления амортизации".
См. графический объект " 1-4. Форма диалога документа "Ввод в эксплуатацию основного средства"
Стоимость, по которой основное средство принимается к учету, складывается как из стоимости приобретения ОС, так и из стоимости дополнительных работ, услуг по доставке, погрузке-разгрузке, установке, дооборудования и т.д. Все эти суммы включаются в объем затрат по приобретению или изготовлению внеоборотных активов и учитываются на специальном калькуляционном счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". В связи с этим, при вводе объекта ОС в эксплуатацию, необходимо учесть все произведенные по нему затраты, аккумулированные на счете 08.
В документе предусмотрена экранная кнопка Объем влож. во внеоборотн. активы, при нажатии которой в поле "Первоначальная стоимость" выводится конечное сальдо по счету 08 по конкретному объекту аналитического учета (основному средству), которое и будет являться суммой проводки. В результате проведения документа (см. 1-4) будет сформирована следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | |ДТ | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|03.01.01|01.1|Авт. |08.4|Авт. | | | |50,000.00 |
| | |"Газель" | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Ввод в эксплуатацию ОС |
| | || || ||
| | | | | | |Введено в экспл. ОС|ОС |
Субсчет счета 08 в кредите проводки зависит от выбранного значения "Вид вложения во внеоборотные активы", и может принимать одно из следующих значений:
|08.1|Приобретение земельных участков |
| | |
|||
|08.2|Приобретение объектов |
| |природопользования |
|||
|08.3|Строительство объектов основных |
| |средств |
|||
|08.4|Приобретение отдельных объектов |
| |основных средств |
Документ позволяет получить печатную форму акта приемки-передачи основных средств, для чего необходимо нажать экранную кнопку Акт ОС-1.
Списание основного средства
Следующим документом, обслуживающим счет 01, является документ "Списание основного средства" (меню: "Документы - Учет ОС - Списание ОС"). Форма диалога документа показана на 1-5. Данный документ позволяет отразить в бухгалтерском учете полный набор проводок по факту списания основного средства, а также распечатать акт списания по форме ОС-4.
Для списания основного средства необходимо в форме диалога выбрать списываемый объект ОС, а также статью прочих доходов и расходов, по которой будет произведено списание остаточной стоимости ОС на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Ее выбор осуществляется из справочника "Прочие доходы и расходы" (меню: "Справочники-Прочие-Прочие доходы и расходы"). В приведенном примере указана статья "Списание ОС".
Непосредственно в форме документа можно получить информацию о балансовой стоимости объекта ОС и сумме начисленной амортизации. Для этой цели в форме диалога предназначена кнопка Показать. При нажатии этой кнопки произойдет автоматическое заполнение указанной информацией соответствующих полей документа исходя из текущих данных бухгалтерского учета.
См. графический объект " 1-5. Форма диалога документа "Списание основного средства"
При проведении данного документа будет сформировано шесть проводок. Рассмотрим подробнее проводки по выбытию внеоборотного актива, сформированные документом.
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто|Вал |Кол-во |Вал.сум-|Сумма |
| | |ДТ | |КТ | | |ма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |
||||||||
|01.03.01|25 |Амортиза-|02.1|Авт. | | | | 2083.33|
| | |ция | |"Газель"| | | | |
| | || ||||
| | |Осн. | | | |Списание ОС |
| | |подразд | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Аморт за март 2001 г. |ОС |
||||||||
|01.03.01|02.1|Авт. |01.2|Авт. | | | | 4,166.66|
| | |"Газель" | |"Газель"| | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание ОС |
| | || || ||
| | | | | | |Списана амортизация |ОС |
||||||||
|01.03.01|01.2|Авт. |01.1|Авт. | | | | 50,000.00|
| | |"Газель" | |"Газель"| | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание ОС |
| | || || ||
| | | | | | |Спис. баанс.ст-ть |ОС |
||||||||
|01.03.01|91.2|Списание |01.2|Авт. | | | | 47,320.84|
| | |ОС | |"Газель"| | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание ОС |
| | || || ||
| | | | | | |Спис. остат.ст-ть |ОС |
|||||| ||
|01.03.01| | |АОС |Авт. | | | | 595.83|
| | | | |"Газель"| | | | |
|||||| |||
| | | | | | | |Списание ОС | |
|||||||||
| | | | | | |Начисл. Амортизация |ОС |
||||||||
|01.03.01|АОС |Авт. | | | | | | 1,191.66|
| | |"Газель" | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание ОС |
| | || || ||
| | | | | | |Спис. Амортизация |ОС |
Дадим некоторые пояснения относительно содержания этих проводок.
Первой проводкой начисляется амортизация за месяц, в котором происходит списание ОС.
Второй проводкой списывается общая сумма амортизации, накопленной за время использования ОС.
Третья проводка списывает в дебет счета 01.2 "Выбытие основных средств" стоимость выбывающего основного средства с кредита счета 01, субсчета 01.1.
Четвертой проводкой остаточная стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91.2 "Прочие расходы", на котором формируется финансовый результат от выбытия актива.
Пятая и шестая проводки отражают, соответственно, начисление и списание амортизации, в соответствии с установленными для данного основного средства параметрами начисления амортизации для целей налогообложения. Более подробно порядок формирования данных проводок рассмотрен в текущей главе при описании счета 02 "Амортизация ОС".
Особенностью документа является то, что в случае списания основного средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами ( 1-6) в четвертой проводке в качестве дебетуемого устанавливается счет 99 "Прибыли и убытки", а в качестве аналитики - значение "Чрезвычайные расходы".
См. графический объект " 1-6. Выбор причины списания основного средства"
Подготовка к передаче основного средства
Еще одним документом, изменяющим состояние счета 01 "Основные средства", является документ "Подготовка к передаче основного средства", форма диалога которого представлена на 1-7. Цель данного документа - сформировать остаточную стоимость основного средства на субсчете 01.2 "Выбытие ОС".
См. графический объект " 1-7. Форма диалога документа "Подготовка к передаче основного средства"
В результате проведения данного документа в компьютерном учете будут отражены следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|01.03.01|25 |Аморт. Осн.ср|02.1|Авт. | | | |595.83 |
| | | | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | |Основн. подр | | | |Подготовка к выб. ОС |
| | || || ||
| | | | | | |Аморт. за Март |ОС |
| | | | | | |2001 г. | |
||||||||
|01.03.01|02.1|Авт. "Газель"|01.2|Авт. | | | |2,679.16 |
| | | | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Подготовка к выб. ОС |
| | || || ||
| | | | | | |Спис. Амортизация|ОС |
||||||||
|01.03.01|01.2|Авт. "Газель"|01.1|Авт. | | | |50,000.00|
| | | | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Подготовка к выб. ОС |
| | || || ||
| | | | | | |Спис. баанс.ст-ть|ОС |
В результате проведения документа будут сформированы три проводки, идентичные по своему смыслу первым трем проводкам, сформированным документом "Списание основного средства".
Передача основного средства
Состояние счета 01 "Основные средства" изменяет еще один документ - "Передача основного средства" (меню: "Документы - Учет ОС - Передача ОС"). Этот документ используется при продаже основных средств, передаче их в виде вклада в уставный (складочный) капитал или безвозмездной передаче.
Пример заполнения формы диалога документа представлен на 1-8. Данный документ представляет собой форму, в которой присутствуют как постоянные, независимые от причины выбытия основного средства поля (номер, дата, основное средство, параметры подготовки к передаче ОС, балансовая стоимость ОС), так и поля, наличие или отсутствие которых зависит от причины выбытия основного средства.
Рассмотрим подробнее порядок заполнения формы диалога документа отдельно для каждой причины выбытия ОС, а также рассмотрим порядок формирования проводок в каждом конкретном случае.
Первое, на что следует обратить внимание - это выбор порядка подготовки к передаче основного средства.
См. графический объект " 1-8. Форма диалога документа "Акт передачи основных средств"
Как видно из 1-9, пользователю предлагается сделать выбор из двух возможных вариантов. По умолчанию программа предлагает произвести подготовку одновременно с выбытием основного средства. Это означает, что при проведении документа будут дополнительно сформированы те же проводки, что и при проведении документа "Подготовка к передаче ОС". Однако если подготовка к передаче и сама передача основного средства разнесены во времени, и документ "Подготовка к передаче основного средства" уже проведен, то следует выбрать пункт "Произведена документом", и выбрать соответствующий документ.
Порядок подготовки к передаче основного средства определяется самим бухгалтером, поэтому необходимо внимательно следить за тем, чтобы, с одной стороны, на счет 01.2 была списана балансовая стоимость выбывающего основного средства, а с другой, чтобы эта сумма не была "удвоена" за счет двукратного формирования проводок документами "Подготовка к передаче ОС" и "Акт передачи основных средств".
Балансовая стоимость, а также сумма амортизации, начисленной к моменту выбытия, заполняются автоматически после выбора основного средства, и нажатия экранной кнопки Показать.
См. графический объект " 1-9. Выбор порядка подготовки к передаче основного средства"
Теперь рассмотрим особенности заполнения экранной формы документа для различных причин выбытия основного средства.
Продажа ОС. Если причиной выбытия основного средства является его продажа, то необходимо указать покупателя, договор, в соответствии с которым происходит продажа, продажную цену, а также ставки налогов (см. 1-8). В результате проведения документа будут сформированы следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курc|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|06.03.01|91.2|Списание ОС|01.2|Авт. | | | |47,320.84|
| | | | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Выбытие ОС. Продажа |
| | || || ||
| | | | | | |Спис. Остат. |ОС |
| | | | | | |стоимость | |
||||||||
|06.03.01|62.1|Процесс АО |91.1|Списание ОС| | | |54,000.00|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Договор КПА| | | |Выбытие ОС. Продажа |
| | || || ||
| | |Расч.по | | | |Учтена выручка |ОС |
| | |проч | | | | | |
||||||||
|06.03.01| | |АОС |Авт. | | | | 595.83|
| | | | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Выбытие ОС. Продажа |
| | || || ||
| | | | | | |Начисл. амортизация|ОС |
||||||||
|06.03.01|АОС |Списание ОС| | | | | | 1,191.66|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Выбытие ОС. Продажа |
| | || || ||
| | | | | | |Спис. амортизация |ОС |
Безвозмездная передача. В случае если выбытие основного средства происходит по причине его безвозмездной передачи, то в экранной форме необходимо указать только статью прочих доходов и расходов. В результате проведения такого документа будут сформированы те же проводки, что и в рассмотренном выше случае. Единственным отличием будет отсутствие второй проводки, что и логично, так как в данной ситуации выручки нет.
Вклад в уставный капитал. При выборе в качестве причины выбытия пункта "Вклад в уставный капитал", экранная форма документа примет вид, представленный на 1-10. В этом случае помимо выбора статьи прочих доходов и расходов, необходимо указать организацию, в которую данное основное средство передается.
См. графический объект " 1-10. Вклад в уставный капитал"
В этом случае, при проведении документа, в "Журнале проводок" сформируются те же проводки, что и при продаже основного средства, за исключением второй проводки. Вместо учета выручки будет сформирована следующая проводка по учету оценочной стоимости передаваемого основного средства.
|06.03.01|58.1|Процесс АО|91.1|Вклад в | | | |25,000|
| | | | |УК | | | | .00|
| | || ||||
| | | | | | |Выбытие ОС. Вклад в |
| | | | | | |УК |
| | || || ||
| | | | | | |Перед. ОС по |ОС |
| | | | | | |оцен. ст | |
Передача по договору простого товарищества. Если причиной выбытия основного средства является его передача по договору простого товарищества, то в этом случае экранная форма документа практически не изменится, за исключением того, что появится поле "Договор". Сформированные проводки также практически не будут отличаться от проводок, рассмотренных в предыдущем случае, изменится только дебетуемый счет во второй проводке - вместо субсчета 58.1 "Паи и акции" будет фигурировать субсчет 58.4 "Вклады по договору простого товарищества".
Передача в доверительное управление. Если в качестве причины выбытия указана передача основного средства в доверительное управление, то экранная форма примет вид, представленный на 1-11. Как видно из данного рисунка, в форме отсутствуют поля "Статьи прочих доходов и расходов" и "Оценочная стоимость".
См. графический объект " 1-11. Заполнение полей документа "Акт передачи основных средств", при передаче ОС в доверительное управление"
Это связано с тем, что при проведении документа сформируются проводки, в корреспонденции которых не будет фигурировать счет 91 "Прочие доходы и расходы".
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто КТ|Вал|Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | |ДТ | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |
||||||||
|06.03.01|79.3|Процесс АО|01.2|Авт. | | | |47,320.84|
| | | | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | |Договор | | | |Выбытие ОС. Перед. в.дов |
| | |ДУ-1 | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Спис. остат. |ОС |
| | | | | | |Стоимость | |
Вместо счета 91 будет указан счет 79, субсчет 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Такая корреспонденция счетов обусловлена тем, что при передаче имущества в доверительное управление оно продолжает учитываться на балансе учредителя управления, однако подлежит обособлению от другого имущества.
Остальные операции, в которых участвует счет 01 "Основные средства", встречаются гораздо реже, чем рассмотренные выше, поэтому в типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия 7.7" другие документы для автоматизации ввода бухгалтерских проводок пока не предусмотрены и эти проводки необходимо вводить вручную, или с использованием механизма типовых операций.
Счет 02 "Амортизация ОС"
Настройка плана счетов
Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности.
Фрагмент плана счетов, в котором приводится настройка счета 02 и его субсчетов, представлен ниже.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт |Субконто 1|Субконто 2 |
|||||||||
|02 |Амортизация основных| | | |П |Осн. | |
| |средств | | | | |средства | |
|||||||||
|02.1|Амортизация основных| | | |П |Осн. | |
| |средств, учитываемых| | | | |средства | |
| |на счете 01 | | | | | | |
|||||||||
|02.2|Амортизация | | | |П |Осн. | |
| |имущества, | | | | |средства | |
| |учитываемого на | | | | | | |
| |счете 03 | | | | | | |
|||||||||
|: |: | | | | | | |
|||||||||
|АОС |Амортизация основных| | |+ |П |Осн. | |
| |средств для целей | | | | |средства | |
| |налогообложения | | | | | | |
Счет является групповым, к нему открыты два субсчета.
Субсчет 02.1 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" предназначен для обобщения информации об амортизации основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности и учитываемых на счете 01 "Основные средства".
Субсчет 02.2 "Амортизация имущества, учитываемого на счете 03" предназначен для обобщения информации об амортизации доходных вложений в материальные ценности.
Для учета амортизации в типовой конфигурации дополнительно задействован вспомогательный забалансовый счет АОС "Амортизация ОС для целей налогообложения". На этом счете документами типовой конфигурации параллельно ведется учет сумм амортизации ОС, начисленной для целей налогообложения.
Организация аналитического учета
Аналитический учет ведется также как и на счете 01 "Основные средства" - по отдельным инвентарным объектам доходных вложений в материальные ценности (субконто "Основные средства"). Каждый инвентарный объект - элемент справочника "Основные средства".
Схема корреспонденции счета
На 1-12 показана схема корреспонденции счета 02 "Амортизация основных средств" с другими счетами.
См. графический объект " 1-12. Схема корреспонденции счета 02 "Амортизация ОС"
По кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) отражается начисленная сумма амортизации основных средств. Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует операционные доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Начисление амортизации".
2) "Акт на списание основного средства". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 01 "Основные средства".
3) "Подготовка к передаче ОС". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 01 "Основные средства".
4) "Акт передачи ОС". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 01 "Основные средства".
Начисление амортизации
Регламентным документом типовой конфигурации, который предназначен для ежемесячного начисления амортизации, является документ "Начисление амортизации" (меню: "Документы - Регламентные - Начисление амортизации"). Форма диалога документа представлена на 1-13.
Данный документ является достаточно универсальным. Он формирует проводки, как по кредиту счетов 02.1 "Амортизация ОС, учитываемых на счете 01" и 02.2 "Амортизация ОС, учитываемых на счете 03", так и по кредиту счета 04 или 05 для нематериальных активов.
В первую очередь хотелось бы отметить, что порядок формирования проводок документом зависит от параметров конкретного объекта ОС, установленных в справочнике "Основные средства". Кроме того, в соответствии с подходами, положенными в основу нового плана счетов, должна обеспечиваться относительная независимость процесса систематизации и накопления информации о фактах хозяйственной жизни от процесса формирования данных для целей налогообложения. В связи с этим параметры начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения различаются. Обратимся еще раз к форме элемента справочника "Основные средства", теперь к закладке "Порядок начисления амортизации", которая показана на 1-13.
См. графический объект 1-13. Форма диалога документа "Начисление амортизации"
Для целей бухгалтерского учета в ней указываются способ начисления амортизации, срок полезного использования, а также счет отнесения затрат со всеми аналитическими разрезами. Для целей налогообложения в ней указывается только коэффициент амортизации в соответствии с нормативами ЕНАОФ.
При проведении документа по начислению амортизации, на счете 02 "Амортизация ОС" будет отражаться сумма начисленной амортизации, рассчитанная в соответствии с установленными параметрами для целей бухгалтерского учета. Одновременно на вспомогательном забалансовом счете АОС "Амортизация ОС для целей налогообложения" будет отражаться сумма, начисленная в соответствии с параметрами, установленными для целей налогообложения.
См. графический объект " 1-14. Форма диалога для ввода данных по амортизации ОС в справочник "Основные средства"
В результате проведения документа по каждому амортизируемому объекту ОС будут сформированы две проводки, следующего содержания.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал|Кол- |Вал. |Сумма |
| | | | | | |во |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |N Ж |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|28.02.01|25 |Аморт.ОС |02.1|Авт. | | | |2,083.33|
| | | | |"Газель" | | | | |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Администра-| | | |Начисл. аморт. ОС и |
| | |ция | | | |НМА |
| | || || ||
| | | | | | |Амор. за |ОС |
| | | | | | |февраль 2001 | |
||||||||
|28.02.01| | |АОС |Авт. | | | |595.83 |
| | | | |"Газель" | | | | |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Начисл. аморт. ОС и |
| | | | | | |НМА |
| | || || ||
| | | | | | |Амор. за |ОС |
| | | | | | |февраль 2001 | |
Счет дебета проводки и аналитика определяются значениями реквизитов группы "Счет отнесения затрат по начисленной амортизации", установленных для каждого конкретного объекта в справочнике "Основные средства". Заметим, что этот счет может быть установлен пользователем произвольно. Кроме того, при смене состояния объекта ОС можно изменять значение этого реквизита. При этом вся история изменения реквизита будет сохраняться, поскольку он является периодическим. Тем самым обеспечивается высокая универсальность документа, позволяющая отражать широкий круг операций по начислению амортизации ОС.
Ниже приводится перечень возможных счетов отнесения затрат и соответствующих им операций по амортизации ОС, реализуемых документом.
|20 |Начисление амортизации ОС, используемых в основном производстве |
|||
|23 |Начисление амортизации ОС, используемых во вспомогательных |
| |производствах |
|||
|25 |Начисление амортизации ОС общецехового назначения |
|||
|26 |Начисление амортизации ОС общехозяйственного назначения |
|||
|29 |Начисление амортизации ОС, используемых в обслуживающих |
| |производствах и хозяйствах |
|||
|44 |Начисление амортизации ОС, используемых при реализации продукции|
| |или в торговле и общественном питании |
|||
|91 |Начисление амортизации ОС, переданных в аренду, или находящихся |
| |на консервации |
|||
|97 |Начисление амортизации ОС, используемых при выполнении работ |
| |относящихся к расходам будущих периодов |
Обратим внимание еще на одну важную особенность управления порядком начисления амортизации. Если на закладке "Общие сведения" формы диалога для ввода данных в справочник "Основные средства" установлены флажки "Подлежит амортизации" и "Начислять амортизацию" ( 1-15 а), то при проведении документа по начислению амортизации, будут формироваться две указанные выше проводки. Если флажок "Подлежит амортизации" убрать, то вместо флажка "Начислять амортизацию" появится флажок "Начислять износ" ( 1-15 б). Кроме того, закладка "Порядок начисления амортизации" автоматически заменится на закладку "Порядок начисления износа".
См. графический объект " 1-15. Порядок начисления амортизации: а) Начислять амортизацию"
См. графический объект " 1-15. Порядок начисления амортизации: б)Начислять износ"
Данный вид настройки необходим в связи с тем, что по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства, и другим аналогичным объектам, а также по объектам основных средств у некоммерческих организаций амортизация не начисляется. Для этих ОС начисляется износ, который учитывается на забалансовом счете 010 "Износ основных средств". Более подробно об этом рассказывается в главе 9 "Забалансовые счета" в параграфе, посвященном счету 010 "Износ основных средств".
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Настройка плана счетов
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.
Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 03 и его субсчетов.
|Код | Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 |Субконто 2 |
| | | | | | | | |
|||||||||
|03 |Доходные вложения в | | | |А |Осн. | |
| |материальные | | | | |средства | |
| |ценности | | | | | | |
|||||||||
|03.1 |Материальные | | | |А |Осн. | |
| |ценности в | | | | |средства | |
| |организации | | | | | | |
|||||||||
|03.2 |Материальные | | | |А |Осн. |Контрагенты|
| |ценности, | | | | |средства | |
| |предоставленные во | | | | | | |
| |временное владение и| | | | | | |
| |пользование | | | | | | |
|||||||||
|03.3 |Материальные | | | |А |Осн. |Контрагенты|
| |ценности, | | | | |средства | |
| |предоставленные во | | | | | | |
| |временное | | | | | | |
| |пользование | | | | | | |
|||||||||
|03.4 |Прочие доходные | | | |А |Осн. |Контрагенты|
| |вложения | | | | |средства | |
|||||||||
|03.5 |Выбытие материальных| | | |А |Осн. | |
| |ценностей | | | | |средства | |
В типовой конфигурации к счету открыты пять субсчетов.
Субсчет 03.1 "Материальные ценности в организации" предназначен для учета материальных ценностей, находящихся на складе организации в периоды до передачи во временное пользование очередному арендатору (например, предметы проката).
Субсчет 03.2 "Материальные ценности, предоставляемые во временное владение и пользование" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.
Субсчет 03.3 "Материальные ценности, предоставляемые во временное пользование" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.
Субсчет 03.4 "Прочие доходные вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих доходных вложений организации с целью получения дохода.
Субсчет 03.5 "Выбытие материальных ценностей" предназначен для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Организация аналитического учета
На субсчетах 03.1, 03.5 аналитический учет ведется по отдельным объектам доходных вложений в материальные ценности (субконто "Основные средства"). Каждый инвентарный объект - элемент справочника "Основные средства".
На субсчетах 03.2, 03.3 и 03.4 помимо инвентарных объектов материальных ценностей (субконто "Основные средства") аналитический учет ведется и по арендаторам (субконто "Контрагенты"). Каждый инвентарный объект - элемент справочника "Основные средства". Каждый арендатор - элемент справочника "Контрагенты".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 03 с другими счетами представлена на 1-16. Дадим некоторые пояснения к схеме.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.
См. графический объект " 1-16. Схема корреспонденции счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 "Амортизация основных средств" обособленно.
Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", к нему может открываться субсчет "Выбытие материальных ценностей". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Вложения организации в имущество, предоставляемое ею за плату во временной пользование, является относительно редким видом коммерческой деятельности. Поэтому в типовой конфигурации наличие каких-либо специальных документов, автоматизирующих ввод проводок, в которых одним из корреспондирующих счетов является счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не предусмотрено.
Счет 04 "Нематериальные активы"
Настройка плана счетов
Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации.
Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 04 и его субсчетов.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт |Субконто 1|Субконто 2 |
|||||||||
|04 |Нематериальные | | | |А |НМА | |
| |активы | | | | | | |
Счет не является группой. У него нет подчиненных субсчетов, однако на счете предусмотрен аналитический учет.
Организация аналитического учета
Аналитический учет ведется по отдельным объектам нематериальных активов (субконто "Нематериальные активы"). Каждый объект нематериальных активов - элемент справочника "Нематериальные активы" (меню: "Справочники - Нематериальные активы").
Справочник является двухуровневым, что позволяет пользователю организовать учет по произвольно выделенным группам НМА, например, по их виду, и по каждому объекту в частности.
Форма элемента справочника, показанная на 1-17, очень похожа на форму элемента справочника "Основные средства",и также содержит две закладки: "Общие сведения" и "Начисление амортизации".
На закладке "Общие" указываются основные сведения о нематериальном активе. К ним относятся: наименование, инвентарный номер, группа, ответственное лицо, а также первоначальная стоимость, способ поступления, дата принятия к учету, и состояние объекта НМА, которое может принимать одно из следующих значений:
поступил;
принят к учету;
списан.
См. графический объект " 1-17. Форма элемента справочника "Нематериальные активы"
При заполнении справочника следует ввести наименование нематериального актива, ответственной лицо, а также выбрать один из ниже перечисленных видов НМА, к которому он относится:
организационные расходы;
права по авторским договорам;
права по патентам;
права "ноу-хау";
права на объекты природопользования;
деловая репутация организации;
прочие нематериальные активы.
Назначение и порядок работы переключателя "Порядок начисления амортизации", который определяет счет начисления амортизации (05 или 04), рассматривается при описании документа "Принятие к учету НМА".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 04 с другими счетами представлена на 1-18.
См. графический объект " 1-18. Схема корреспонденции счета 04 "Нематериальные активы"
Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.
При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 "Нематериальные активы", уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 "Амортизация нематериальных активов"). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 "Нематериальные активы" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме ( 1-18):
1) "Принятие к учету нематериального актива";
2) "Прекращение срока действия НМА";
3) "Передача нематериального актива";
4) "Начисление амортизации". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 02 "Амортизация основных средств";
5) "Выписка" - для отражения организационных расходов предприятия, оплаченных с расчетного счета. Данный документ рассматривается в главе 5 "Денежные средства" в параграфах с описанием счета 51 "Расчетный счет" и счета 52 "Валютный счет".
Остановимся подробнее на рассмотрении порядка использования документов непосредственно относящихся к счету:
"Принятие к учету НМА";
"Прекращение срока действия НМА";
"Передача нематериального актива".
Принятие к учету НМА
Документ "Принятие к учету НМА" предназначен для отражения в учете принятия нематериальных активов к бухгалтерскому учету. Форма диалога документа представлена на 1-19. Документ имеет две закладки: "Сведения о нематериальном активе" и "Начисление амортизации".
На закладке "Сведения о нематериальном активе" объединены поля, соответствующие полям элемента справочника "Нематериальные активы". Их заполнение можно производить как автоматически из справочника, так и вручную, в форме диалога документа.
Стоимость, по которой нематериальный актив принимается к учету, указывается в поле "Первоначальная стоимость".
При принятии нематериального актива к учету необходимо установить порядок начисления амортизации. Амортизация может вообще не начисляться, может начисляться по кредиту счета 05 "Амортизация НМА" или по кредиту счета 04 "Нематериальные активы".
Здесь следует отметить некоторые особенности учета амортизации нематериальных активов, предусмотренные в новом плане счетов.
См. графический объект " 1-19. Форма диалога документа "Принятие к учету НМА"
Учет амортизации может вестись по одному из двух способов: первый - путем накопления суммы амортизации на специальном счете 05 "Амортизация нематериальных активов"; второй - путем уменьшения первоначальной стоимости, то есть, на сумму амортизационных отчислений уменьшается остаток по счету 04 "Нематериальные активы".
У каждого из этих способов есть свои плюсы и минусы. Так, при использовании первого способа, аналитическая составляющая учета выше, а при использовании второго способа, объект, после полного погашения первоначальной стоимости, автоматически перестает числиться в бухгалтерском учете, что является достаточно удобным при учете определенного вида нематериальных активов, например, организационных расходов. Какой из этих двух способов использовать целесообразней, в каждом конкретном случае бухгалтер решает самостоятельно.
В результате проведения документа "Принятие к учету НМА" в бухгалтерском учете отразятся следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | |ДТ | |КТ | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|11.01.01|04 |Патент |08.5|Патент | | | |100000.00|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Принятие к учету НМА |
| | || || ||
| | | | | | |Принят к учету |НА |
| | | | | | |НМА | |
Прекращение срока действия НМА
Для отражения фактов выбытия нематериальных активов в связи с истечением срока полезного использования в типовой конфигурации предусмотрен документ "Прекращение срока действия НМА". Форма диалога документа представлена на 1-20.
В форме документа указываются:
объект НМА, списываемый с учета;
статья прочих доходов и расходов.
См. графический объект " 1-20. Форма диалога документа "Прекращение срока действия НМА"
В результате проведения данного документа будут сформированы следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|11.02.01|26 |Патент |05 |Патент | | | |4,166.67 |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |":" | | | |Списание НМА:Патент |
| | || || ||
| | | | | | |Аморт. за февраль |НА |
| | | | | | |2001 г. | |
||||||||
|11.02.01|05 |Патент |04 |Патент | | | |8,333.34 |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание НМА:Патент |
| | || || ||
| | | | | | |Списана начисл. |НА |
| | | | | | |аморт. | |
||||||||
|11.02.01|91.2 |Списание НМА |04 |Патент | | | |91,666.67|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание НМА:Патент |
| | || || ||
| | | | | | |Списана ост. |НА |
| | | | | | |Стоимость | |
Передача нематериального актива
Документ "Передача нематериального актива", форма диалога которого представлена на 1-21, предназначен для отражения в бухгалтерском учете фактов продажи нематериальных активов, передачи их в виде вклада в уставный (складочный) капитал, безвозмездной передачи, а также при передачи по договору простого товарищества.
См. графический объект " 1-21. Форма диалога документа "Передача НМА"
Порядок заполнения документа следующий. Сначала из справочника "Нематериальные активы" выбирается передаваемый актив, далее указывается статья прочих доходов и расходов, а также контрагент, которому передается НМА и договор, в соответствии с которым эта передача происходит. В случае, если причиной выбытия является продажа НМА, также указывается цена реализации и ставки налогов.
В результате проведения данного документа будут сформированы следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|11.02.01|26 |Патент |05 |Патент | | | |4,1667.67|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |":" | | | |Списание НМА:Патент |
| | || || ||
| | | | | | |Аморт. за февраль |НА |
| | | | | | |2001 г. | |
||||||||
|11.02.01|05 |Патент |04 |Патент | | | |8,333.34 |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание НМА:Патент |
| | || || ||
| | | | | | |Списана начисл. |НА |
| | | | | | |аморт. | |
||||||||
|11.02.01|91.2|Реализация |04 |Патент | | | |91,666.67|
| | |НМА | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание НМА:Патент |
| | || || ||
| | | | | | |Списана ост. |НА |
| | | | | | |Стоимость | |
||||||||
|11.02.01|62.1|Прогресс АО |91.1|Реализация | | | |96,000.00|
| | | | |НМА | | | | |
| | || ||||
| | |Договор 1-НМА| | | |Списание НМА:Патент |
| | || || ||
| | |Расчеты по | | | |Учтена выручка |НА |
| | |пр. операц | | | | | |
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Настройка плана счетов
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы").
Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 05 и его субсчетов.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2 |
|||||||||
|05 |Амортизация | | | |П |НМА | |
| |нематериальных | | | | | | |
| |активов | | | | | | |
Счет не имеет субсчетов. На счете ведется аналитический учет.
Организация аналитического учета
Аналитический учет ведется по отдельным объектам нематериальных активов (субконто "Нематериальные активы"). Каждый объект нематериальных активов - элемент справочника "Нематериальные активы".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 05 с другими счетами представлена на 1-22.
По кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) отражается начисленная сумма амортизации нематериальных активов.
При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 "Амортизация нематериальных активов" в кредит счета 04 "Нематериальные активы".
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Начисление амортизации" - для начисления амортизации по нематериальным активам. Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 02 "Амортизация основных средств".
2) "Прекращение срока действия НМА" - для отражения фактов выбытия нематериальных активов в связи с истечением срока полезного использования. Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 04 "Нематериальные активы".
3) "Передача НМА" - используется при отражении в бухгалтерском учете фактов продажи нематериальных активов, передачи их в виде вклада в уставный (складочный) капитал, безвозмездной передачи, а также при передачи по договору простого товарищества. Подробно данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета "Нематериальные активы".
См. графический объект 1-22. Схема корреспонденции счета 05 "Амортизация нематериальных активов"
Счет 07 "Оборудование к установке"
Настройка плана счетов
Счет 07 "Оборудование к установке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах.
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 07.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|07 |Оборудование к | |+ | |А |Оборудова- |Места |
| |установке | | | | |ние |хранения |
На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету 07 "Оборудование к установке" ведется по видам оборудования (субконто "Оборудование") и местам его хранения (субконто "Места хранения"). Каждый вид оборудования к установке - элемент справочника "Оборудование". Каждое место хранения - элемент справочника "Места хранения". По субконто "Места хранения" ведется только количественный учет.
Справочник "Оборудование", представленный на 1-23, является одноуровневым. Каждый элемент данного справочника, представляющий собой отдельный объект, принятый к установке, содержит минимальное количество информации, касающейся монтируемого оборудования, и служит, в основном, лишь для организации аналитического учета, а не для хранения нормативно-справочной информации.
См. графический объект " 1-23. Формы списка и элемента справочника "Оборудование"
Схема корреспонденции счета
На 1-24 показана схема корреспонденции счета 07 "Оборудование к установке" с другими счетами.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
См. графический объект " 1-24. Схема корреспонденции счета 07 "Оборудование к установке"
Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или др.
Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.
При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Для отражения операций по данному счету может быть использован один документ типовой конфигурации, отмеченный на схеме:
1) "Авансовый отчет" для отражения операции приобретения оборудования за наличные подотчетным лицом. Данный документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Настройка плана счетов
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота.
Обратимся к существующей настройке плана счетов и аналитического учета для данного счета.
|Код |Наименование |Вал |Кол |Заб |Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|08 |Вложения во внеоборотные | | | |А | | |
| |активы | | | | | | |
|||||||||
|08.1 |Приобретение земельных | | | |А |Осн. | |
| |участков | | | | |средства | |
|||||||||
|08.2 |Приобретение объектов | | | |А |Осн. | |
| |природопользования | | | | |средства | |
|||||||||
|08.3 |Строительство объектов | | | |А |Объекты |Затраты на |
| |основных средств | | | | |кап. влож. |строит. |
|||||||||
|08.4 |Приобретение отдельных | | | |А |Осн. | |
| |объектов основных средств| | | | |средства | |
|||||||||
|08.5 |Приобретение | | | |А |НМА | |
| |нематериальных активов | | | | | | |
|||||||||
|08.6 |Перевод молодняка | | | |А | | |
| |животных в основное стадо| | | | | | |
|||||||||
|08.7 |Приобретение взрослых | | | |А | | |
| |животных | | | | | | |
Как видно из приведенного фрагмента плана счетов, к счету открыты семь субсчетов.
На субсчете 08.1 "Приобретение земельных участков" учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.
На субсчете 08.2 "Приобретение объектов природопользования" учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.
На субсчете 08.3 "Строительство объектов основных средств" учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).
На субсчете 08.4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.
На субсчете 08.5 "Приобретение нематериальных активов" учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.
На субсчете 08.6 "Перевод молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по выращиванию в хозяйстве молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.
На субсчете 08.7 "Приобретение взрослых животных" учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада, включая расходы по его доставке.
Организация аналитического учета
На субсчетах 08.1, 08.2 и 08.4 аналитический учет ведется по приобретаемым основным средствам, (субконто "Основные средства"). Каждый приобретаемый объект - элемент справочника "Основные средства".
На субсчете 08.3 аналитический учет ведется по объектам строительства (субконто "Объекты строительства") и видам затрат на строительство (оборотное субконто "Статьи затрат на строительство"). Каждый объект строительства - элемент справочника "Объекты строительства". Каждая статья затрат на строительство - элемент справочника "Статьи затрат на строительство". Для учета по видам затрат в справочнике "Статьи затрат на строительство" открываются группы.
На субсчете 08.5 аналитический учет ведется по приобретаемым объектам (субконто "Нематериальные активы"). Каждый приобретаемый объект - элемент справочника "Нематериальные активы".
На субсчетах 08.6 и 08.7 аналитический учет в типовой конфигурации не предусмотрен. Однако, при необходимости, по данным счетам можно открыть аналитический учет по субконто "Прочие объекты учета" в режиме ведения бухгалтерского учета.
Схема корреспонденции счета
На 1-25 показана схема корреспонденции счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" с другими счетами.
По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.
Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.
См. графический объект " 1-25 (начало). Схема корреспонденции счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"
При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Поступление основного средства";
2) "Ввод в эксплуатацию ОС";
3) "Поступление НМА";
4) "Принятие к учету НМА";
5) "Услуги сторонних организаций";
6) "Авансовый отчет" для отражения операции приобретения оборудования за наличные подотчетным лицом. Данный документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
См. графический объект " 1-25 (окончание). Схема корреспонденции счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Остановимся на назначении и порядке использования этих документов при отражении операции поступления основных средств и нематериальных активов.
Поступление ОС
Документ предназначен для формирования первоначальной стоимости основного средства. Следует отметить, что с помощью данного документа автоматизирован ввод проводок только по дебету субсчета 08.4 "Приобретение отдельных объектов ОС". Ввод операций, содержащих проводки, в которых дебетуются другие субсчета счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", осуществляется либо с использованием других документов, либо вручную.
Рассмотрим порядок заполнения формы диалога документа, представленной на 1-26.
В верхней части указывается номер и дата документа.
Далее в реквизите "Поставщик" указывается контрагент (организация или частное лицо), у которого приобретено основное средство. Значение данного реквизита выбирается из справочника "Контрагенты".
Для ввода сведений об основном средстве заполняется табличная часть документа "Поступление ОС", в которую вводятся построчно элементы справочника "Основные средства".
См. графический объект " 1-26. Форма диалога документа "Поступление ОС"
В результате проведения данного документа будут сформированы две проводки.
Первая проводка - в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчет 4 "Приобретение отдельных объектов основных средств") и кредит счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)". Вторя проводка - в дебет счета 19.1 и кредит счета 60.1.
|Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
||| ||||
| |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | |
||| || ||
| |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |
|||||||
|08.4|Автом. |60.1|Топ-Инвест | | | |50,000.00|
| |"Газель" | |КБ | | | | |
||| ||||
| | | |Договор | | |
| | | |ПОС-1 | | |
||| || ||
| | | | | |Поступило ОС |ОС |
|||||||
|19.3|Топ-Инвест КБ|60.1|Топ-Инвест | | | |10,000.00|
| | | |КБ | | | | |
||| ||||
| |Поступ.ОС | |Договор | | |
| |000001 | |ПОС-1 | | |
||| || ||
| | | | | |Выделен НДС |ОС |
Заметим, если в форме диалога переключатель установлен в положение "Счет фактура поставщиком не предъявлен", то вторая проводка сформирована не будет.
Ввод в эксплуатацию ОС
Порядок работы с данным документом был рассмотрен в текущей главе в параграфе с описанием счета 01 "Основные средства". Отметим только некоторые моменты, с которыми столкнется пользователь при работе с данным документом.
Во-первых, пользователь может указать первоначальную стоимость актива, вводимого в эксплуатацию, либо вручную, в графе "Первоначальная стоимость", либо подобрать ее, нажав экранную кнопку Объем влож. во внеоборотные активы.
Во-вторых, при выборе в качестве вида вложения во внеоборотные активы пункта "08.3 Строительство объектов основных средств" экранная форма претерпевает определенные изменения, появляется дополнительное поле "Объект строительства" (см. 1-27), значение которого выбирается из соответствующего справочника "Объекты строительства". В дальнейшем, при проведении документа, выбранное значение будет фигурировать в качестве субконто субсчета 08.3 "Строительство объектов основных средств".
См. графический объект " 1-27. Фрагмент документа "Ввод в эксплуатацию ОС", при вложении в объекты строительства
Услуги сторонних организаций
Для отражения в бухгалтерском учете услуг сторонних организаций, например, по доставке основного средства рекомендуется использовать документ "Услуги сторонних организаций". Как видно из 1-28, в шапке формы диалога заполняются реквизиты, относящиеся к контрагентам, а в табличной части заполняются графы, необходимые для формирования бухгалтерских проводок (корр. счет, субконто, сумма, количество, и т.д.).
См. графический объект " 1-28. Форма диалога документа "Услуги сторонних организаций"
Процесс заполнения реквизитов данного документа можно упростить, если воспользоваться экранной кнопкой, расположенной рядом с полем "Док. Поступления". В появившемся списке видов приходных документов надо выбрать интересующий вид документов, в данном случае это "Приход ОС". В результате откроется соответствующий журнал - "Приход ОС" (см. 1-29). В открывшемся журнале необходимо выбрать тот документ, по которому было оприходовано основное средство.
В результате проведения документа будет сформирована следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал|Кол- |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | |во |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|17.01.01|08.4|Пилорама |60.1|Атлант | | | |10,000.00|
| | |"Галактика" | |НПО | | | | |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |Договор | |Оказание услуг |
| | | | |МР/5 | |сторонней орг-й |
| | || || ||
| | | | | | |Учт.доп.расх.на |ОС |
| | | | | | |приобр. | |
См. графический объект " 1-29. Порядок заполнения формы диалога документа "Услуги сторонних организаций"
Поступление НМА
Документ предназначен для формирования первоначальной стоимости нематериального актива.
В шапке документа, показанного на 1-30, указывается номер и дата документа, а также информация о том, от кого получено и на каком основании.
В реквизите "Поставщик" указывается контрагент (организация или частное лицо), у которого приобретен нематериальный актив, путем выбора элемента из справочника "Контрагенты".
В реквизит "Договор" вводится элемент справочника "Договоры", подчиненного выбранному контрагенту.
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Реквизит "Зачет аванса" может принимать следующие значения:
не зачитывать;
только по договору;
без указания договора.
См. графический объект " 1-30. Форма диалога документа "Поступление НМА"
В реквизите "Налоги" выбором из выпадающего списка можно указать требуемый вариант расчета налогов, который задает ставки НДС и порядок включения сумм этих налогов в сумму документа.
Для ввода сведений о нематериальном активе как объекте капитальных вложений заполняется табличная часть документа "Приобретение НМА за плату", в которую вводятся построчно элементы справочника "Нематериальные активы".
В результате проведения документа будет сформирована следующая проводка.
|Да- |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
|та | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |
||||||||
|05.01.01|08.5|Патент |60.1|Процесс АО | | | |100,000.00|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |Договор НМА| |Приобретение НМА за плату |
| | || || ||
| | | | | | |Поступил НМА |НА |
Операции приобретения ОС и НМА, оплаты услуг сторонних организаций сопровождаются операциями по учету налога на добавленную стоимость. Этот вопрос достаточно подробно рассматривается в следующей главе.
Глава 2 Производственные запасы
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Организация учета и порядок работы с забалансовыми счетами рассматриваются в главе 9 "Забалансовые счета"
Счет 10 "Материалы"
Настройка плана счетов
Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам. При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость, средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей, как и раньше, отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".
В плане счетов, поддерживаемом типовой конфигурацией к счету 10 "Материалы" открыты субсчета, в соответствии с рекомендациями, изложенными в инструкции по применению плана счетов.
|Код | Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 |
|||||||||
|10 |Материалы | |+ | |А |Материалы |Места |
| | | | | | | |хранения |
|||||||||
|10.1|Сырье и материалы | |+ | |А |Материалы |Места |
| | | | | | | |хранения |
|||||||||
|10.2|Покупные полуфабрикаты| |+ | |А |Материалы |Места |
| |и комплектующие | | | | | |хранения |
| |изделия, конструкции и| | | | | | |
| |детали | | | | | | |
|||||||||
|10.3|Топливо | |+ | |А |Материалы |Места |
| | | | | | | |хранения |
|||||||||
|10.4|Тара и тарные | |+ | |А |Материалы |Места |
| |материалы | | | | | |хранения |
|||||||||
|10.5|Запасные части | |+ | |А |Материалы |Места |
| | | | | | | |хранения |
|||||||||
|10.6|Прочие материалы | |+ | |А |Материалы |Места |
| | | | | | | |хранения |
|||||||||
|10.7|Материалы, переданные | |+ | |А |Материалы |Места |
| |в переработку на | | | | | |хранения |
| |сторону | | | | | | |
|||||||||
|10.8|Строительные материалы| |+ | |А |Материалы |Места |
| | | | | | | |хранения |
|||||||||
|10.9|Инвентарь и | |+ | |А |Материалы |Места |
| |хозяйственные | | | | | |хранения |
| |принадлежности | | | | | | |
Как видим из приведенного фрагмента настройки плана счетов, счет 10 является группой, ему подчинены 9 субсчетов.
Субсчет 10.1 "Сырье и материалы" предназначен для учета наличия и движения сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, а также вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу.
Субсчет 10.2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" предназначен для учета наличия и движения покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 "Товары".
Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10.2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали".
Субсчет 10.3 "Топливо" предназначен для учета наличия и движения нефтепродуктов и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого и газообразного топлива. При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведется также на субсчете 10.3 "Топливо".
Субсчет 10.4 "Тара и тарные материалы" предназначен для учета наличия и движения всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта. Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств для обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10.1 "Сырье и материалы". Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 "Товары".
Субсчет 10.5 "Запасные части" предназначен для учета наличия и движения приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.
Субсчет 10.6 "Прочие материалы" предназначен для учета наличия и движения отходов производства, неисправимого брака, материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы и др. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10.3 "Топливо".
Субсчет 10.7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" предназначен для учета наличия и движения материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.
Субсчет 10.8 "Строительные материалы" используется организациями-застройщиками. На нем учитывается наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).
На субсчете 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте. При отнесении имущества к основным средствам стоимостной критерий не используется (раньше этот лимит составлял 100 МРОТ). Если организация планирует приобретаемое имущество использовать более года, то оно будет относиться к основным средствам, иначе - к инвентарю и хозяйственным принадлежностям. При этом стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается с кредита субсчета 10.9 полностью в момент их передачи в производство или на управленческие нужды.
Организация аналитического учета
В типовой конфигурации на всех субсчетах счета 10 "Материалы" предусмотрен аналитический учет в двух независимых разрезах: номенклатуры материалов ("Материалы") и мест хранения ("Места хранения").
Следует обратить внимание на одну важную особенность настройки аналитического учета, которая может остаться незамеченной. Типовая конфигурация предусматривает ведение учета на счете 10 в разрезе номенклатуры материалов как в стоимостном, так и в натуральном выражении. В то же время учет по местам хранения ведется только в количественном выражении. Необходимость в подобной настройке поясняется ниже в текущем параграфе, при рассмотрении операций отпуска материалов.
Данный аспект настройки можно выяснить, обратившись к плану счетов в режиме конфигурирования. Если поочередно обратиться к режиму редактирования каждого вида субконто, прикрепленных к счету, можно увидеть, что для субконто "Материалы" установлены два признака: "Учет по сумме" и "Учет по количеству", в то время как для субконто "Места хранения" установлен только лишь второй из названных признаков ( 2-1).
См. графический объект " 2-1. Установка дополнительных признаков организации аналитического учета на счете 10 по субконто: "Материалы"(а) и "Места хранения"(б)"
Схема корреспонденции счета с другими счетами
Типовая схема корреспонденции счета 10 "Материалы" с другими счетами представлена на 2-2.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Поступление материалов";
2) "Передача материалов в производство";
3) "Услуги сторонних организаций";
4) "Отгрузка материалов на сторону";
5) "Авансовый отчет" - для отражения операций приобретения материалов за наличный расчет подотчетными лицами.
Последний документ рассматривается в главе 6 при описании счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". В настоящем параграфе остановимся на рассмотрении остальных из перечисленных документов.
См. графический объект "2-2. Схема корреспонденции счета 10 "Материалы"
Поступление материалов
Для отражения в учете операций поступления материалов за плату от поставщика предназначен документ "Поступление материалов" (меню: "Документы - Учет материалов - Поступление материалов").
Для ввода исходной информации предлагается для заполнения форма диалога, показанная на 2-3.
В шапке документа указывается номер приходного ордера, дата, поставщик, основание и склад, на который принимаются материалы.
Реквизит "Поставщик" заполняется выбором поставщика материалов из справочника "Контрагенты".
См. графический объект " 2-3. Форма диалога документа "Поступление материалов"
В реквизите "Договор" следует указать реквизиты накладной и счета-фактуры поставщика, по которой получены материалы. Они вводятся путем выбора из справочника "Договоры", который подчинен справочнику "Контрагенты".
В реквизите "Склад" выбором из справочника "Места хранения" указывается склад, на который принимаются материалы.
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Реквизит "Зачет аванса" может принимать следующие значения:
не зачитывать;
только по договору;
без указания договора.
В реквизите "Налоги" выбором из выпадающего списка можно указать требуемый вариант расчета налогов, который задает ставки НДС, и порядок включения сумм этих налогов в сумму документа. Вариант расчета налогов выбирается из справочника "Варианты расчета налогов" в зависимости от того, как соответствующие суммы указаны в сопроводительных документах поставщика. Изначально в справочник включены следующие варианты расчета налогов:
1) без налогов - для случаев, когда материал поставляется без НДС;
2) НДС в сумме 20% - для случаев, когда сумма НДС (по ставке 20%) включается в стоимость материалов;
3) НДС сверху 20% - для случаев, когда сумма НДС (по ставке 20%) не включается в стоимость материалов;
4) НДС сверху 20%; НП сверху 5% - то же, что и в предыдущем варианте, но с налогом с продаж по ставке 5%.
Возможно включение иных вариантов расчета налогов в данный справочник.
В примере, показанном на 2-3 выбран вариант "НДС в сумме 20%". В связи с этим, несмотря на то, что в справочнике Материалы указана цена без НДС (24 руб. 00 коп), программа рассчитала стоимость материала, включив в нее сумму НДС по ставке 20%.
В шапке документа присутствует интерфейсный элемент - переключатель, который позволяет отразить факт поступления (или не поступления) счета-фактуры от поставщика. Данный выбор будет влиять на порядок формирования проводок по НДС.
Выбор варианта "Счет-фактура поставщиком не предъявлен" приведет к тому, что проводка по НДС документом формироваться не будет.
При выборе варианта "Дата и номер счета-фактуры" расположенное рядом поле станет доступным для редактирования. В него потребуется ввести реквизиты счета-фактуры поставщика. В этом случае помимо проводок по оприходованию материалов будет сформирована проводка по НДС.
В табличную часть документа переносится информация из накладной поставщика. Здесь указывается наименование материала, количество, цена за единицу, сумма, суммы налогов и общая сумма.
Если указанные материалы поступали в организацию ранее, то для заполнения табличной части документа можно воспользоваться кнопкой Подбор, расположенной в нижней части формы ввода. При этом открывается справочник "Материалы", в котором следует выбрать наименование материала и указать полученное количество.
По кнопке Печать формируется документ "Приходный ордер" по типовой межотраслевой форме М-4.
После заполнения экранной формы нажатием на кнопку Оk обеспечивается сохранение и проведение документа.
При проведении документа автоматически формируются проводки по дебету одного из субсчетов счета 10 и дебету счета 19.3 (если имело место поступление счета-фактуры от поставщика и сумма НДС больше нуля) и кредиту субсчета 60.1 "Расчеты с поставщиками в рублях" по соответствующим объектам аналитического учета.
Для примера, рассмотренного на 2-3 будет сформирована одна проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|17.01.01|10.1|Шпон |60.1|Боровик НПО| |100.000| |2,400.00|
| | |ореховый | | | | | | |
| | || ||||
| | |1-склад | |ДП-001 | |Поступили материалы |
| | |материал | | | | |
| | || || ||
| | | | | | | |МТ |
Конкретный субсчет счета 10 "Материалы" в проводках определяется автоматически по значению реквизита "Вид материала", установленного для конкретного элемента справочника "Материалы".
Если поставщику был перечислен аванс (предоплата), то в зависимости от значения реквизита "Зачет аванса", дополнительно формируется проводка по дебету счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях" в корреспонденции с кредитом счета 60.2 "Авансы, выданные в рублях" на сумму зачтенного аванса.
Несмотря на то, что в рассматриваемом примере выбран способ зачета аванса "Только по договору", тем не менее, проводка по зачету аванса не сформирована. Объясняется это тем, что на момент проведения документа по договору ДП-01 у поставщика "Боровик НПО" нет дебиторской задолженности.
Проводка по НДС не сформирована, поскольку при вводе документа был выбран вариант, указывающий на то, что счет-фактура от поставщика пока не поступил. Если бы при вводе документа был выбран вариант поступления счета-фактуры от поставщика, то была бы сформирована вторая проводка по зачету НДС.
Передача материалов в производство
Для ввода операций, связанных с передачей материалов в производство, в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача материалов в производство" (меню: "Документы - Учет материалов и готовой продукции - Передача материалов в производство").
Форма диалога для ввода документа показана на 2-5.
См. графический объект " 2-5. Форма диалога документа "Передача материалов в производство"
В шапке документа указывается, с какого склада отпускаются материалы, и на какой счет списывать стоимость материалов при проведении документа. В зависимости от выбранного счета затрат ниже располагаются поля для ввода значений субконто.
Следует обратить внимание на то, что документ "Передача материалов в производство" достаточно универсален в отношении выбора счета списания материалов. В результате, в зависимости от выбора счета списания материалов документ может быть использован для ввода широкого спектра операций: списание материалов на издержки обращения, передача структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс и др. (см. 2-5)
Заполнение табличной части требования-накладной может выполняться двумя способами: - обычным вводом новой строки, либо способом множественного подбора материалов непосредственно из справочника "Материалы" с использованием кнопки Подбор.
В графе "Затребовано" указывается количество затребованного материала, а в графе "Отпущено" - количество фактически отпущенного материала. Значение первой графы используется для заполнения печатной формы, а второй - для формирования бухгалтерских проводок.
Кнопка Печать позволяет сформировать и распечатать документ "Требование-накладная" по типовой форме М-11.
Сохранение и проведение документа осуществляется после нажатия кнопки Ok.
Проведение документа необходимо производить после того, как материалы будут фактически отпущены со склада. Для проведения ранее сохраненного документа "Передача материалов в производство" его следует найти в журнале "Учет материалов и готовой продукции", перейти в режим редактирования (дважды щелкнуть мышью на документе), проверить правильность заполнения графы "Отпущено" и сохранить документ с проведением. При проведении будут сформированы проводки по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетом, указанным в шапке документа.
Конкретный субсчет счета 10 "Материалы" в проводках определяется автоматически по значению реквизита "Вид материала" конкретного элемента справочника "Материалы". Сумма каждой проводки определяется исходя из средневзвешенной себестоимости единицы материала на дату проведения операции и количества отпущенного материала.
Пусть в рассматриваемом примере до операции отпуска материала "Шпон ореховый" имели место две операции поступления этого материала, причем первый раз поступило 200 единиц материала на сумму 4000.00 руб., второй раз 100 единиц материала на сумму 2400.00 руб.
На основе этих данных несложно вычислить среднюю цену как отношение общей стоимости материала к его количеству.
После первого прихода средняя цена составляет:
4000 : 200 = 20.00 руб. за единицу.
После второго прихода средняя цена составит:
6400 : 300 = 21.33 руб. за единицу.
Как видим, средняя цена изменяется при закупке очередной партии материала по новой цене и рассчитывается путем деления конечного остатка материала в стоимостном выражении на конечный остаток в количественном выражении. Исходные данные для расчета средней цены можно получить в оборотно-сальдовой ведомости по счету 10. Если данную ведомость сформировать для всех субконто, то в графе "Сальдо на конец периода" сразу же увидим стоимостной и количественный остатки по каждому материалу.
Таким образом, в рассматриваемом примере при проведении документа "Передача материалов в производство" будет сформирована следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|18.01.01|20 |Столы |10.1|Шпон | |100.000| |2133.00|
| | |кухонные | |ореховый | | | | |
| | || ||||
| | |Материальные | |1-склад | |Передан материал |
| | |затра | |материал | | |
| | || || ||
| | |Столярный цех| | | | |МТ |
В типовой конфигурации на всех субсчетах счета 10 предусмотрено ведение аналитического учета по местам хранения материальных ценностей (по складам). В этих условиях в методике расчета себестоимости материальных ценностей возникает еще одна проблема, которую мы рассмотрим на примере расчета средневзвешенной цены.
Особенности расчета себестоимости материалов при ведении аналитического учета по местам хранения. Обратим внимание на то, что при расчете себестоимости материальных ценностей цена материалов, сложившаяся в целом по предприятию, может не совпасть с ценой, сложившейся по складу. Однако, если предусмотрен аналитический учет в разрезе складов, то списание материалов по средней стоимости производится с каждого склада. Это неминуемо приведет к тому, что на счете 10 на аналитических счетах будут неверные остатки в стоимостном выражении.
Поясним данное обстоятельство, обратившись еще раз к нашему примеру по поводу поступления материала "Шпон ореховый".
При этом будем исходить из того, что первая партия (200 единиц на сумму 4000 руб.) оприходована на склад N 2, а вторая партия (100 единиц на сумму 2400 руб.) оприходована на склад N 1. Вне зависимости от этого, на момент отпуска материала его средневзвешенная цена по предприятию составляет 21.33 руб. за единицу.
После второй операции прихода от 13.08.2000 на счете 10.1 (по складу N2) будет учтен поступивший материал в количестве 100 шт. на сумму 986 руб. Причем, средневзвешенная цена материала по предприятию составит 8 руб. 40 коп.
Таким образом, если после второй операции прихода производится отпуск 100 единиц материала со склада N 1, то, согласно выбранной методике, стоимость отпущенного материала составит 100 ? 21.33 = 2133.00 руб. В результате отражения данной операции в учете, окажется, что на счете 10.1 по складу 2 остаток в натуральном выражении равен нулю, поскольку весь поступивший материал отпущен, но имеется стоимостной остаток в размере 2400 - 2133 = 267 руб. То есть, счет 10.1 (по субконто склад N 2) в натуральном выражении закрывается, но в стоимостном выражении имеет остаток.
Для того чтобы избежать подобной коллизии, в типовой конфигурации предложено следующее решение. На счете 10 "Материалы" аналитический учет в разрезе номенклатуры материалов ведется, как в стоимостном, так и в натуральном выражении. В то же время по местам хранения аналитический учет ведется только в количественном выражении.
Данный аспект настройки аналитического учета на счете 10 "Материалы" был рассмотрен нами в параграфе "Организация аналитического учета". При такой настройке, любые операции по приходу и расходу материалов изменяют состояние счета 10 по субконто "Места хранения" только в натуральном выражении и не затрагивают стоимостной оценки данного аналитического счета. Таким образом, из бухгалтерских итогов по счету 10 по любому материалу и складу всегда может быть получена оценка в натуральном выражении, в то время как по любому выбранному материалу может быть получена оценка, как в стоимостном, так и натуральном выражении.
Данная особенность хорошо видна в стандартном отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету, если ее сформировать для счета 10 по двум субконто: "Материалы" и "Места хранения". Обратимся к фрагменту этой ведомости, относящемуся к материалу "Шпон ореховый".
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 10
Места хранения; Материалы
| Субконто | Сальдо на | Обороты за |Сальдо на конец|
| | начало | период |периода |
| | периода | | |
|||||
| | Дебет |Кредит | Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |
||||||||
|Шпон ореховый | | |6,400.00| 213.30|4,267.00| |
||||||||
|Кол-во | | |300.00 0|100.000| 200.00 | |
||||||||
|1-склад | | | | | | |
|материалов | | | | | | |
||||||||
| Кол-во | | |100.000 |100.000| | |
||||||||
|2-склад | | | | | | |
|материалов | | | | | | |
||||||||
| Кол-во | | |200.000 | |200.000 | |
В ведомости видим, что итоговые данные по материалу представлены, и в стоимостном, и в натуральном выражении. Так, дебетовый оборот за период составил в стоимостном выражении 3 865.71 руб., а в натуральном - 460 единиц. Итоговые данные по складам представлены только в натуральном выражении. Так, дебетовый оборот по данному материалу по складу 1 составил 360 единиц, а по складу 2 - 100 единиц.
Дополнительные расходы на приобретение материалов
Согласно ПБУ 5/98 материалы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость материалов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за кредит, предоставленный поставщиком этих материалов, комиссионные вознаграждения (стоимость услуг) снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
Для отражения в учете прочих затрат организации по приобретению материалов в "1С:Бухгалтерии" предназначен универсальный документ "Услуги сторонних организаций" (меню: "Документы - Услуги сторонних организаций"). Форма диалога данного документа показана на 2-6.
В шапке документа необходимо ввести значения следующих реквизитов.
В качестве значения реквизита "Исполнитель" выбирается контрагент, оказавший услугу.
В качестве значения реквизита "Договор" из справочника "Договоры" выбирается документ-основание данной хозяйственной операции.
В качестве значения реквизита "Документ поступления" указывается документ "Поступление материалов", отражающий факт поступления в организацию материалов, приобретенных за плату. Документ вводится путем выбора из списка ранее введенных документов данного типа. При использовании режима "Ввод на основании" этот реквизит заполняется автоматически.
Также в качестве значения данного реквизита могут быть использованы ссылки на документы: "Поступление ОС", "Поступление НМА", "Поступление товаров". В этих случаях документ будет заполняться информацией из соответствующих документов.
См. графический объект " 2-6. Использование документа "Услуги сторонних организаций" для отражения дополнительных расходов по приобретению материалов.
Переключатель "Расчеты" может устанавливаться в положение "в рублях" и "в валюте", соответственно определяя вид расчетов за оказанные услуги - в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте.
В шапке документа присутствует переключатель, который позволяет отразить факт поступления (или не поступления) счета-фактуры от поставщика. Данный выбор будет влиять на порядок формирования проводок по НДС.
Выбор варианта "Счет-фактура поставщиком не предъявлен" приведет к тому, что проводка по НДС документом формироваться не будет.
При выборе варианта "Дата и номер счета-фактуры" расположенное рядом поле станет доступным для редактирования. В него потребуется ввести реквизиты счета-фактуры поставщика. В этом случае помимо проводок по учету затрат на приобретение материалов будет сформирована проводка по НДС.
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Реквизит "Зачет аванса" может принимать следующие значения:
не зачитывать;
только по договору;
без указания договора.
В реквизите "Налоги" выбором из выпадающего списка можно указать требуемый вариант расчета налогов, который задает ставки НДС, и порядок включения сумм этих налогов в сумму документа. Вариант расчета налогов выбирается из справочника "Варианты расчета налогов" в зависимости от того, как соответствующие суммы указаны в сопроводительных документах поставщика.
В табличной части формы документа указываются фактические дополнительные расходы по приобретению (заготовлению) материалов, указанные в документе-основании (кроме сумм, уплачиваемых поставщику). В графе "Наименование услуг" указывается наименование дополнительных затрат, в графе "Сумма" указывается стоимость затрат, в графе "Сумма НДС" - сумма налога на добавленную стоимость, а в графе "Сумма НП" - сумма налога с продаж.
После заполнения всех необходимых реквизитов документ нужно сохранить и провести (кнопка Ok). При проведении автоматически формируются проводки по дебету тех же субсчетов, которые были выбраны в документе-основании, в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Если в табличной части документа-основания были указаны несколько материалов, то дополнительные расходы распределяются между отдельными материалами пропорционально их стоимости.
Пусть для документа "Услуги сторонних организаций" (см. 2-6), в соответствующем документе поступления материалов было указано следующие две позиции.
|N |Материалы |Количес-|Цена |Сумма |НДС |Всего |
| | |тво | | | | |
||||||||
|1 |Бумага офисная | 5.000| 200.00|1,000.00| 200.00| 1,200.00|
||||||||
|2 |Шпон ореховый | 100.000| 24.00|2,400.00| 480.00| 2,880.00|
Тогда в результате проведения документа "Услуги сторонних организаций" будут сформированы следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | |ДТ | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки |NЖ |
||||||||
|28.01.01|10.1|Бумага |60.1|Сервис-центр | | | |100.00|
| | |офисная | | | | | | |
| | || ||||
| | |Основной | |Сч. N 555 от | |Учт.доп.расх.на приобр. |
| | |склад | |15.01.01 | | |
| | || || ||
| | | | | | | |МТ |
||||||||
|28.01.01|10.1|Шпон |60.1|Сервис-центр | | | |240.00|
| | |ореховый | | | | | | |
| | || ||||
| | |Основной | |Сч. N 555 от | |Учт.доп.расх.на приобр. |
| | |склад | |15.01.01 | | |
| | || || ||
| | | | | | | |МТ |
Как видим, дополнительные расходы в сумме 340.00 руб. распределены между отдельными материалами пропорционально их стоимости, что составило, соответственно, 100.00 руб. и 240.00 руб.
Следует особо обратить внимание на то, что содержание и назначение документа изменяется в зависимости от заполнения (или незаполнения) реквизита "Документ поступления".
Если указанный реквизит не заполнен, то документ может быть использован для ввода произвольных операций по учету расчетов за услуги, не связанных с приобретением ценностей. В этой ситуации, показанной на 2-7, в табличной части документа появляется графа "Корр. счет", которая заполняется выбором из плана счетов - счет по кредиту. Рядом с графой "Корр. счет" разместится графа, содержащая признаки аналитического учета и поля для ввода их значений.
См. графический объект " 2-7. Изменение формы документа "Услуги сторонних организаций" для отражения произвольных расчетов за услуги.
При таком порядке использования документа, при его проведении будут сформированы проводки в дебет счета, указанного в графе "Корр. счет"
Таким образом, можно констатировать, что документ "Услуги сторонних организаций" является достаточно универсальным и может быть использован для отражения широкого спектра расчетов за услуги.
Следует обратить внимание на то, что документ "Услуги сторонних организаций" достаточно универсален. Он может быть использован для отражения дополнительных расходов, связанных с поступлением ценностей, оформленных документами: "Поступление ОС", "Поступление НМА", Поступление материалов", "Поступление товаров", а также для отражения расчетов за иные услуги, оказываемые контрагентами. Документ допускает оформление операций в рублях и иностранной валюте.
Реализация материалов
При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Для отражения операций по отпуску материалов на сторону в типовой конфигурации предусмотрен документ, который так и называется "Отгрузка материалов на сторону" (меню: "Документы - Учет материалов - Отгрузка материалов на сторону"). Форма диалога документа показана на 2-8.
См. графический объект " 2-8. Форма диалога документа "Отгрузка материалов на сторону".
В форме диалога документа имеется шапка и табличная часть.
В шапке документа необходимо указать следующие реквизиты: номер и дату оформления накладной; склад, с которого отгружаются материалы; покупателя и документ - основание расчетов.
Если продажа материалов подлежит обложению налогом с продаж, следует включить флажок "Учитывать налог с продаж". Ставку налога можно установить в соседнем поле выбором значения из справочника "Ставка налога с продаж" (меню: "Справочники - Налоги - Ставки налога с продаж").
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету аванса, полученного от покупателя. Реквизит может принимать следующие значения:
не зачитывать;
без указания договора;
только по договору.
Реквизит "Статья прочих доходов и расходов" определяет значение субконто счета 91 "Прочие доходы и расходы". Для аналитического учета доходов от реализации материалов в справочник "Прочие доходы и расходы" (меню: "Справочники - Прочие - Прочие доходы и расходы") предварительно должен быть введен специально предназначенный для этих целей элемент, названный, например, "Реализация материалов".
В табличной части документа указываются следующие реквизиты: наименование материала; количество материала, которое надлежит отпустить; фактически отпущенное количество материала; отпускная цена за единицу; сумма отпущенных материалов; сумма налога на добавленную стоимость; общая сумма (графа "Сумма" + графа "НДС").
Кроме того, при включении флажка учета налога с продаж, в табличной части появляется реквизит "НП", содержащий сумму налога, рассчитанного по указанной ставке.
Значение графы "Надлежит отпустить" используется для заполнения печатной формы, а значение графы "Отпущено" - для формирования бухгалтерских проводок.
Заполнение табличной части документа может выполняться двумя способами:
вводом новой строки табличной части документа (пункт "Новая строка" меню "Действия"). При этом окно справочника "Материалы" открывается вновь для каждой новой строки накладной;
способом множественного подбора материалов непосредственно из справочника "Материалы", используя кнопку Подбор. При этом также открывается форма справочника "Материалы", но после выбора материала его наименование переносится в табличную часть накладной и окно справочника не закрывается. Затем выбирается следующий материал и т. д.
Проведение документа выполняется после фактического отпуска материалов со склада.
При проведении документ формирует следующие проводки.
1. Для каждой строки табличной части формируется по одной проводке в дебет счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" на сумму стоимости отгруженных материалов по учетным ценам, то есть, исходя из средней себестоимости единицы материала на дату проведения операции и количества отпущенного материала. Конкретный субсчет счета 10 "Материалы" в проводках определяется автоматически по значению реквизита "Вид материала" конкретного элемента справочника "Материалы".
2. В целом по документу формируется еще одна проводка по кредиту счета 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетом 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" на общую сумму реализации, включающую стоимость материалов, указанную в графе "Всего" и сумму налога с продаж, если таковая указана в графе "НП".
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|16.02.01|91.2|Реализация |10.1|Шурупы | | 1.000| |196.43|
| | |материалов | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |1-склад | |Списан материал |
| | | | |материалов | | |
| | || || ||
| | | | | | | |МТ |
||||||||
|16.02.01|91.2|Реализация |10.1|Бумага | | 1.000| |180.00|
| | |материалов | |офисная | | | | |
| | || ||||
| | | | |1-склад | |Списан материал |
| | | | |материалов | | |
| | || || ||
| | | | | | | |МТ |
||||||||
|16.02.01|62.1|Магазин N 101|91.1|Реализация | | | |600.00|
| | | | |материалов | | | | |
| | || ||||
| | |Основной | | | |Реализ.по цене |
| | |договор | | | |выбытия |
| | || || | |
| | |Расчеты по | | | | |МТ |
| | |прочим | | | | | |
Если от покупателя был получен аванс (предоплата) под отгрузку материалов, и в документе установлен флажок "Зачет полученного аванса", то сумма зачета списывается с кредита счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" в дебет счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)".
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су|Сумм |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||| |
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || | |
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||| |
|16.02.01|62.2|Магазин N 101|62.1|Магазин N | | | |600.00|
| | | | |101 | | | | |
| | || ||| |
| | |Основной | |Основной | |Зачтен аванс |
| | |договор | |договор | | |
| | || || | |
| | | | |Расчеты по | | |МТ |
| | | | |прочим | | | |
Отметим, что для учета НДС необходимо воспользоваться документом "Счет-фактура выданный", при помощи которого будет сформирован соответствующий печатный документ и отражена проводка по НДС. Данный документ может быть введен на основании документа "Отгрузка материалов на сторону".
Счет 14 "Резервы под снижение материальных ценностей"
Настройка плана счетов
Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. от рыночной стоимости. Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости иных средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и др. Обратимся к настройке данного счета в плане счетов типовой конфигурации.
|Код |Наименование |Вал|Кол|За|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
| | | | |б | | | |
|||||||||
|14 |Резервы под сниж.ст-ти| | | |АП | | |
| |МЦ | | | | | | |
Пункт 11 ПБУ 5/98 требует, чтобы МПЗ, на которые снизились цены, были отражены в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости приобретения. Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена эта запись, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" рекомендуется вести по каждому резерву. Как видим, в рассматриваемой редакции типовой конфигурации аналитический учет на счете не предусмотрен. В связи с этим, пользователь имеет возможность самостоятельно добавить необходимый вид субконто и прикрепить его к данному счету. Эту операцию потребуется выполнить в режиме конфигурирования, поскольку данный счет введен в план счетов на этапе конфигурирования системы.
Схема корреспонденции счета
Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" по дебету и кредиту корреспондирует со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Специальных средств для автоматизации ввода этих проводок в типовой конфигурации пока не предусмотрено. При необходимости отражения в учете резервов под снижение стоимости материальных ценностей потребуется воспользоваться ручным вводом операций или (при достаточно частой их повторяемости) создать типовую операцию.
Типовая схема корреспонденции счета 14 с другими счетами представлена на 2-9. На схеме видим, что типовая конфигурация пока не предусматривает документов для автоматизации ввода подобных операций.
См. графический объект " 2-9 Схема корреспонденции счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"
Использование счета 15 "Заготовление и приобретение
материальных ценностей" и счета 16 "Отклонение
в стоимости материальных ценностей"
Настройка плана счетов
В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может отражаться с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" или без использования их.
Рассмотрим фрагмент плана счетов типовой конфигурации, относящийся к настройке данных счетов.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
| | | | | | | | |
|||||||||
|15 |Заготовл. и приобр. МЦ| | | |АП | | |
|||||||||
|15.1|Загот.и | | | |АП | | |
| |приобр.материалов | | | | | | |
|||||||||
|15.2|Приобретение товаров | | | |АП | | |
|||||||||
|16 |Отклонение в стоимости| | | |АП | | |
| |МЦ | | | | | | |
|||||||||
|16.1|Откл. в ст-ти | | | |АП | | |
| |материалов | | | | | | |
|||||||||
|16.2|Откл. в ст-ти товаров | | | |АП | | |
На счете 15 открыты два субсчета:
15.1 "Заготовление и приобретение материалов"
15.2 "Приобретение товаров"
На счете 16 также открыты два аналогичных субсчета:
16.1 "Отклонение в стоимости материалов"
16. 2 "Отклонение в стоимости товаров"
Схема корреспонденции счетов
Типовая схема корреспонденции счета 15 с другими счетами представлена на 2-10.
См. графический объект " 2-10. Схема корреспонденции счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
В момент поступления расчетных документов от поставщика делается запись в дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" по покупной стоимости материально-производственных запасов. При поступлении материалов делается запись в кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" на стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов.
Отклонение фактической стоимости приобретенных материально-производственных запасов от стоимости в учетных ценах, списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Услуги сторонних организаций" - для отражения дополнительных расходов на приобретение материалов. Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
2) "Авансовый отчет" - для отражения стоимости МПЗ и расходов, связанных с их заготовлением и приобретением при оплате за наличный расчет подотчетными лицами. Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Заметим, что принципы учета МПЗ, положенные в основу типовой конфигурации, не рассчитаны на использование счетов 15 и 16. Однако если организация пользуется такой методикой, то может воспользоваться двумя названными документами.
Типовая схема корреспонденции счета 16 с другими счетами представлена на 2-11.
См. графический объект " 2-11. Схема корреспонденции счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
Из приведенных на 2-10 и 2-11 схем видим, что типовая конфигурация пока не предусматривает специальных документов для автоматизации операций по счету 16. Это является следствием того, что типовая конфигурация ориентирована на учет материальных запасов по средневзвешенным ценам без использования счетов 15 и 16. Счета 15 и 16 в типовой конфигурации практически не проработаны. В этой связи, всем, кто ориентируется на использование средств типовой конфигурации в части учета МПЗ, целесообразно в своей учетной политике придерживаться тех же принципов.
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Настройка плана счетов
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
Обратимся к фрагменту настройки рабочего плана счетов типовой конфигурации, где представлен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|
|||||||||
|19 |Налог на добавленную стоимость| | | |А | | |
| |по приобретенным ценностям | | | | | | |
|||||||||
|19.1 |Налог на добавленную стоимость| | | |А |Контраген-|Счета-фак-|
| |при приобретении основных | | | | |ты |туры |
| |средств | | | | | |получ. |
|||||||||
|19.2 |Налог на добавленную стоимость| | | |А |Контраген-|Счета-фак-|
| |по приобретенным | | | | |ты |туры |
| |нематериальным активам | | | | | |получ. |
|||||||||
|19.3 |Налог на добавленную стоимость| | | |А |Контраген-|Счета-фак-|
| |по приобретенным | | | | |ты |туры |
| |материально-производственным | | | | | |получ. |
| |запасам | | | | | | |
|||||||||
|19.4 |Налог на добавленную | | | |А |Контраген-|Счета-фак-|
| |стоимость, уплачиваемый | | | | |ты |туры |
| |таможенным органам по ввозимым| | | | | |получ. |
| |товарам | | | | | | |
|||||||||
|19.5 |Акцизы по оплаченным | | | |А | | |
| |материальным ценностям | | | | | | |
К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в рабочем плане счетов типовой конфигурации открыты субсчета, предложенные в рекомендациях по применению нового плана счетов.
19.1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
19.2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др.
На субсчете 19.1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
На субсчете 19.2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
На субсчете 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
Кроме того, на счете открыты два дополнительных субсчета:
19.4 "Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам", на котором учитываются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на таможенную территорию Российской Федерации по импорту.
19.5 "Акцизы по оплаченным материальным ценностям", на котором учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) предприятием суммы акциза, выделенные в расчетных документах по приобретению подакцизных материальных ценностей.
Организация аналитического учета
В рабочем плане счетов для счета 19 в целом не установлено ни одного признака аналитического учета. Однако предусмотрено ведение аналитического учета на субсчетах 19.1 - 19.4.
На данных субсчетах предусмотрено ведение аналитического учета по двум видам субконто "Контрагенты" и "Счета-фактуры полученные".
Тем самым имеется возможность по данным бухгалтерского учета на счете 19 отслеживать суммы НДС по каждому полученному от контрагента счету-фактуре.
Каждый поставщик (подрядчик) - это элемент справочника "Контрагенты". Каждый счет-фактура - элемент справочника "Счета-фактуры полученные".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 19 с другими счетами представлена на 2-12. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
См. графический объект " 2-12. Схема корреспонденции счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Счет-фактура поставщика".
2) "Поступление ОС". Данный документ рассматривается в главе 1 при описании счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
3) "Поступление НМА". Данный документ рассматривается в главе 1 при описании счета 04 "Нематериальные активы".
4) "Поступление материалов". Данный документ рассматривается в текущей главе при описании счета 10 "Материалы".
5) "Поступление товара". Данный документ рассматривается в главе 4 при описании счета 41 "Товары".
6) "Услуги сторонних организаций". Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
7) "Запись книги покупок".
Учет НДС по поступившим ценностям
По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов. Эти проводки автоматически формируются следующими документами типовой конфигурации:
1) Поступление ОС.
2) Поступление НМА.
3) Поступление материалов.
4) Поступление товара.
5) Услуги сторонних организаций.
6) Счет-фактура поставщика.
В типовой конфигурации действует общее правило: операции по учету НДС по приобретенным ценностям формируются либо соответствующими документами по поступлению ценностей (оказанию услуг) либо документом "Счет-фактура поставщика".
В шапке каждого из документов по поступлению ценностей (оказанию услуг) имеется переключатель, который позволяет отразить факт поступления (или не поступления) счета-фактуры от поставщика (см. 2-13). Данный выбор будет влиять на порядок формирования проводок по НДС.
См. графический объект " 2-13. Выбор режима формирования проводок по НДС.
При выборе варианта "Дата и номер счета-фактуры" расположенное рядом поле станет доступным для редактирования. В него потребуется ввести реквизиты счета-фактуры поставщика. В этом случае помимо проводок по учету затрат на приобретение ценностей, получение услуг будет сформирована проводка по НДС.
Выбор варианта "Счет-фактура поставщиком не предъявлен" приведет к тому, что проводка по НДС документом формироваться не будет. В этом случае потребуется воспользоваться документом "Счет-фактура" полученный.
Счет-фактура полученный
Документ "Счет-фактура полученный" (меню: "Документы - Счета-фактуры - Счет-фактура полученный") служит для ввода счетов-фактур, поступивших от контрагентов. При проведении документа может быть сформирована проводка по НДС. Форма диалога документа показана на 2-14.
См. графический объект " 2-14. Форма диалога документа "Счет-фактура полученный".
Рассмотрим порядок ввода значений реквизитов документа.
В поле реквизита "Счет-фактура N" необходимо ввести реальный номер счета-фактуры, в поле "Полученный" - его дату, именно этой датой будет выполнена проводка по НДС.
В поле "Дата и номер полученного счета-фактуры" указывается информация для отражения в книге покупок: либо реальный номер и дата счета-фактуры, либо реквизиты документа, заменяющего счет-фактуру.
В поле реквизита "Документ" необходимо выбрать документ по приходу ценностей или оказанию услуг, который соответствует данному счету-фактуре, после чего все оставшиеся реквизиты формы диалога будут заполнены автоматически на основании данных из выбранного документа. В данном поле могут быть выбраны документы следующих типов:
Поступление ОС.
Поступление НМА.
Поступление материалов.
Поступление товара.
Услуги сторонних организаций.
Счет-фактура поставщика.
После заполнения экранной формы нажатием на кнопку Оk обеспечивается сохранение и проведение документа. Для примера, рассмотренного на 2-14 будет сформирована одна проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|21.01.01|19.3|Боровик НПО |60.1|Боровик НПО| | | |480.00|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Сч.-факт.по- | |ДП-001 | |Выделен НДС |
| | |луч.0002 | | | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
Еще раз обратим внимание, что аналогичная проводка может быть сформирована документом "Поступление материалов", если при его вводе указать, что счет-фактура от поставщика получен. В таком случае документ "Счет-фактура полученный" можно не вводить, либо сохранять без проведения.
Важно избежать дублирования ввода проводок по зачету НДС, выполняемых документами по поступлению ценностей и "Счет-фактура полученный": - если проводка по НДС формируется документом по поступлению ценностей, то документ "Счет-фактура полученный" не должен проводиться; - если проводка по НДС формируется документом "Счет-фактура полученный", то в соответствующем документе по поступлению ценностей должно быть установлено, что счет-фактура поставщиком не предъявлен.
В форме диалога документа "Счет-фактура полученный" имеется закладка "Импортные товары"
Для каждого импортного товара указывается номер грузовой таможенной декларации и количество.
Документ "Счет-фактура полученный" формирует для каждого импортного товара одностороннюю запись в дебет вспомогательного забалансового счета ГТД "Учет импортных товаров по ГТД". В этой односторонней записи указывается количество поступившего импортного товара и не указывается сумма.
Документ "Счет-фактура полученный" используется как основание для ввода документов "Запись книги покупок", из которых впоследствии формируется книга покупок.
Запись книги покупок
Когда суммы НДС предъявлены к зачету или возмещению или, в соответствии с терминологией части второй налогового кодекса Российской Федерации, производятся налоговые вычеты, в учете эти операции отражаются по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". В типовой конфигурации данная проводка формируется автоматически при проведении документа "Запись в книге покупок" (меню: "Документы - Счета-фактуры - Запись книги покупок").
Форма диалога документа показана на 2-15.
Форма документа содержит поля для ввода значений следующих реквизитов.
См. графический объект " 2-15. Заполнение формы диалога документа "Запись книги покупок"
Группа реквизитов "Корреспондирующий счет, аналитика" включает четыре поля для ввода исходных данных.
Поле "Корр. счет" предназначено для ввода корреспондирующего счета по кредиту. По умолчанию в этом поле проставляется код счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68.2 "Налог на добавленную стоимость". Однако документ позволяет в данном поле выбирать произвольный счет кредита. В связи с этим с его помощью можно вводить различные операции по учету сумм НДС, уплаченных при приобретении ценностей. Список возможных операций приводится ниже.
|Корр. |Содержание операции |
|счет | |
|||
|08 |Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на |
| |увеличение первоначальной стоимости объектов ОС |
| |непроизводственного назначения |
|||
|20 (23, |Сумма НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, отнесена на |
|25, 26) |увеличение себестоимости продукции (работ, услуг), |
| |освобожденных от налогообложения. |
|||
|44 |Сумма уплаченного НДС отнесена на увеличение расходов по |
| |продажам при реализации льготной продукции. |
В зависимости от выбора корреспондирующего счета, будет определен состав последующих полей, входящих в группу. В эти поля понадобится ввести значения субконто, установленных для выбранного счета.
В поле "Документ-основание" может быть выбран как счет-фактура, полученный от поставщика, так и приходный документ. Причем, программа сначала запрашивает поставщика, а затем формирует список соответствующих документов, полученных только от этого конкретного поставщика. На 2-15 показана ситуация, когда из предложенного программой списка можно выбрать либо приходный документ "Поступление материалов", либо "Счет-фактура полученный". Кроме того, допускается использование режима "Ввод на основании", причем в качестве документов, на основании которых осуществляется ввод, также могут выступать как ранее введенные счета-фактуры, так и приходные документы.
Как правильно выбрать документ-основание?
Следует обратить внимание на то, что выбор пользователем типа документа-основания не является произвольным. Дело в том, что на счете 19.3 учет НДС ведется в разрезе документов-оснований. Документ "Запись книги покупок" сформирует проводку по списанию НДС со счета 19.3 по субконто, которое выбрано при заполнении поля "Документ-основание". Однако списать НДС можно только с того субконто, по которому имеется остаток на счете 19.3. Текущие остатки на счете 19.3 в разрезе субконто можно всегда узнать из стандартных отчетов, формируемых по счетам в разрезе субконто. Ниже приводится пример Оборотно-сальдовой ведомости по счету 19.3, из которой видно, что на счете 19.3 имеется конечное дебетовое сальдо по контрагенту "НПО Боровик" по полученному счету-фактуре N0002. Это значит, что для правильного списания НДС в документе "Запись книги покупок" в поле "Документ-основание" надо выбрать счет-фактуру N0002.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 19.3
Счета-фактуры полученные; Контрагенты: Боровик НПО
за 1 Квартал 2001 г.
|Субконто |Сальдо на начало|Обороты за период| Сальдо на конец |
| |периода | | периода |
| ||||
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
||||||||
|Сч.-факт.получ. | | | 480.00| | 480.00| |
|00002 | | | | | | |
||||||||
|Итого | | | | | 480.00| |
|развернутое | | | | | | |
||||||||
|Итого | | | 480.00| | 480.00| |
Важно помнить, что в документе "Запись книги покупок" при заполнении поля "Документ-основание" надо выбирать тот документ-основание, по которому ведется учет НДС на соответствующем субсчете счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
После того как в поле "Документ-основание" определен документ, являющийся основанием для ввода, оставшиеся поля заполняются автоматически, используя значения соответствующих реквизитов, указанные в документе-основании. Кроме того, автоматически формируется комментарий, в котором фиксируется, на основании какого документа произведена запись в книге покупок.
Проведение документа приведет к формированию проводки по зачету НДС.
|Дата |Дт |Субконто|Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | |ДТ | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|21.01.01|68.2| |19.3|Боровик НПО | | | |480.00|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |Сч.-факт.получ.| |НДС к зачету |
| | | | |0002 | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ФР |
Если на счете 19.3 остаток по выбранному субконто отсутствует, то программа такой документ не проведет и выдаст при этом сообщение об ошибке.
Документ Внесение записи в книгу покупок N 000002 от 30 Января 2001 г.: проведение документа (30.01.01/15:20:38)
Сумма НДС превышает конечное сальдо по счету 19.3 для контрагента "Боровик НПО" по документу "Поступл. материалов N 000002 от 17 Января 2001 г." на 480.00 руб.
Документ Зап.кн.покуп. 000002 (30.01.01) не будет проведен.
В этом случае пользователь должен разобраться с причиной возникновения подобной ситуации, исправить ошибку и повторно провести документ.
Глава 3 Затраты на производство
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).Счет 20 "Основное производство"
Настройка плана счетов
Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.
Остановимся на фрагменте рабочего плана счетов, поддерживаемом в типовой конфигурации и относящемуся к настройке счета учета затрат на основное производство.
|Код|Наименование|Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |
||||||||||
|20 |Основное | | | |А |Виды |Затраты на |Подразделе- |
| |производство| | | | |номенклатуры|производство |ния |
Счет не имеет субсчетов, однако на нем предусмотрен развернутый аналитический учет по трем независимым разрезам.
Организация аналитического учета
Организация аналитического учета на счете 20 - один из важнейших вопросов организации учета затрат на производство. Из настройки плана счетов видим, что учет прямых производственных затрат ведется на счете 20 в аналитическом разрезе видов номенклатуры, затрат на производство и подразделений. Такая схема аналитического учета на счете 20 организована в соответствии с рекомендациями, изложенными в инструкции по применению плана счетов, предусматривающими ведение учета по видам затрат и видам выпускаемой продукции. Кроме того, если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 30-39, то аналитический учет по счету 20 "Основное производство" осуществляется также по подразделениям организации. Схема организации аналитического учета показана на 3-1.
Из настройки плана счетов видим, что аналитический учет по счету ведется по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) (субконто "Виды номенклатуры"), статьям затрат на производство (субконто "Затраты на производство") и подразделениям (субконто "Подразделения"). Каждый вид номенклатуры - элемент справочника "Виды продукции (работ, услуг)". Каждый статья затрат - элемент справочника "Статьи затрат на производство". Каждое подразделение - элемент справочника "Подразделения".
Особенностью прямых затрат является возможность их учета вплоть до конкретной единицы изготавливаемой продукции. На счете предусмотрена организация аналитического учета по видам номенклатуры, что позволяет выявить (калькулировать) себестоимость продукции по каждому виду продукции. В этой связи, учетному работнику предоставляется определенная гибкость в выборе того, что понимать под видом номенклатуры.
Это может быть отдельная единица выпускаемой продукции, партии изделий или групп выпускаемой продукции. Конкретное наполнение содержания данного понятия осуществляется на уровне заполнения значений справочника "Виды продукции (работ, услуг)". Коды и наименования видов продукции могут быть определены бухгалтером исходя из общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции услуг ОК 004-93 (ОКДП), утвержденного постановлением Госстандарта 06 августа 1993 года.
См. графический объект " 3-1. Организация аналитического учета на счете 20 "Основное производство"
Помимо информации о себестоимости продукции для эффективного управления производством важно иметь сведения о структуре себестоимости, то есть, из каких элементов она складывается, какая часть приходится на материалы, какая на оплату труда, на обслуживание машин и оборудования. Для этой цели предусмотрена организация аналитического учета по статьям затрат на производство. Перечень статей затрат устанавливается предприятием самостоятельно в зависимости от характера и структуры производства, однако следует помнить, что согласно п.8 ПБУ 10/99 при учете затрат по основным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по экономическим элементам. Установленный на предприятии перечень видов затрат вводится в справочник "Статьи затрат на производство".
Схема корреспонденции счета
На 3-2 показана схема корреспонденции счета 20 "Основное производство" с другими счетами.
По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др.
Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Передача Материалов в производство". Данный документ рассматривается в настоящем параграфе, а также в главе 2 в параграфе с описанием счета 10 "Материалы".
2) "Начисление заработной платы" - для отражения заработной платы, начисленной производственным рабочим, а также причитающиеся отчисления в социальные фонды. Данный документ рассматривается в текущем параграфе, а также в главе 6 в параграфе с описанием счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
См. графический объект " 3-2. Схема корреспонденции счета 20 "Основное производство"
3) "Начисление амортизации". Данный документ используется для начисления амортизации основных средств, используемых в основном производстве, а также нематериальных активов. Документ рассматривается в главе 1 в параграфе с описанием счета 02 "Амортизация основных средств".
4) "Авансовый отчет" - для отнесения на себестоимость продукции стоимости работ или услуг, оплаченных наличными деньгами подотчетным лицом. Документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
5) "Услуги сторонних организаций". Документ используется для отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций на себестоимость продукции. Документ рассматривается в главе 2 "Производственные запасы", в параграфе "Дополнительные расходы на приобретение материалов".
6) "Закрытие месяца" - для списания фактической производственной себестоимости продукции, работ, услуг.
Передача материалов в производство
Подробно порядок заполнения реквизитов данного документа был рассмотрен в главе 2, в параграфе, посвященном счету 10 "Материалы". Здесь же рассмотрим порядок заполнения только тех реквизитов, которые непосредственно относятся к формированию проводок по дебету счета 20 "Основное производство". Из представленного на 3-3 фрагмента экранной формы документа "Передача материалов в производство", видно, что при выборе в качестве счета списания материалов, счета 20 "Основное производства", заполняются три поля, соответствующие трем аналитическим разрезам счета 20.
См. графический объект " 3-3. Настройка документа "Передача материалов в производство
Поле "Вид номенклатуры" заполняется путем выбора из справочника "Виды продукции (работ, услуг)" конкретного вида номенклатуры (вида экономической деятельности организации), на производство которой отпускается данный материал.
В поле "Затраты на производство" указывается статья затрат на производство.
В поле "Подразделения" указывается то подразделение, в которое передаются материалы.
Порядок формирования проводок документом "Передача материалов в производство" подробно рассмотрен в разделе, посвященном счету 10 "Материалы".
Начисление заработной платы
Документ "Начисление заработной платы" является универсальным и предназначен для автоматического начисления заработной платы различным категориям персонала. Форма диалога документа представлена на 3-4. Подробный порядок работы с документом подробно описан в главе 6 в параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Здесь же рассмотрим только проводки, порождаемые документом и особенности заполнения справочника "Сотрудники".
См. графический объект " 3-4. Документ "Начисление заработной платы"
В результате проведения данного документа будут сформированы следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |70 |Иванов | | | |1500.00|
| | |кухонные | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Затраты на | | | |Начислено з/п |
| | |оплату тр | | | | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ЗП |
| | |цех | | | | | |
||||||||
|31.01.01|70 |Иванов Петр |68.1| | | | | 65.00 |
| | |Сидоро | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Налог на доходы |
| | || || ||
| | | | | | | |ЗП |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |69.2|Иванов | | | |420.00 |
| | |кухонные | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Затраты на | | | |Взносы в ПФ от ФОТ |
| | |оплату тр | | | | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ЗП |
| | |цех | | | | | |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |69.3|Иванов | | | | 51.00 |
| | |кухонные | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Затраты на | |Территори-| |Взносы в ТОМС |
| | |оплату тр | |альный | | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ЗП |
| | |цех | | | | | |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |69.3|Иванов | | | | 3.00 |
| | |кухонные | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Затраты на | |Федераль- | |Взносы в ФОМС |
| | |оплату тр | |ный | | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ЗП |
| | |цех | | | | | |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |69.1|Иванов | | | | 60.00 |
| | |кухонные | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Затраты на | |Взносы | |Взносы в ФСС РФ |
| | |оплату тр | |начисл/упл| | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ЗП |
| | |цех | | | | | |
Как видно из приведенных проводок, по счету 20 "Основное производство" задействованы все три аналитических разреза, которые, хотя в документе они не указывались. Параметры аналитического учета на счете 20 при начислении заработной платы устанавливаются для каждого сотрудника организации в справочнике "Сотрудники". Форма элемента справочника представлена на 3-5.
Рассмотрим порядок ввода значений реквизитов справочника.
В реквизите "Счет" указывается счет отнесения затрат по начисленной заработной плате.
Реквизит "Виды номенклатуры" заполняется путем выбора из справочника "Виды продукции (работ, услуг)" того вида продукции, на производстве которого занят данный сотрудник.
В реквизите "Затраты на производство" необходимо выбрать соответствующую статью затрат - "Затраты на оплату труда".
Также, если в качестве счета отнесения затрат на заработную плату выбран счет 20 "Основное производство", должен быть заполнен реквизит "Подразделения".
См. графический объект " 3-5. Ввод сведений о начислении заработной платы
Закрытие месяца
В типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия" имеется документ, обеспечивающий закрытие всех счетов, для которых проведение подобной процедуры требуется по регламенту ведения учета на конец отчетного периода (месяца). Данный документ имеет имя "Закрытие месяца" и входит в группу регламентных документов. Он доступен через меню "Документы - Регламентные - Закрытие месяца". Обращение к документу вызовет на экран форму диалога, показанную на 3-6.
См. графический объект " 3-6. Документ "Закрытие месяца"
Перечень выполняемых документом функций представлен в диалоговом окне документа в виде списка. Причем каждая из перечисленных функций может быть включена или выключена пользователем путем установления или снятия флажка, расположенного слева от названия функции. На 3-6 показан момент, когда выбрана лишь одна функция закрытия счета 20.
К моменту проведения документа "Закрытие месяца" сальдо счета 20 включает все затраты, произведенные за месяц. В конце отчетного месяца необходимо, чтобы остатки на счете 20 отражали затраты, относящиеся к незавершенному производству, зафиксированному на конец месяца, все остальные суммы списываются в дебет счета 40, как фактическая производственная себестоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца. По выполненным работам и услугам счет 20 списывается сразу на счет 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж".
Важно помнить, что если на конец отчетного месяца имеются остатки незавершенного производства, то для правильного списания остатков с кредита счета 20 в дебет счета 40 необходимо перед вводом документа "Закрытие месяца" ввести в программу стоимостную оценку незавершенного производства, используя документ типовой конфигурации "Незавершенное производство".
При проведении документа будут сформированы следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |2034.00|
| | |кухонные | |кухонные | | | | |
| | || ||||
| | | | |Затраты на| |Списание счета 20 |
| | | | |оплату | | |
| | || || ||
| | | | |Столярный | | |ФР |
| | | | |цех | | | |
||||||||
|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |3000.00|
| | |кухонные | |кухонные | | | | |
| | || ||||
| | | | |Материаль-| |Списание счета 20 |
| | | | |ные зат | | |
| | || || ||
| | | | |Столярный | | |ФР |
| | | | |цех | | | |
||||||||
|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |1000.00|
| | |обеденные | |обеденные | | | | |
| | || ||||
| | | | |Материаль-| |Списание счета 20 |
| | | | |ные зат | | |
| | || || ||
| | | | |Столярный | | |ФР |
| | | | |цех | | | |
В этих проводках по каждому виду номенклатуры, статье затрат и подразделению с кредита счета 20 в дебет счета 40 списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции. В результате на счете 20 должны быть зафиксированы дебетовые остатки, равные оценке незавершенного производства.
Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
Настройка плана счетов
Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих их обособленный учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты.
В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, то есть на счете 20 "Основное производство".
По дебету счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства", как правило, в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов.
По кредиту счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства" отражается стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку (в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство" и др.), и проданных другим организациям и лицам (в корреспонденции со счетом 90 "Продажи").
Фрагмент плана счетов, в котором приводится настройка счета 21 представлен ниже.
|Код| Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|
|||||||||
|21 |Полуфабрикаты | | + | |А |Номенкла -|Места |
| |собственного производства| | | | |тура |хранения |
Счет не имеет субсчетов, однако, на нем предусмотрен аналитический учет по двум независимым разрезам. Кроме того, на счете ведется количественный учет.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по отдельным наименованиям (субконто "Номенклатура") и местам хранения полуфабрикатов (субконто "Места хранения"). Каждое наименование - элемент справочника "Номенклатура". Каждое место хранения - элемент справочника "Места хранения". По местам хранения учет ведется только в количественном выражении.
Схема корреспонденции счета
На 3-7 показана схема корреспонденции счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства" с другими счетами.
Данный счет в основном используется на крупных производственных предприятиях, поэтому в типовой конфигурации не предусмотрено наличие каких-либо документов, автоматизирующих процесс отражения в компьютерной бухгалтерии хозяйственных операций, в которых в качестве одного из корреспондирующих счетов выступает счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства. В связи с этим, при наличии в учетной практике такие операции потребуется воспользоваться режимом ручного ввода или механизмом типовых операций.
См. графический объект " 3-7. Схема корреспонденции счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства"
Счет 23 "Вспомогательные производства"
Настройка плана счетов
Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
возведение (временных) нетитульных сооружений;
добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
лесозаготовки, лесопиление;
засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов.
Обратимся к фрагменту плана счетов, в котором приводится настройка счета 23 "Вспомогательные производства".
|Код| Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1|Субконто 2|
|||||||||
|23 |Вспомогательные | | | |А |Подразде- | |
| |производства | | | | |ления | |
Счет не имеет субсчетов, однако, на нем предусмотрен аналитический учет по подразделениям.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по видам вспомогательных производств. Для этой цели на счете используется субконто "Подразделения", которому соответствует одноименный справочник (меню: "Справочники - Подразделения"). Каждое вспомогательное производство вводится в качестве элемента справочника "Подразделения".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 23 с другими счетами представлена на 3-8.
По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
См. графический объект " 3-8. Схема корреспонденции счета 23 "Вспомогательные производства"
При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 "Вспомогательные производства" (без предварительного накапливания на счете 25 "Общепроизводственные расходы"). Потери от брака списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 "Вспомогательные производства" в дебет счетов:
20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
90 "Продажи" - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Начисление амортизации". Данный документ используется для начисления амортизации основных средств, используемых во вспомогательном производстве, а также нематериальных активов. Документ рассматривается в главе 1.
2) "Передача Материалов в производство". Данный документ используется для списания стоимости использованных материалов на себестоимость продукции вспомогательного производства. Документ описан в главе 2, параграфе "Счет 10 "Материалы".
3) "Запись книги покупок" Документ относит сумму НДС, уплаченного при приобретении МПЗ, на увеличение себестоимости продукции (работ, услуг), вспомогательных производств, освобожденных от налогообложения. Документ рассматривается в главе 2, параграфе "Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
4) "Услуги сторонних организаций". Документ используется для отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций на себестоимость продукции вспомогательных производств. Документ рассматривается в главе 2 "Производственные запасы", в параграфе "Дополнительные расходы на приобретение материалов".
5) "Начисление заработной платы" - для отражения заработной платы, начисленной рабочим вспомогательных производств, а также причитающиеся отчисления в социальные фонды. Данный документ рассматривается в главе 6 в описании счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
6) "Авансовый отчет" - для отнесения на себестоимость продукции вспомогательных производств стоимости работ или услуг, оплаченных наличными деньгами подотчетным лицом. Документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Остальные операции по счету могут быть введены с использованием режима ручного ввода, или, при частой их повторяемости, с использованием механизма типовых операций.
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Настройка плана счетов
Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы по страхованию указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; оплата труда работников, занятого обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Фрагмент плана счетов, в котором приводится настройка счета 25, представлен ниже.
|Код| Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 |
|||||||||
|25 |Общепроизводствен- | | | | |Общепроизводс-| |
| |ные расходы | | | |А |твенные | Подразделения|
| | | | | | |затраты (об) | |
На счете не предусмотрены субсчета, но ведется аналитический учет по двум видам субконто.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по статьям расходов (субконто "Общепроизводственные затраты") и отдельным производственных подразделениям, в отношении которого имеют место общепроизводственные расходы (субконто "Подразделения"). Каждая статья затрат - элемент справочника "Статьи общепроизводственных затрат". Данный справочник имеет форму списка, который содержит две графы: "Код" и "Наименование". Порядок работы с данным справочником аналогичен порядку работы со справочником "Статьи затрат на производство". Отличие заключается в отсутствии служебной графы, в которой устанавливается признак распределения косвенных затрат. Каждое подразделение - элемент справочника "Подразделения".
Счет общепроизводственных затрат тесно связан с понятием себестоимости изготавливаемой продукции. Накопленная на этом счете сумма говорит о том, сколько стоило предприятию изготовление продукции, то есть о ее себестоимости. В этой связи очень важно правильно организовать учет затрат на производство, который бы давал исчерпывающую информацию о себестоимости продукции и ее структуре.
Хотя на счете 25 "Общепроизводственные расходы" задано ведение аналитического учета в разрезе субконто "Общепроизводственные затраты" и "Подразделения", но субконто "Общепроизводственные затраты", как видно из 3-9, объявлено оборотным, то есть, учет по нему ведется только по оборотам. Это означает, что остатки на этом счете в разрезе объектов аналитики не хранятся, а хранятся только обороты. Такой способ использования субконто на счете затрат на производство избавляет от необходимости при завершении отчетного периода выполнять закрытие счета по каждой статье общепроизводственных затрат. Подобная организация учета позволяет закрыть счет 25 одной проводкой по каждому подразделению.
Счет 25 "Общепроизводственные затраты" на конец отчетного периода не должен иметь остатка - учтенные на нем затраты должны быть списаны на основное производство (счет 20). Или, иначе говоря, этот счет на конец периода должен быть закрыт.
Следует обратить внимание, что счет 20 ведется в аналитическом разрезе видов номенклатуры, статей затрат, а также - подразделений. В этой связи необходимо списываемые затраты распределить на счете 20 по всем аналитическим объектам в какой-то пропорции. В учетной практике такие затраты наиболее часто распределяют пропорционально затратам на заработную плату основным рабочим по видам продукции и другим аналитическим объектам на счете 20.
См. графический объект " 3-9. Фрагмент настройки плана счетов"
Однако, в типовой конфигурации предусмотрена возможность выбора одной или нескольких статей затрат, пропорционально которым будет производится списание со счета 25 на счет 20. Для этого необходимо открыть окно настройки параметров "Учетная политика" (меню: "Сервис - Учетная политика"), экранная форма которого представлена на 3-10.
Как видно из рисунка, на закладке "Распределение косвенных расходов" необходимо установить дату, на которую устанавливается база распределения расходов. Далее следует заполнить окно "Выбор статей затрат на производство, являющихся базой для распределения косвенных расходов", для чего необходимо нажать кнопку и в раскрывшемся справочнике "Статьи затрат на производство" выбрать ту статью, пропорционально которой будут списываться косвенные расходы со счета 25 "Общепроизводственные расходы".
См. графический объект " 3-10. Настройка учетной политики"
После выбора статьи затрат необходимо нажать кнопку Установить и на вопрос программы "Изменить базу распределения косвенных расходов?" ответить Да. Если после проведенных изменений вновь обратиться к справочнику "Статьи затрат на производство", то можно увидеть, что рядом с выбранной в качестве базы распределения статьи затрат появился значок .
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 25 с другими счетами представлена на 3-11.
Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Передача Материалов в производство". Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе счета 20 "Основное производство", а также в главе 2 в параграфе с описанием счета 10 "Материалы".
См. графический объект " 3-11. Схема корреспонденции счета 25 "Общепроизводственные расходы"
2) "Начисление заработной платы" - для отражения заработной платы, начисленной общепроизводственному персоналу, а также причитающиеся отчисления в социальные фонды. Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 20 "Основное производство", а также в главе 6 в параграфе счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
3) "Начисление амортизации". Данный документ используется для начисления амортизации основных средств общехозяйственного назначения, а также нематериальных активов. Документ рассматривается в главе 1.
4) "Авансовый отчет" - для отнесения на общепроизводственные расходы стоимости работ или услуг, оплаченных наличными деньгами подотчетным лицом. Документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
5) "Услуги сторонних организаций". Документ используется для отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций на увеличение общепроизводственных расходов. Документ рассматривается в главе 2 "Производственные запасы", в параграфе "Дополнительные расходы на приобретение материалов".
6) "Закрытие месяца" - для списания части общепроизводственных расходов, произведенных в течение месяца, на себестоимость продукции основного производства.
Передача материалов в производство
Подробно порядок работы с данным документом был рассмотрен в параграфах, посвященных счетам 10 "Материалы" и 20 "Основное производство".
Рассмотрим проводки, порождаемые этим документом в случае, если материалы передаются на общепроизводственные расходы.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | |КТ | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|25 |Материальные|10.1|Шпон | | | |2000.00|
| | |затр | | | | | | |
| | || ||||
| | |Столярный | |Основной | |Передан материал |
| | |цех | |склад | | |
| | || || ||
| | | | | | | |МТ |
Начисление заработной платы
Данный документ также был подробно рассмотрен в параграфе, посвященном счету 20 "Основное производство", а также будет рассмотрен далее, в разделе, касающемся счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Здесь же приведем только проводки, формируемые данным документом в том случае, если в справочнике "Сотрудники" на закладке "Начисление з/пл" в качестве счета отнесения затрат по начисленной заработной плате установлен счет 25 "Общепроизводственные расходы".
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|25 |Затраты на |70 |Иванов | | | |1500.00|
| | |оплату тр | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Столярный | | | |Начислено з/п |
| | |цех | | | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ЗП |
||||||||
|31.01.01|70 |Иванов Петр |68.1| | | | | 65.00 |
| | |Сидоро | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Налог на доходы |
| | || || ||
| | | | | | | |ЗП |
||||||||
|31.01.01|25 |Затраты на |69.2|Иванов | | | |420.00 |
| | |оплату тр | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Столярный | | | |Взносы в ПФ от ФОТ |
| | |цех | | | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ЗП |
||||||||
|31.01.01|25 |Затраты на |69.3|Иванов | | | | 51.00 |
| | |оплату тр | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Столярный | |Территори-| |Взносы в ТОМС |
| | |цех | |альный | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ЗП |
||||||||
|31.01.01|25 |Затраты на |69.3|Иванов | | | | 3.00 |
| | |оплату тр | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Столярный | |Федераль- | |Взносы в ФОМС |
| | |цех | |ный | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ЗП |
||||||||
|31.01.01|25 |Затраты на |69.1|Иванов | | | | 60.00 |
| | |оплату тр | |Петр Сидо | | | | |
| | || ||||
| | |Столярный | |Взносы | |Взносы в ФСС РФ |
| | |цех | |начисл/упл| | |
| | || || ||
| | | | | | | |ЗП |
Начисление амортизации
Данный документ более чем подробно был рассмотрен в параграфах, посвященных счетам 02 "Амортизация основных средств" и 20 "Основное производство".
Отнесение начисленной амортизации на счет 25 "Общепроизводственные расходы" возможно только в том случае, если в справочнике "Основные средства" установлены соответствующие параметры. Как видно из 3-12, необходимо в графе "Счет" выбрать счет общепроизводственных затрат, а также указать статью общепроизводственных затрат и подразделение.
См. графический объект " 3-12. Настройка справочника "Основные средства"
Если при проведении регламентного документа "Начисление амортизации" в эксплуатации находится основное средство, будут сформированы следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|28.02.01|25 |Амортизация |02.1|Авт. | | | |2083.33|
| | |ОС | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | |Администра- | | | |Амортизация ОС за |
| | |ция | | | |февраль 2001 г. |
| | || || ||
| | | | | | | |ОС |
||||||||
|28.02.01| | |АОС |Авт. | | | |595.83 |
| | | | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Амортизация ОС за |
| | | | | | |февраль 2001 г. |
| | || || ||
| | | | | | | |ОС |
Первая проводка - отражает начисленную амортизацию на счетах бухгалтерского учета по методике, установленной для целей бухгалтерского учета (исходя из срока полезного использования). Вторая проводка отражает начисление амортизации для целей налогообложения на вспомогательном забалансовом счете АОС "Амортизация основных средств", исходя из нормативов ЕНАОФ.
Закрытие месяца
Для автоматического закрытия счета 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен документ "Закрытие месяца". Как видно из 3-13, в экранной форме документа должен быть установлен флажок, свидетельствующий о закрытии данного счета.
См. графический объект " 3-13. Закрытие счета 25 "Общепроизводственные расходы"
Каков же алгоритм списания счета 25 "Общепроизводственные расходы"? Как уже упоминалось ранее списываемые затраты необходимо распределить на счете 20 по всем аналитическим объектам в какой-то пропорции. Понятно, что все общепроизводственные расходы по одному из подразделений, собранные на счете 25, необходимо списать на счет 20 на то же подразделение. С другими объектами аналитического учета дела обстоят сложнее. Списание со всех статей общепроизводственных затрат счета 25 происходит по каждому виду номенклатуры (являющимся объектом аналитического учета для счета 20) пропорционально тем затратам, которые в учетной политике выбраны в качестве базы распределения косвенных расходов. Например, в случае, когда в качестве базы распределения косвенных расходов установлена статья расходов "Материальные затраты", и если в течении месяца на счете 20 по статье затрат "Материальные затраты" по виду номенклатуры "Столы кухонные" были произведены затраты в размере 4 000.00 руб. (80% от всех материальных затрат), а по виду номенклатуры "Столы обеденные" в размере 1 000.00 руб. (20% от всех материальных затрат), то в той же пропорции на эти виды номенклатуры будут списаны общепроизводственные расходы (80% общепроизводственных затрат будет списано на вид номенклатуры "Столы кухонные", а 20% будет списано на "Столы обеденные"). Схема закрытия счета 25 приведена на 3-14.
См. графический объект " 3-14. Схема закрытия счета 25"
Документ в результате проведения сформирует последовательность проводок, в которых дебетуется счет 20 и кредитуется счет 25. Интерес представляет аналитика проводок. По счету 20 указывается три аналитических объекта - вид номенклатуры, статья затрат и подразделение. На корреспондирующем счете 25 аналитика указана по второму субконто в разрезе подразделений. Что касается аналитического учета в разрезе первого субконто общепроизводственных затрат, то все списываемые суммы относятся на пустое значение, которое обозначается ":".
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |25 |":" | | | |2400.00|
| | |кухонные | | | | | | |
| | || ||||
| | |Общепроизв. | |Столярный | |Списание счета 25 |
| | |затрат | |цех | | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ФР |
| | |цех | | | | | |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |25 |":" | | | |600.00 |
| | |обеденные | | | | | | |
| | || ||||
| | |Общепроизв. | |Столярный | |Списание счета 25 |
| | |затрат | |цех | | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ФР |
| | |цех | | | | | |
Такое списание не противоречит принципам организации аналитического учета на счете 25 "Общепроизводственные расходы", поскольку, как было уже указано выше, субконто "Общепроизводственные затраты" объявлено оборотным.
Интересной особенностью данного документа является то, что при его проведении в справочнике "Статьи затрат на производство" формируется еще одна запись - "Общепроизводственные затраты". Ее формирование происходит в том случае, если это первое проведение документа с установленным параметром закрытия 25-го счета.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Настройка плана счетов
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Счет 26 "Общехозяйственные затраты" на конец отчетного периода не должен иметь остатка - учтенные на нем затраты должны быть списаны либо на основное производство (счет 20), либо на счет 40 "Продажи". Или, иначе говоря, этот счет на конец периода должен быть закрыт.
Фрагмент плана счетов, в котором приводится настройка счета 26, представлен ниже.
|Код| Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 |
|||||||||
|26 |Общехозяйственные | | | | |Общехозяйстве-| Подразделения|
| |расходы | | | |А |нные затраты |(об) |
| | | | | | |(об) | |
На счете не предусмотрены субсчета, однако ведется аналитический учет по двум видам субконто.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по статьям расходов (субконто "Общехозяйственные затраты") и отдельным производственных подразделениям, в отношении которого имеют место общепроизводственные расходы (субконто "Подразделения"). Каждая статья затрат - элемент справочника "Статьи общехозяйственных затрат". Данный справочник имеет форму списка, который содержит две графы: "Код" и "Наименование". Порядок работы с данным справочником аналогичен порядку работы со справочником "Статьи затрат на производство". Отличие заключается в отсутствии служебной графы, в которой устанавливается признак распределения косвенных затрат. Каждое подразделение - элемент справочника "Подразделения". Оба субконто объявлены оборотными, то есть, учет по ним ведется только по оборотам. Это означает, что остатки на этих счетах в разрезе объектов аналитики не хранятся, а хранятся только обороты.
Отметим еще одну общую особенность видов субконто "Статьи общехозяйственных затрат" и "Подразделения": они допускают ввод пустого субконто, то есть при вводе проводок по этим счетам субконто можно не вводить. Это значит, что пользователь на уровне ввода документов и проводок имеет возможность отказаться от учета по любому из этих видов субконто.
Дело в том, что затраты, учитываемые на счете 26 в большинстве случаев относятся не к отдельному подразделению, а к предприятию в целом. В таких случаях нет необходимости отнесения затрат на какое-то конкретное структурное подразделение. Например, оплата коммунальных услуг, оплата по процентам кредитов банка, затраты на оплату труда управленческого персонала было бы не правильно относить на отдельное подразделение.
Может показаться, что типовая конфигурация "навязывает" ведение аналитического учета на данном счете по подразделениям. Однако, это - не так, если предприятие не хочет вести учет на счете 26 в разрезе подразделений, то этого можно и не делать, причем возможны три пути решения проблемы.
Первый путь - во всех операциях, документах, проводках по счету 26 вводить пустое значение по субконто "Подразделение";
Второй путь - завести в справочнике подразделений служебный элемент, дав ему имя, например, "Общие". При последующем вводе документов и проводок по счету 26 вместо конкретного подразделения понадобится выбирать именно этот служебный элемент. При таком подходе все затраты, учитываемые на счете 26, будут собраны на данном субконто. То есть, затраты не будут детализироваться по подразделениям. Алгоритмы типовой конфигурации будут работать корректно без какой-либо доработки.
Третий путь - отказаться от аналитического учета по субконто "Подразделения" на счете 26. Для этого потребуется в режиме конфигурирования внести изменение в план счетов: удалить для счета 26 субконто "Подразделения". При этом следует помнить, что данная операция сопряжена с определенным риском, поскольку алгоритмы типовой конфигурации по учету затрат и закрытию счетов настроены на использование данного вида субконто. Таким образом, изменение аналитического учета на счете 26 повлечет необходимость корректировки соответствующих алгоритмов в конфигураторе, что является достаточно сложным для пользователя.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 26 с другими счетами представлена на 3-15.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Продажи".
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме ( 3-15):
1) "Передача Материалов в производство". Данный документ рассматривается в текущей главе при описании счета 20 "Основное производство", а также в главе 2 в параграфе с описанием счета 10 "Материалы".
2) "Начисление заработной платы" - для отражения заработной платы, начисленной общехозяйственному персоналу, а также причитающиеся отчисления в социальные фонды. Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 20 "Основное производство", а также в главе 6 в параграфе с описанием счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
3) "Начисление амортизации". Данный документ используется для начисления амортизации основных средств общехозяйственного назначения, а также нематериальных активов. Документ рассматривается в главе 1.
4) "Авансовый отчет" - для отнесения на общехозяйственные расходы стоимости работ или услуг, оплаченных наличными деньгами подотчетным лицом. Документ рассматривается в главе 6 в параграфе "Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
5) "Услуги сторонних организаций". Документ используется для отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций на увеличение общехозяйственных расходов. Документ рассматривается в главе 2 "Производственные запасы", в параграфе "Дополнительные расходы на приобретение материалов".
6) "Закрытие месяца" - для списания части общехозяйственных расходов, произведенных в течение месяца, на себестоимость продукции основного производства или непосредственно на продажи, в зависимости от выбранной учетной политики.
См. графический объект " 3-15. Схема корреспонденции счета 26 "Общехозяйственные расходы"
Начисление амортизации
Данный документ более чем подробно был рассмотрен в параграфах, посвященных счетам 02 "Амортизация основных средств" и 20 "Основное производство".
Отнесение начисленной амортизации на счет 26 "Общепроизводственные расходы" возможно только в том случае, если в справочнике "Основные средства" установлены соответствующие параметры.
В случае, если при проведении регламентного документа "Начисление амортизации" по данным учета в эксплуатации находятся основные средства, для которых в качестве счета отнесения затрат по начисленной амортизации указан счет 26 "Общехозяйственные расходы", то для каждой из них будут сформированы по две проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|28.02.01|26 |Амортизация |02.1|Авт. | | | |2083.33|
| | |ОС | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | |":" | | | |Амортизация ОС за |
| | | | | | |февраль 2001 г. |
| | || || ||
| | | | | | | |ОС |
||||||||
|28.02.01| | |АОС |Авт. | | | |595.83 |
| | | | |"Газель" | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Амортизация ОС за |
| | | | | | |февраль 2001 г. |
| | || || ||
| | | | | | | |ОС |
Первая проводка - отражает начисленную амортизацию на счетах бухгалтерского учета по методике, установленной для целей бухгалтерского учета (исходя из срока полезного использования). Вторая проводка отражает начисление амортизации для целей налогообложения на вспомогательном забалансовом счете АОС "Амортизация основных средств", исходя из нормативов ЕНАОФ.
Закрытие месяца
Для автоматического закрытия счета 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен документ "Закрытие месяца".
Особенности закрытия счета 26 те же, что и для счета 25 "Общепроизводственные расходы", однако имеются и отличия.
Дело в том, что помимо традиционно используемой схемы формирования себестоимости продукции, когда все прямые и косвенные расходы в конце месяца отражаются на счете 20 "Основное производство", организация может выбрать и альтернативную схему формирования себестоимости. Она заключается в том, что все расходы на производство делятся на условно-переменные и условно-постоянные расходы.
Условно-переменные расходы связаны непосредственно с производственным процессом и находятся в прямой зависимости от объемов выпускаемой продукции. В общем виде они включают прямые материальные затраты (сырье, материалы, топливо и т.п.), прямые трудовые расходы (оплата труда, обязательные отчисления на социальное страхование и обеспечение), производственные косвенные расходы, к которым относятся расходы, учитываемые на счете 25 "Общепроизводственные расходы".
В отличии от условно-переменных условно-постоянные расходы не зависят от объемов производства. Они представляют собой совокупность расходов на управление, хозяйственное обслуживание производства, сбыт продукции. К подобным расходам, как правило, относят те затраты, для которых при традиционном варианте учета затрат использовался счет 26 "Общехозяйственные расходы".
Прямые условно-переменные расходы собираются на счете 20 "Основное производство". Косвенные условно-переменные расходы предварительно накапливаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы", а затем ежемесячно переносятся на счет 20 "Основное производство". Условно-постоянные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Условно-постоянные расходы, собранные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в конце каждого отчетного периода полностью списываются на результаты продажи продукции за данный период: в дебет счета 90.8 "Управленческие расходы" с кредита счета 26 "Общепроизводственные расходы".
Для реализации в компьютерной бухгалтерии данной схемы учета затрат, аккумулируемых на счета 26 "Общепроизводственные расходы", необходимо убедиться, что в экранной форме документа "Учетная политика", представленной на 3-16, установлен флажок "Использовать метод "Директ-костинг".
См. графический объект " 3-16. Настройка учетной политики по распределению общепроизводственных расходов"
В случае если организация использует метод учета общехозяйственных расходов "Директ-костинг", то при соответствующих настройках учетной политики (описанных выше), в результате проведения документа "Закрытие месяца" будет сформирована следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|90.8| |26 |":" | | | |2000.00|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |":" | |Списание счета 26 |
| | || || ||
| | | | | | | |ФР |
Если организация придерживается традиционного способа учета общехозяйственных расходов, то в результате проведения документа "Закрытие месяца" в "Журнале проводок" появится другая запись.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |26 |":" | | | |1600.00|
| | |кухонные | | | | | | |
| | || ||||
| | |Общехозяйст.| |":" | |Списание счета 26 |
| | |затрат | | | | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ФР |
| | |цех | | | | | |
||||||||
|31.01.01|20 |Столы |26 |":" | | | |400.00 |
| | |обеденные | | | | | | |
| | || ||||
| | |Общехозяйст.| |":" | |Списание счета 26 |
| | |затрат | | | | |
| | || || ||
| | |Столярный | | | | |ФР |
| | |цех | | | | | |
Как нетрудно заметить, в случае применения традиционной схемы учета общехозяйственных расходов, их списание осуществляется в дебет счета 20 "Основное производство", что соответствует порядку списания затрат, учтенных на счете 25 "Общепроизводственные расходы".
Счет 28 "Брак в производстве"
Настройка плана счетов
Счет 28 "Брак в производстве" предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.
Фрагмент плана счетов, в котором приводится настройка счета 26, представлен ниже.
|Код|Наименование|Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |
||||||||||
|28 |Брак в | | | |А |Виды |Затраты на |Подразделе-|
| |производстве| | | | |номенклату-|производст-|ния |
| | | | | | |ры |во | |
Счет не содержит субсчетов, однако, на нем ведется развернутый аналитический учет по трем видам субконто.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется также, как и по счету 20 "Основное производство", а именно: по номенклатуре продукции (работ, услуг) (субконто "Виды номенклатуры"), по статьям затрат на производство (субконто "Затраты на производство") и по отдельным производственным подразделениям, в которых имеет место брак (субконто "Подразделения"). Все эти аналитические разрезы уже встречались на других счетах затрат.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 28 "Брак в производстве" с другими счетами представлена на 3-17.
По дебету счета 28 "Брак в производстве" собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, то есть окончательного брака, расходы по исправлению и т.п).
По кредиту счета 28 "Брак в производстве" отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака:
стоимость забракованной продукции по цене возможного использования,
суммы, подлежащие удержанию с виновников брака,
суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.),
суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.
Для автоматизации ввода операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме ( 3-17):
1) "Передача Материалов в производство". Документ используется при отражении операций отпуска материалов на исправление устранимого брака. Данный документ рассматривается в текущей главе при описании счета 20 "Основное производство", а также в главе 2 в параграфе с описанием счета 10 "Материалы".
2) "Услуги сторонних организаций". Документ используется для отражения операций отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций, оказанных по устранению брака.
3) "Начисление заработной платы" - для отражения заработной платы, начисленной работникам, занятым на устранении брака, а также причитающиеся отчисления в социальные фонды.
4) "Авансовый отчет" - для отнесения стоимости работ или услуг по исправлению устранимого брака, оплаченных наличными деньгами подотчетным лицом, на увеличение потерь от брака.
См. графический объект " 3-17. Схема корреспонденции счета 28 "Брак в производстве"
Остальные операции по данному счету можно ввести, используя ручной ввод операций, или при помощи механизма типовых операций.
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
Настройка плана счетов
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.
На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения; научно-исследовательских и конструкторских подразделений.
Фрагмент плана счетов, в котором приводится настройка счета 26, представлен ниже.
|Код| Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 |
|||||||||
|29 |Обслуживающие | | | |А |Затраты обсл. |Подразделе- |
| |производства и | | | | |произ-в |ния |
| |хозяйства | | | | | | |
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по отдельным статьям затрат обслуживающего производства (субконто "Затраты обслуживающих производств") и каждому обслуживающему производству и хозяйству (субконто "Подразделения").
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 29 с другими счетами представлена на 3-18.
По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства".
По кредиту счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счетов:
учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;
учета затрат подразделений-потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами;
90 "Продажи" (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.
Остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Для автоматизации ввода операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме ( 3-18):
1) "Начисление амортизации". Данный документ используется для начисления амортизации основных средств, используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах, а также нематериальных активов. Документ рассматривается в главе 1 параграфе "Счет 02 "Амортизация основных средств".
См. графический объект " 3-18. Схема корреспонденции счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
2) "Передача Материалов в производство". Данный документ используется для списания стоимости материалов, используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах. Документ рассматривается в текущей главе в параграфе с описанием счета 20 "Основное производство", а также в главе 2 в параграфе с описанием счета 10 "Материалы".
3) "Услуги сторонних организаций". Документ используется для отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций на увеличение расходов обслуживающих производств и хозяйств. Документ рассматривается в главе 2 "Производственные запасы", в параграфе "Дополнительные расходы на приобретение материалов".
4) "Начисление заработной платы" - для отражения заработной платы, начисленной работникам обслуживающих производств и хозяйств, а также причитающиеся отчисления в социальные фонды. Данный документ рассматривается в текущей главе в параграфе "Основное производство", а также в главе 6 параграфе "Расчеты с персоналом по оплате труда".
5) "Авансовый отчет" - для отнесения на увеличение расходов обслуживающих производств и хозяйств стоимости работ или услуг, оплаченных наличными деньгами подотчетным лицом. Документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Остальные операции по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", не самые распространенные в учетной практике, могут быть введены с использованием режима ручного ввода или с использованием механизма типовых операций.
Глава 4 Готовая продукция и товары
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Настройка плана счетов
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости.
Этот счет не является обязательным, он используется в том случае, если в учетной политике организации предусмотрена балансовая оценка готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|40 |Выпуск продукции | | | |АП |Виды | |
| | | | | | |номенклатуры| |
Счет объявлен активно-пассивным, субсчета на этом счете не предусмотрены.
Организация аналитического учета
Аналитический учет на счете ведется по одному виду субконто "Виды номенклатуры". Этому виду субконто соответствует справочник "Виды продукции, работ (услуг)", содержащий перечень видов деятельности. Коды и наименования видов деятельности могут быть определены бухгалтером исходя из общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции услуг ОК 004-93 (ОКДП), утвержденного постановлением Госстандарта 06 августа 1993 года и Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) ОК 002-93. Например,
|Наименование вида деятельности |Код по ОКДП |
|||
|Столы обеденные | 3611100 |
|||
|Столы письменные | 3611110 |
|||
|Столы кухонные | 3611140 |
|||
|Торговля бытовыми товарами | 5130000 |
Ввод (редактирование) элементов справочника выполняется с использованием формы списка, показанной на 4-1.
См. графический объект " 4-1. Ввод (редактирование) элементов справочника "Виды продукции (работ, услуг) с использованием формы списка
В справочнике для каждого вида номенклатуры указываются следующие реквизиты: код, наименование и тип номенклатуры. Тип номенклатуры вводится путем выбора значения из следующего перечня: "Товар", "Продукция", "Услуга", "Работа".
Данная форма справочника предлагается для выбора или заполнения при вводе реквизита "Вид" в справочник "Номенклатура", поскольку этот реквизит представляет собой элемент справочника "Виды продукции (работ, услуг)".
Схема корреспонденции счета
На 4-2 показана схема корреспонденции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" с другими счетами.
См. графический объект " 4-2. Схема корреспонденции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства").
По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.).
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Передача готовой продукции на склад" - для списания нормативной (плановой) себестоимости произведенной продукции;
2) "Закрытие месяца" - для списания суммы фактических затрат с кредита счета 20 в дебет счета 40, а также для списания отклонений от плановой себестоимости с кредита счета 40 "Выпуск готовой продукции" в дебет счета 90 "Продажи".
На схеме отмечено, какие проводки порождаются этими документами. Остановимся более подробно на вопросе применения этих документов.
Передача готовой продукции на склад
Готовая продукция может отражаться в учете по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции может быть рассчитана только после окончания отчетного месяца. Вместе с тем, движение продукции происходит ежедневно. В этих условиях для текущего учета используется условная оценка продукции - учетная цена. В качестве учетной цены может быть использована нормативная (плановая) себестоимость, договорная цена и т. д.
В зависимости от учетной политики предприятия по оценке в балансе готовой продукции, эти отклонения по-разному будут отражаться в бухгалтерском учете.
Когда учетная политика предусматривает балансовую оценку готовой продукции по фактической себестоимости, то сумма отклонений учитывается на том же счете, что и готовая продукция (счет 43 "Готовая продукция"). Суммы и проценты отклонений по каждой группе продукции рассчитываются, исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за отчетный месяц. Если фактическая себестоимость оказалась выше плановой, то сумма перерасхода списывается записью в дебет счета 43 "Готовая продукция" с кредита счета учета затрат на производство, например, 20 "Основное производство". Если же плановая себестоимость оказалась ниже фактической, то сумма экономии записывается сторно (с минусом) по тем же корреспондирующим счетам.
Второй вариант предусматривает балансовую оценку готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости. В этом случае для учета готовой продукции используют два счета: 43 "Готовая продукция" и 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Оприходование готовой продукции на склад по плановой себестоимости оформляется в этом случае записью по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Второй вариант учета готовой продукции более предпочтителен при использовании компьютерных бухгалтерских программ, поэтому именно он реализован в типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии".
В типовой конфигурации рекомендуется использовать в качестве учетной цены нормативную (плановую) себестоимость. Предприятие рассчитывает ее, исходя из планируемых затрат на производство единицы готовой продукции. В конце месяца по каждой группе готовой продукции определяется сумма и процент отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости.
Для оформления операций, связанных с выпуском готовой продукции в течение отчетного периода и ее передачи на склад, в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача готовой продукции на склад" (меню: "Документы - Учет материалов - Передача готовой продукции на склад"). Форма диалога документа, с примером ее заполнения, показаны на 4-3.
См. графический объект " 4-3. Форма диалога документа "Передача готовой продукции на склад"
В шапке документа указываются номер документа, дата и склад, который вводится выбором из справочника "Места хранения".
Заполнение табличной части данного документа может выполняться двумя способами:
обычным вводом новой строки документа;
способом множественного подбора непосредственно из справочника "Номенклатура" с использованием кнопки Подбор.
При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки в дебет счета 43 "Готовая продукция" и кредит счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг") для каждой строки табличной части документа.
Документ, пример заполнения которого был рассмотрен (см. 4-3), сформирует следующие две проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курc|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|20.01.01|43 |Стол |40 |Столы | | 10.000| |9,000.00 |
| | |"Директорский| |письменные | | | | |
| | |" | | | | | | |
| | || ||||
| | |1 склад | | | |Передано на |
| | | | | | |скл.гот.прод. |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
||||||||
|20.01.01|43 |Рабочий |40 |Столы | | 20.000| |17,000.00|
| | |кухонный стол| |кухонные | | | | |
| | || ||||
| | |1 склад | | | |Передано на |
| | | | | | |скл.гот.прод. |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
Закрытие месяца
В конце месяца сумма фактической себестоимости продукции списывается в дебет счета 40. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на конец месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и дебету счета 90 "Продажи". Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью. Счет 40 "Выпуск готовой продукции (работ, услуг)" закрывается ежемесячно и сальдо на начало следующего месяца не имеет.
Операция закрытия счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в типовой конфигурации выполняется при помощи регламентного документа "Закрытие месяца" (меню: "Документы - Регламентные - Закрытие месяца").
Как видим из схемы корреспонденции счета (см. 4-2), документ "Закрытие месяца" порождает два вида проводок по счету 40:
в дебет счета 40 с кредита счета 20;
по кредиту счета 40 и дебету счета 90.
Первая группа проводок формируется в рамках операции закрытия счета 20 "Основное производство", вторая - в рамках операции закрытия счета 40. В связи с этим, для того чтобы документ сформировал проводки по дебету и кредиту счета 40 необходимо в форме диалога установить признаки закрытия счета 20 и счета 40.
Если в документе "Закрытие месяца" установлен признак закрытия счета 20, формируются проводки в дебет счета 40 и кредит счета 20. В зависимости от характера деятельности (реквизит элемента справочника "Виды деятельности") при проведении будут формировать различные проводки.
Если у вида деятельности в реквизите "Характер деятельности" установлено значение "Производство продукции", то сумма фактических затрат по виду деятельности за минусом незавершенного производства списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 40 "Выпуск продукции".
Важно помнить, что если на конец отчетного месяца имеются остатки незавершенного производства, то для правильного списания остатков с кредита счета 20 в дебет счета 40 необходимо перед вводом документа "Закрытие месяца" ввести в программу стоимостную оценку незавершенного производства, используя документ типовой конфигурации "Незавершенное производство".
Ниже приводится пример проводок, автоматически сформированных документом.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курc|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |4,000.00|
| | |кухонные | |кухонные | | | | |
| | || ||||
| | | | |Заработная | | |
| | | | |плата | | |
| | || || ||
| | | | |Столярный цех| |Списание счета 20|ФР |
||||||||
|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |2,133.00|
| | |кухонные | |кухонные | | | | |
| | || ||||
| | | | |Материальные | | |
| | | | |затр | | |
| | || || ||
| | | | |Столярный цех| |Списание счета 20| |
||||||||
|31.01.01|40 |Столы |20 |Столы | | | |1,440.60|
| | |кухонные | |кухонные | | | | |
| | || ||||
| | | | |Отчисления в | | |
| | | | |фонды | | |
| | || || ||
| | | | |Столярный цех| |Списание счета 20|ФР |
Поскольку аналитический учет на счете 20 ведется по трем аналитическим разрезам: по видам номенклатуры, статьям затрат и подразделениям, то списание расходов со счета 20 производится по каждому из названных объектов аналитики. После закрытия счета 20, его остатки будут представлять остатки незавершенного производства, по каждому объекту аналитики. В то же время на счете 40 аналитический учет ведется только лишь по видам номенклатуры. В связи с этим в дебет одного и того же вида номенклатуры, учитываемого на счете 40, программа формирует множество проводок, в которых кредитуется счет 20 по тому же виду номенклатуры и различным комбинациям подразделений и статей затрат.
Если в документе "Закрытие месяца" установлен признак закрытия счета 40, то производится списание отклонений от плановой себестоимости с кредита счета 40 "Выпуск готовой продукции" в дебет счета 90 "Продажи".
Ниже приводится пример проводок, автоматически сформированных документом.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|90.2|Столы |40 |Столы | | | |5,040.60 |
| | |кухонные | |кухонные | | | | |
| | || ||||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Списание счета 40 |ФР |
||||||||
|31.01.01|90.2|Столы |40 |Столы | | | |-9,000.00|
| | |письменные | |письменные | | | | |
| | || ||||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Списание счета 40 |ФР |
Если плановая себестоимость меньше фактической себестоимости, то при проведении вводится проводка на сумму разницы. Если плановая себестоимость превышает фактическую (кредитовое сальдо на счете 40), то при проведении вводится сторнирующая запись (сумма проводки с минусом).
Поскольку аналитика на счетах 40 и 90.2 совпадает, то списание со счета на счет производится с некоторого вида номенклатуры, учитываемого на счете 40 на такой же вид номенклатуры на счете 90.
Счет 41 "Товары"
Настройка плана счетов
Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется, в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями общественного питания.
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.
Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" также учитывают покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, учитываемой на счете 01 "Основные средства" или 10 "Материалы").
Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию".
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, относящемуся к настройке счета 41 "Товары".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|
||||||||||
|41 |Товары | |+ | |А |Номенкла- | | |
| | | | | | |тура | | |
||||||||||
|41.1|Товары на складах | |+ | |А |Номенкла- |Места | |
| | | | | | |тура |хранения | |
||||||||||
|41.2|Товары в розничной | |+ | |А |Номенкла- |Места | |
| |торговле | | | | |тура |хранения | |
||||||||||
|41.3|Тара под товаром и | |+ | |А |Номенкла- |Места | |
| |порожняя | | | | |тура |хранения | |
||||||||||
|41.4|Покупные изделия | |+ | |А |Номенкла- |Места | |
| | | | | | |тура |хранения | |
||||||||||
|41.5|Товары, переданные в | |+ | |А |Номенкла- |Контраге- |Договоры |
| |переработку | | | | |тура |нты | |
К счету 41 "Товары" открыты пять субсчетов.
Субсчет 41.1 "Товары на складах" предназначен для учета наличия и движения товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
Субсчет 41.2 "Товары в розничной торговле" предназначен для учета наличия и движения товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.
Субсчет 41.3 "Тара под товаром и порожняя" предназначен для учета наличия и движения тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
Субсчет 41.4 "Покупные изделия" используют организации, осуществляющие производственную деятельность, он предназначен для учета наличия и движения товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
Субсчет 41.5 "Товары, переданные в переработку" предназначен для обособленного учета наличия и движения товаров, переданных для переработки другим организациям.
Организация аналитического учета
Обратим внимание на особенности организации аналитического учета на счете.
В целом к счету привязан один вид субконто "Номенклатура", которому соответствует многоуровневый справочник "Номенклатура", предназначенный для хранения информации о товарной номенклатуре предприятия. Поскольку данный вид субконто установлен для счета в целом, то соответственно учет по данному аналитическому разрезу ведется на всех субсчетах счета 41.
На субсчетах 41.1 - 41.4 добавляется еще один вид субконто - "Места хранения" для ведения аналитического учета запасов на складах предприятия. Этому виду субконто соответствует справочник "Места хранения МПЗ", содержащий сведения о складах предприятия.
Следует обратить внимание на то, что на субсчетах 41.1 - 41.4 по второму субконто ("Места хранения") учет ведется только в натуральном выражении, в то время как по субконто вида "Номенклатура" учет ведется как в стоимостном, так и натуральном выражении. То есть, при такой настройке из бухгалтерского учета можно получить информацию о стоимости и количестве материальных запасов в целом по предприятию, но по каждому отдельному складу можно получить итоги только в количественном выражении. Аналогичная настойка аналитического учета нам уже встречалась на счете 10 "Материалы".
Для обеспечения ведения на счете аналитического учета в разрезе номенклатуры необходимо занести в справочник "Номенклатура" сведения о товарах.
Для ввода (редактирования) элементов справочника в типовой конфигурации предусмотрена специальная диалоговая форма (меню: "Справочники - Номенклатура"). Обращение к форме диалога и пример ее заполнения показаны на 4-5.
Реквизит "Тип" определяет тип номенклатурной единицы. Значением этого реквизита может быть одно из значений, задаваемых в перечислении "Типы номенклатуры":
товар;
продукция;
услуга;
работа.
Включение в справочник "Номенклатура" выполняемых организацией работ и оказываемых услуг позволяет оформлять первичные документы при реализации работ и услуг (счета, счета-фактуры, акты и т.д.).
В реквизите "Наименование" указывается наименование товара согласно документам поставщика, или используя принятые в организации наименования товаров. Указанное здесь наименование будет в последствии выводиться во всех первичных документах, оформляемых в программе при движении товара (продаже, передаче, возврате).
См. графический объект " 4-5. Форма элемента справочника "Номенклатура"
В реквизите "Тип товара" указывается тип товара, путем выбора значения перечисления:
собственный;
на комиссии;
тара;
покупные изделия.
Тип товара "Собственный" устанавливается для тех товаров, которые учитываются на балансе организации (на счете 41 "Товары"). Право собственности на эти товары, как правило, переходит к организации при получении товаров от поставщиков.
Если организация реализует товары третьих лиц по договору комиссии или поручения, то право собственности на эти товары к организации-комиссионеру не переходит. Такие товары учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию". В справочнике "Номенклатура" для таких товаров устанавливается тип "На комиссии". Для товаров с одинаковым наименованием, но разным типом ("Собственные" и "На комиссии") в справочник следует вводить разные элементы, при этом, чтобы отличать такие товары, в наименование следует вводить отличительные признаки. Это позволит избежать путаницы при их продаже.
Особый тип товаров представляет тара, которая поступает вместе с товаром. Если в документах поставщика тара выделена отдельной строкой, то в бухгалтерском учете она также учитывается обособленно на субсчете 41.3 "Тара".
Тип товара "Покупные изделия" устанавливается в том случае, если производственное предприятие для комплектации своей продукции приобретает готовые покупные изделия. В бухгалтерском учете такие покупные изделия учитываются промышленными предприятиями обособленно на субсчете 41.4 "Покупные изделия".
В реквизите "Вид" выбором из справочника "Виды деятельности" указывается вид деятельности, в рамках которого производится реализация данного товара.
В реквизите "Учетная (покупная) цена" указывается покупная цена товара, сформированная по правилам бухгалтерского учета. Для организаций оптовой торговли она соответствует сумме фактических затрат по приобретению без налога на добавленную стоимость, для организаций розничной торговли - сумме фактических расходов по приобретению с учетом всех налогов.
При использовании документа типовой конфигурации "Поступление товаров" значение реквизита заполняется (обновляется) автоматически. Значение реквизита носит справочный характер и в общем случае может не заполняться, поскольку не используется при формировании проводок.
Значения реквизитов "Оптовая цена", "Валюта" (для оптовой цены), "Ставка НДС" и "Ставка НП" используются при оформлении продажи товаров документами типовой конфигурации. Значение реквизита "Оптовая цена" можно оставить и не заполненным. В этом случае цену можно указать непосредственно в формах документов по реализации товаров.
Для товаров, перепродажа которых является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, для целей правильного формирования продажной цены в реквизите "Ставка НДС" следует указать ставку налога.
Для товаров, перепродажа которых является объектом обложения налогом с продаж, для правильного формирования продажной цены в реквизите "Ставка НП" следует указать ставку налога с продаж по этому товару независимо от того, возникнет ли объект налогообложения фактически или не возникает.
В программе заложен алгоритм расчета оптовой цены с налогами, исходя из оптовой цены без налогов и суммы налогов, и наоборот, расчета оптовой цены без налогов, исходя из оптовой цены с налогами. В первом случае следует заполнить реквизит "Оптовая цена", во втором - один из реквизитов группы "Оптовая цена с налогами". Значения остальных составляющих продажной цены рассчитываются автоматически.
Организации розничной торговли в реквизитах группы "Оптовая цена с налогами" указывают розничные цены.
Для товаров предусмотрен переключатель: "Страна происхождения Россия". Причем, если выбрана страна происхождения - Россия, то значение реквизита с наименованием страны происхождения недоступно для редактирования.
Реквизит "Полное наименование" - многострочное поле, в котором указывается полное наименование товара, его артикул, краткие характеристики. Содержимое этого поля выводится в графе "Наименование" документа "Счет-фактура выданный"; если реквизит "Полное наименование" не заполнен, будет использоваться реквизит "Наименование".
Схема корреспонденции счета
На 4-6 показана схема корреспонденции счета 41 "Товары" с другими счетами.
Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
См. графический объект " 4-2. Схема корреспонденции счета 41 "Товары"
Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".
Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Поступление товаров" - для отражения операций оприходования приобретенных товаров.
2) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения операций отпуска (отгрузки) товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, а также для отражения списания стоимости товаров в дебет счета 90 "Продажи" при признании в бухгалтерском учете выручки от их продажи.
3) "Авансовый отчет" - для оприходования товаров, приобретенных за наличный расчет подотчетными лицами. Данный документ рассматривается в главе 6 в параграфе с описанием счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4) "Услуги сторонних организаций" - Документ используется для отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций на себестоимость приобретенных товаров. Данный документ рассматривается в главе 2 в параграфе с описанием счета 10 "Материалы" и в главе 6 при описании счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Поступление товаров
Для отражения в учете операций поступления товаров от поставщика в типовой конфигурации предусмотрен документ "Поступление товаров"(меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Поступление товаров").
Для ввода исходной информации предлагается для заполнения форма диалога, показанная на 4-7.
В шапке документа указывается номер документа, дата, поставщик, основание и склад, на который принимаются товары.
Реквизит "Поставщик" заполняется выбором поставщика из справочника "Контрагенты".
В реквизите "Договор" следует указать реквизиты документа-основания поставки. Они вводятся путем выбора из справочника "Договоры", который подчинен справочнику "Контрагенты".
См. графический объект " 4-7. Форма диалога документа "Поступление товаров"
В реквизите "Склад" выбором из справочника "Места хранения" указывается склад, на который принимаются товары.
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Реквизит "Зачет аванса" может принимать следующие значения:
не зачитывать;
только по договору;
без указания договора.
В реквизите "Налоги" выбором из выпадающего списка можно указать требуемый вариант расчета налогов, который задает ставки НДС, и порядок включения сумм этих налогов в сумму документа. Вариант расчета налогов выбирается из справочника "Варианты расчета налогов" в зависимости от того, как соответствующие суммы указаны в сопроводительных документах поставщика. Изначально в справочник включены следующие варианты расчета налогов:
1) без налогов - для случаев, когда материал поставляется без НДС;
2) НДС в сумме 20% - для случаев, когда сумма НДС (по ставке 20%) включается в стоимость материалов;
3) НДС сверху 20% - для случаев, когда сумма НДС (по ставке 20%) не включается в стоимость материалов;
4) НДС сверху 20%; НП сверху 5% - то же, что и в предыдущем варианте, но с налогом с продаж по ставке 5%.
Возможно включение иных вариантов расчета налогов в данный справочник.
В примере, показанном на 4-7 выбран вариант "НДС в сумме 20%". В связи с этим, несмотря на то, что в справочнике Материалы указана цена без НДС (800 руб. 00 коп), программа рассчитала стоимость материала, включив в нее сумму НДС по ставке 20%.
В шапке документа присутствует интерфейсный элемент - переключатель, который позволяет отразить факт поступления (или не поступления) счета-фактуры от поставщика. Данный выбор будет влиять на порядок формирования проводок по НДС.
Выбор варианта "Счет-фактура поставщиком не предъявлен" приведет к тому, что проводка по НДС документом формироваться не будет.
При выборе варианта "Дата и номер счета-фактуры" расположенное рядом поле станет доступным для редактирования. В него потребуется ввести реквизиты счета-фактуры поставщика. В этом случае помимо проводок по оприходованию товаров будет сформирована проводка по НДС.
В табличную часть документа переносится информация из накладной поставщика. Здесь указывается наименование товара, количество, цена за единицу, сумма, суммы налогов и общая сумма.
Если указанные материалы поступали в организацию ранее, то для заполнения табличной части документа можно воспользоваться кнопкой Подбор, расположенной в нижней части формы ввода. При этом открывается справочник "Номенклатура", в котором следует выбрать наименование товара и указать полученное количество.
После заполнения экранной формы нажатием на кнопку Оk обеспечивается сохранение и проведение документа.
При проведении документа автоматически формируются проводки по дебету одного из субсчетов счета 10 и дебету счета 19.3 (если имело место поступление счета-фактуры от поставщика и сумма НДС больше нуля) и кредиту субсчета 60.1 "Расчеты с поставщиками в рублях" по соответствующим объектам аналитического учета.
Для примера, рассмотренного на 4-7, будет сформировано две проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во|Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|20.01.01|41.1|Магнитофон |60.1|НПО | |100.00| |80,000.00|
| | | | |"Хромотрон"| | | | |
| | || ||||
| | |1 склад | |ДП-003 | |Поступили товары |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
Проводка по НДС не сформирована постольку, поскольку в форме документа указано, что счет-фактура поставщиком не предъявлен.
Следует помнить, что в данном случае проводка по НДС должна быть сформирована документом "Счет-фактура полученный".
Важно избежать дублирования ввода проводок по зачету НДС, выполняемых документами "Поступление товаров" и "Счет-фактура полученный": - если проводка по НДС формируется документом "Поступление товаров", то документ "Счет-фактура полученный" можно не вводить, или он не должен проводиться; - если проводка по НДС формируется документом "Счет-фактура полученный", то в документе "Поступление товаров" должно быть установлено, что счет фактура поставщиком не предъявлен.
Для правильного формирования проводок по поступлению собственных товаров имеет значение, каким образом предполагается эти товары продавать. Дело в том, что в настоящее время для организаций торговли предусмотрены различные схемы учета товаров.
Организации оптовой торговли принимают к учету товары (зачисляют на счет 41 "Товары") по покупной стоимости без налога на добавленную стоимость. Сумма НДС учитывается отдельно на счете 19.3 "Налог на добавленную стоимость при приобретении товаров" и возмещается из бюджета после оплаты товара. В этом случае в форме документа устанавливается признак, что товары поступили на оптовый склад. Организации розничной торговли принимают к учету товары (зачисляют на счет 41 "Товары") по покупной стоимости с налогом на добавленную стоимость. Сумма налога в стоимости товара возмещению из бюджета в данном случае не подлежит. В форме документа при этом устанавливается признак, что товары поступили "в розницу".
Если товары поступают по договору комиссии, то при вводе данного товара в справочник "Номенклатура" (см. 4-5) необходимо выбрать тип товара "На комиссии". Товар в этом случае принимаются к учету за балансом (на счете 004) по ценам, указанным поставщиков, включая сумму налога на добавленную стоимость. То есть, в этом случае документ сформирует одну одностороннюю запись по забалансовому счету 004.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|20.01.01|004 |Магнитофон | | | |100.000| |96,000.00|
| | || ||||
| | |НПО | | | |Поступили товары |
| | |"Хромотрон"| | | | |
| | || || ||
| | |ДП-003 | | | | |ТВ |
В документе "Поступление товаров" реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету выплаченного поставщику аванса. Если от контрагента (по договору поставки) имела место предоплата, и в форме документа указан способ зачета аванса (см. 4-7), то в этом случае документом помимо проводки по оприходованию товара будет сформирована еще одна проводка по зачету аванса.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во|Вал. |Сумма |
| | | | | | |о |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|20.01.01|41.1|Магнитофон |60.1|НПО | |100.00| |80,000.00|
| | | | |"Хромотрон"| | | | |
| | || ||||
| | |1 склад | |ДП-003 | |Поступили товары |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
||||||||
|20.01.01|60.1|НПО |60.2|НПО | | | |96,000.00|
| | |"Хромотрон"| |"Хромотрон"| | | | |
| | || ||||
| | |ДП-003 | |ДП-003 | |Зачтен аванс |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".
Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Реализация товаров
Для ввода операций, связанных с отпуском товаров и продукции собственного производства клиентам, и формирования печатной формы "Расходная накладная", в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача материалов в производство" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Отгрузка товаров, продукции").
Форма диалога для ввода документа показана на 4-8.
В шапку документа вводятся значения следующих реквизитов.
"Получатель" - выбирается элемент справочника "Контрагенты".
"Договор" - выбирается элемент справочника "Договоры", подчиненный выбранному контрагенту. Данный элемент может содержать реквизиты договора или счета, являющихся основанием на отпуск товаров.
"Склад" - из справочника "Места хранения" выбирается склад, с которого производится отпуск товара.
См. графический объект " 4-8. Форма диалога документа "Отгрузка товаров, продукции".
Переключатель "Вид отгрузки" используется для выбора способа признания выручки. Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". В этом случае переключатель должен быть установлен в позицию "Отгрузка". В противном случае переключатель устанавливается в положение "Продажа".
Флаг "Учитывать налог с продаж" определяет состав граф табличной части и формирование продажной цены. Если флаг установлен, то в табличную часть добавляется графа "НП" для ввода суммы налога с продаж.
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету аванса, полученного от покупателя. Реквизит "Зачет аванса" принимает одно из следующих значений:
не зачитывать;
без указания договора;
только по договору.
Табличную часть накладной следует заполнять элементами справочника "Номенклатура", имеющими тип "Товар".
Если отгружается товар, полученный на комиссию, то в нижней части формы документа дополнительно запрашиваются сведения о комитенте (контрагенте) и договоре ( 4-9). В документе предусмотрены три режима ввода сведений о контрагенте и договоре:
Автовыбор при проведении. При проведении значения аналитических признаков на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" устанавливаются автоматически. Режим рекомендуется использовать, если товары данного наименования поступили в организацию только от одного комитента по конкретному договору.
Подобрать по бухитогам. Предлагается перечень комитентов и договоров, за которыми "числится" товар данного наименования. Рекомендуется использовать, если товары одного наименования поступают от разных комитентов по разным договорам.
Выбрать из справочника. Выбор производится из справочников "Контрагенты" и "Договоры".
См. графический объект " 4-9. Запрос дополнительных сведений о комитенте и договоре.
Документ по кнопке Печать формирует печатную форму "Расходная накладная".
Заполненную форму накладной нужно сохранить и провести (кнопка Ok). При проведении автоматически формируются проводки, состав которых зависит от типа номенклатуры, типа товара и вида отгрузки.
Документ для каждого товара анализирует значение реквизита "Тип", установленное в справочнике "Номенклатура", и на этом основании сам определяет, что отгружается по данной накладной. Если для отпускаемой номенклатурной единицы установлен тип "продукция", то при проведении документа себестоимость списывается со счета 40 "Готовая продукция". Для номенклатурной единицы с типом "Товары" все зависит от значения реквизита "Тип товара". Если продается товар, принятый на комиссию, то без корреспонденции формируется запись по кредиту забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию". В остальных случаях себестоимость списывается со счета 41 "Товары". Код субсчета при этом уточняется по значению реквизита "Тип товара".
Если в справочнике "Номенклатура", для товара "Магнитофон" установлен тип "Товар" и "Собственный", то документом будут сформированы следующие проводки.
Первая проводка списывает стоимость товаров со счета 41.1 "Товары на складах" в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж". Сумма проводки рассчитывается как произведение средней себестоимости на количество отгруженной продукции. Пусть в рассматриваемом примере до операции отгрузки имели место две операции поступления этого товара, причем первый раз на первый склад поступило 100 единиц на сумму 80,000.00 руб., второй раз на второй склад 100 единиц материала на сумму 60,000.00 руб. Исходя из этих данных, программа рассчитала среднюю себестоимость по предприятию, равную
(80,000.00 + 60,000.00)/(100+100) = 70.00 руб.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во|Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|22.01.01|90.2|Торговля |41.1|Магнитофон | |100.00| |70,000.00 |
| | |бытовыми | | | | | | |
| | |товарами | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |2-склад | |Отгружено со склада |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
||||||||
|22.01.01|62.1|Сервис-центр|90.1|Торговля | | | |120,000.00|
| | | | |бытовыми | | | | |
| | | | |товарами | | | | |
| | || ||||
| | |Сч. N 555 от| | | |Учтена выручка |
| | |15.01.01 | | | | |
| | || || ||
| | |Расчеты за | | | | |ТВ |
| | |товары | | | | | |
||||||||
|22.01.01| | |ПС |Сервис-центр| | | |70,000.00 |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |Сч. N 555 от| |Покупная стоимость |
| | | | |15.01.01 | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
В результате, себестоимость 100 единиц товара, отпущенного со второго склада, составила 70,000.00 руб. Еще раз обратим внимание, что, как и в случае со счетом 10 "Материалы", аналитический учет на счете 41.1 "Товары на складах" в разрезе мест хранения ведется только в натуральном выражении. Причем документ перед проведением контролирует текущий остаток товара на складе и если количество товара меньше, указанного в документе, то документ не проводится.
Вторая проводка учитывает сумму, подлежащую уплате по дебету счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Сумма рассчитывается как произведение количества отпущенного товара на оптовую цену.
Если установлен флаг "Учитывать налог с продаж", то сумма подлежащая к уплате будет увеличена на сумму налога с продаж. При пятипроцентной ставке налога сумма проводки составит 126,000.00 руб.
Третья проводка относит сумму покупной стоимости в кредит вспомогательного забалансового счета ПС "Покупная стоимость". Этот счет используется для отражения покупной стоимости оплаченных покупателем товаров для организаций с учетной политикой "по оплате". Итоги, накапливаемые на данном счете, используются документами типовой конфигурации и при формировании регламентированных отчетов, в частности, в налоговых декларациях по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Если по накладной продается товар, принятый на комиссию, то при проведении документ сформирует следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во|Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|22.01.01| | |004 |Магнитофон | |100.00| |84,000.00 |
| | || ||||
| | | | |НПО | |Отгружено со склада |
| | | | |"Хромотрон"| | |
| | || || ||
| | | | |ДП-003 | | |ТВ |
||||||||
|22.01.01|62.4|Сервис- |76.5|НПО | | | |120,000.00|
| | |центр | |"Хромотрон"| | | | |
| | || ||||
| | |Сч. N555 от| |ДП-003 | |Выручка за |
| | |15.01. | | | |комисс.товар |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
Первая проводка списывает с забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" стоимость комиссионного товара.
Вторая проводка по дебету счета 62.4 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" и кредиту счета 76.5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)" на сумму к оплате. Аналитические признаки по дебету устанавливаются для покупателя. Аналитические признаки по кредиту устанавливаются для комитента.
Дополнительно вводится запись по кредиту забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" на стоимость товаров по учтенным ценам.
Документ "Накладная" является основанием для ввода документов "Корректировка отгрузки", "Реализация отгруженной продукции" и "Счет-фактура выданный".
Для документа также предусмотрен режим ввода на основании счета. В этом случае автоматически заполняется "Получатель" и табличная часть документа, остальные реквизиты следует ввести вручную.
Счет 42 "Торговая наценка"
Согласно ПБУ 5/98 (пункт 12) организациям розничной торговли предоставляется право осуществлять оценку приобретенных товаров по стоимости приобретения или по продажным ценам с отдельным учетом наценок на счете 42 "Торговая наценка".
Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам. На счете также учитываются скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
Настройка плана счетов
Обратимся к фрагменту настройки рабочего плана счетов, относящегося к счету 42.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |
||||||||||
|42 |Торговая наценка | | | |П | | | |
| | | | | | | | | |
Счет является пассивным и не имеет субсчетов. На счете не предусмотрено ведение аналитического учета.
Схема корреспонденции счета
На 4-10 показана схема корреспонденции счета 42 "Торговая наценка" с другими счетами.
При принятии к бухгалтерскому учету товаров счет 42 "Торговая наценка" кредитуется на суммы торговой наценки (скидок, накидок).
Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п. сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90 "Продажи" и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 "Торговая наценка" (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).
См. графический объект " 4-10. Схема корреспонденции счета 42 "Торговая наценка"
Поскольку этот счет является достаточно специфическим, используется исключительно организациями, осуществляющими розничную торговлю, то все операции, связанные с обслуживанием данного счета, в типовую конфигурацию не включены.
Счет 43 "Готовая продукция"
Настройка плана счетов
Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими производственную деятельность.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором приводится настройка счета 43 "Готовая продукция".
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |
||||||||||
|43 |Готовая | |+ | |А |Номенкла- |Места | |
| |продукция | | | | |тура |хранения(К)| |
Счет является активным, на счете ведется учет в натуральном выражении. На данном счете не выделяются субсчета, однако, ведется аналитический учет по двум видам субконто.
Организация аналитического учета
Аналитический учет на счете 43 "Готовая продукция" ведется по двум видам субконто "Номенклатура" и "Места хранения". На счете предусмотрено ведение натурального (количественного) учета, причем по субконто "Места хранения" учет ведется исключительно в натуральном выражении, подобно тому, как это уже встречалось на счетах 10 "Материалы" и на счете 41 "Товары".
Субконто вида "Номенклатура" соответствует справочник "Номенклатура", который содержит информацию о номенклатуре, товаров, продукции, работ и услуг. Структура и содержание справочника рассматривались в параграфе, посвященном организации аналитического учета на счете 41 "Товары". Поскольку справочник является многоуровневым, то при наличии на предприятии различных видов номенклатуры целесообразно в данном справочнике для каждого вида номенклатуры завести отдельную группу. В частности, для продукции собственного производства может быть создана группа "Продукция". Пример ввода данных о продукции собственного производства показан на 4-11.
Второму виду субконто "Места хранения" соответствует справочник "Места хранения МПЗ", который уже встречался при рассмотрении вопросов организации аналитического учета на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары".
Схема корреспонденции счета
На 4-12 показана схема корреспонденции счета 43 "Готовая продукция" с другими счетами.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Передача готовой продукции на склад" - для списания нормативной (плановой) себестоимости произведенной продукции.
См. графический объект " 4-11. Заполнение формы диалога справочника "Номенклатура" информацией о продукции собственного производства"
2) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения операций отпуска (отгрузки) продукции, когда выручка от продажи определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, а также для отражения списания стоимости продукции в дебет счета 90 "Продажи" при признании в бухгалтерском учете выручки от ее продажи.
См. графический объект " 4-12. Схема корреспонденции счета 43 "Готовая продукция" Передача готовой продукции на склад"
В течение отчетного периода для оформления операций, связанных с выпуском готовой продукции в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача готовой продукции на склад" (меню: "Документы - Учет материалов - Передача готовой продукции на склад"). При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 40, отражающие факт выпуска готовой продукции в плановых ценах (плановой себестоимости). Схематично, проводки, порождаемые документом, показаны на 4-13.
См. графический объект " 4-13. Использование документа "Передача готовой продукции"
Правила использования данного документа для отражения в компьютерном учете операций по передаче готовой продукции на склад были рассмотрены в описании счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
Организация аналитического учета на счете 40 и на счете 43 различаются. На счете 40 ведется учет в разрезе видов номенклатуры, на счете 43 - по номенклатуре и местам хранения. В связи с этим, списание затрат со счета 40 на счет 43 происходит с некоторого вида номенклатуры на относящийся к нему элемент номенклатуры изделий. Кроме того, на счете 40 обязательно конкретизируется место хранения (склад), на который поступает готовая продукция.
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.
Отгрузка товаров, продукции
Для ввода операций, связанных с отпуском продукции собственного производства клиентам, и формирования печатной формы "Расходная накладная", в типовой конфигурации предусмотрен документ "Передача материалов в производство" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Отгрузка товаров, продукции").
Форма диалога для ввода документа была рассмотрена ранее (см. 4-8) в параграфе, посвященном счету 41 "Товары".
Особенность заполнения данной формы проявится при вводе данных в табличную часть документа, ее следует заполнять элементами справочника "Номенклатура", имеющими тип "Продукция". В соответствии с этим, программа сама определит необходимую корреспонденцию счетов для формирования проводок.
Для каждого вида продукции, представленного в табличной части документа, формируется проводка, которая списывает стоимость продукции со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж". Документ перед проведением контролирует текущий остаток готовой продукции на складе и если ее количество меньше, указанного в документе, то документ не проводится.
Помимо этого по каждому виду номенклатуры формируется проводка, которая учитывает сумму, подлежащую уплате по дебету счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Если установлен флаг "Учитывать налог с продаж", то сумма подлежащая к уплате увеличивается на сумму налога с продаж.
Счет 44 "Расходы на продажу"
Настройка плана счетов
Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
В организациях, осуществляющих производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: операционные расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах. Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 44 "Расходы на продажу".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|44 |Расходы на продажу | | | |А | | |
| | | | | | | | |
|||||||||
|44.1 |Издержки обращения | | | |А |Издержки | |
| | | | | | |обращения | |
|||||||||
|44.2 |Коммерческие расходы | | | |А |Коммерч. Расходы| |
|||||||||
|44.3 |Расходы на продажу | | | |А |Расходы на | |
| | | | | | |продажу | |
На счете открыто три субсчета.
44.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".
44.2 "Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность".
44.3 "Расходы на продажу в организациях, осуществляющих заготовление и переработку сельскохозяйственной продукции".
В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов, по дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению:
в организациях, осуществляющих производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 "Животные на выращивании и откорме" (расходы по заготовке скота и птицы).
Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).
Организация аналитического учета
Аналитический учет в целом по счету 44 "Расходы на продажу" не установлен, однако предусмотрено ведение аналитического учета на отдельных его субсчетах. При этом на каждом из субсчетов установлены различные виды субконто, соответствующие экономической специфике субсчетов: "Издержки обращения", "Коммерческие расходы", "Расходы на продажу". Каждому из этих видов субконто соответствуют следующие справочники:
"Статьи издержек обращения";
"Статьи коммерческих расходов";
"Статьи расходов на продажу".
Статьи издержек обращения, коммерческих расходов и расходов на продажу пользователь определяет самостоятельно и вводит их в соответствующие справочники.
Справочник "Статьи издержек обращения" доступен через меню "Справочники - Статьи издержек обращения". Форма списка для ввода элементов справочника показана на 4-14.
См. графический объект " 4-14. Форма списка справочник "Статьи издержек обращения"
Справочник является многоуровневым, в связи с чем, пользователь имеет возможность создавать произвольные группы статей издержек обращения, например по их видам. Каждый конечный элемент справочника содержит три реквизита: "Код", "Наименование" и дополнительный признак, принимающий значение в виде пометки "?". Данными пометками отмечаются те статьи, которые списываются пропорционально остатку товаров. Этот признак может быть определен при оформлении учетной политики предприятия через меню "Сервис - Учетная политика". В экранной форме настройки учетной политики предприятия имеется закладка "Списание издержек" в которой предлагается заполнить список статей, по которым будет производиться списание остатков пропорционально остатку товаров. На 4-15 показан вариант, когда в список включена одна статья "Расходы на оплату труда". Именно эта статья помечена в форме справочника, представленной на 4-14.
См. графический объект " 4-15. Форма настройки учетной политики предприятия
Добавление новых статей в список осуществляется двумя способами - выбором из справочника или подбором, соответственно с использованием кнопок ":" и ":.". Удаление статей из списка может быть выполнено постатейно или всем списком, соответственно кнопками Х и ХХ.
Элементы справочников "Статьи коммерческих расходов" и "Статьи расходов на продажу" включают только два реквизита - код и наименование. Управление порядком списания затрат по данным статьям не предусмотрено.
Схема корреспонденции счета
В течение отчетного периода по дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
Специальных документов для отражения собственно операций по счету 44 в типовой конфигурации не предусмотрено, однако многие документы, включенные в типовую конфигурацию, позволяют в качестве корреспондирующего счета выбирать различные счета, в том числе и счет 44. К ним относятся: авансовый отчет; банковская выписка; расходный кассовый ордер и др.
На 4-16 показана схема корреспонденции счета 44 "Расходы на продажу" с другими счетами.
См. графический объект " 4-16. Схема корреспонденции счета 44 "Расходы на продажу"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Начисление амортизации" - для начисления амортизации объектов ОС, используемых при осуществлении деятельности, связанной с продажей товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 1 при описании счета 02 "Амортизация основных средств".
2) "Подготовка к передаче ОС" - для начисления амортизации выбывающих объектов ОС, используемых при осуществлении деятельности, связанной с продажей товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 1 при описании счета 02 "Амортизация основных средств".
3) "Списание ОС" - для начисления амортизации выбывающих объектов ОС, используемых при осуществлении деятельности, связанной с продажей товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 1 при описании счета 02 "Амортизация основных средств".
4) "Передача нематериального актива" - для списания амортизации выбывающих нематериальных активов, используемых для осуществления деятельности, связанной с продажей товаров, продукции.
5) "Передача материалов в производство". - для списания материалов, используемых при продажах товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 2 при описании счета 10 "Материалы".
6) "Услуги сторонних организаций" - для списания стоимости работ, услуг сторонних организаций на увеличение расходов на продажу. Данный документ рассматривается главе 2 при описании счета 10 "Материалы" и в главе 6 при описании счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
7) "Начисление заработной платы" - для начисления заработной платы работникам, занятым реализацией товаров, продукции. Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
8) "Авансовый отчет" - для списания на увеличение расходов на продажу стоимости работ, услуг сторонних организаций, оплаченных наличными через подотчетное лицо. Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
9) "Закрытие месяца".
Подобные документы могут быть эффективно использованы для автоматизации ввода текущих операций по отражению расходов, связанных с продажами. Если же подходящий документ для отражения некоторой операции в типовой конфигурации пока еще не предусмотрен, то такие операции можно ввести с использованием ручного ввода или механизма типовых операций.
Закрытие месяца
Для закрытия счета 44 "Расходы на продажу" в конце отчетного периода в типовой конфигурации предусмотрен универсальный регламентный документ "Закрытие месяца" (меню: "Документы - Регламентные - Закрытие месяца").
Суммы, накопленные за месяц на счете 44, списываются полностью или частично в дебет соответствующих субсчетов счета 90 "Продажи". Частичное списание производится по тем статьям аналитики, для которых в соответствующем справочнике установлен признак списания пропорционально остатку товара. При этом происходит распределение списываемых сумм по объектам аналитики, в разрезе которых ведется аналитический учет на субсчетах счета 90 "Продажи". Если аналитический учет на соответствующем субсчете счета 90 не предусмотрен, то на субсчет относится вся сумма.
Ниже приводится список проводок, порожденных документом "Закрытие месяца", выполняющих списание остатков со счета 44 "Расходы на продажу".
|Дата |Дт |Субконто|Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | |ДТ | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|90.7| |44.1|Отчисления в | | | |720.00 |
| | | | |фонды | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание счета 44.1 |
| | || || ||
| | | | | | | |ФР |
||||||||
|31.01.01|90.7| |44.1|Расходы на оплату| | | |376.87 |
| | | | |труда | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание счета 44.1 |
| | || || ||
| | | | | | | |ФР |
||||||||
|31.01.01|90.7| |44.1|Транспортные | | | |600.00 |
| | | | |расходы | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание счета 44.1 |
| | || || ||
| | | | | | | |ФР |
||||||||
|31.01.01|90.7| |44.2|Представительские| | | |12,000.00|
| | | | |расходы | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Списание счета 44.1 |
| | || || ||
| | | | | | | |ФР |
Если после выполнения операции закрытия месяца обратиться к оборотно-сальдовой ведомости по счету 44.1, то в ней можно видеть, что по всем статьям кроме статьи "Расходы на оплату труда" счет 44.1 закрылся и не имеет остатков.
| Субконто |Сальдо на начало|Обороты за период| Сальдо на |
| | периода | | конец |
| | | | периода |
| ||||
| | Дебет |Кредит | Дебет | Кредит | Дебет |Кредит|
||||||||
|Отчисления в | | | 720.00| 720.00| | |
|фонды | | | | | | |
||||||||
|Расходы на | | |2,000.00| 376.87|1,623.13| |
|оплату труда | | | | | | |
||||||||
|Транспортные | | | 600.00| 600.00| | |
|расходы | | | | | | |
Это произошло в силу того, что при формировании учетной политики предприятия статья "Расходы на оплату труда" выделена как статья, по которой списание остатков производится пропорционально остатку товаров, при этом, сумма списания определяется по следующей формуле:
Сумма Списания = (Коэффициент Списания) *
(Сальдо Конечное по Счету 44)
Коэффициент Списания = (Сумма Реализованного Товара)/
(Остаток Товара + Сумма Реализованного Товара).
Счет 45 "Товары отгруженные"
Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.
Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).
Настройка плана счетов
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором приводится настройка счета 45 "Товары отгруженные".
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2 |Субконто 3 |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
||||||||||
|45 |Товары | |+ | |А |Контраген-|Договоры |Номенклату-|
| |отгруженные | | | | |ты | |ра |
Счет является активным, на счете ведется учет в натуральном выражении. На данном счете не выделяются субсчета, однако, ведется аналитический учет по трем видам субконто.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" ведется по трем видам субконто: "Контрагенты", "Договоры" и "Номенклатура".
Субконто вида "Контрагенты" соответствует одноименный справочник, в котором содержатся сведения о контрагентах предприятия.
Субконто вида "Договоры" соответствует справочник "Договоры (счета)", который подчинен справочнику "Контрагенты".
Субконто вида "Номенклатура" соответствует справочник "Номенклатура", который содержит информацию о номенклатуре, товаров, продукции, работ и услуг. Структура и содержание справочника рассматривались в параграфе, посвященном организации аналитического учета на счете 41 "Товары" и на счете 43 "Готовая продукция".
Подобная организация аналитического учета на счете позволяет отслеживать стоимость и количество отгруженного товара по каждому контрагенту, договору и номенклатуре товаров.
Схема корреспонденции счета
На 4-17 показана схема корреспонденции счета 45 "Товары отгруженные" с другими счетами.
Дебетуется счет 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.
Принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи" одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.
Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения операций отпуска (отгрузки) товаров, продукции выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.
2) "Реализация отгруженной продукции" - для отражения списания стоимости товаров, продукции в дебет счета 90 "Продажи" при признании в бухгалтерском учете выручки от их продажи.
3) "Авансовый отчет" - для включения в стоимость реализуемой продукции, товаров стоимости работ, услуг сторонних организаций, оплаченных наличными через подотчетное лицо. Данный документ рассматривается в главе 6 при описании счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
См. графический объект " 4-17. Схема корреспонденции счета 45 "Товары отгруженные"
Рассмотрим назначение и порядок использования документов, непосредственно относящихся к счету 45 "Товары отгруженные".
Отгрузка товаров, продукции
В типовой конфигурации для отражения операций по отгрузке продукции, выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, используется документ "Отгрузка товаров, продукции" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Отгрузка товаров, продукции"), который также применяется для отражения операций по реализации товаров и продукции. Особый режим использования документа обеспечивается на уровне заполнения значений реквизитов формы диалога документа. Переключатель, расположенный в поле "Вид отгрузки" должен быть установлен в положение "Отгрузка (счет 45)" ( 4-18).
См. графический объект " 4-18. Заполнение формы диалога документа "Отгрузка товаров, продукции" при учете товара (продукции) на счете 45."
В этом случае документ формирует проводки по отгрузке, в которых дебетуется счет 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" в зависимости от типа товара, установленного в справочнике "Номенклатура".
Для примера заполнения формы диалога, приведенного на 4-18 документ при проведении сформирует следующую проводку.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|21.01.01|45 |Хладокомби-|43 |Стол | | 1.000| |900.00|
| | |нат | |"Директорск| | | | |
| | || ||||
| | |Счет N 1 от| |1 склад | |Отгружено со склада |
| | |11.01.01 | | | | |
| | || || ||
| | |Стол | | | | |ТВ |
| | |"Директорс-| | | | | |
| | |кий" | | | | | |
Программа выбрала в качестве корреспондирующего счета счет 43 "Готовая продукция", поскольку в справочнике "Номенклатура" для элемента "Стол Директорский" установлен тип товара "Продукция". Для номенклатурных единиц, у которых тип товара принимает значение "Товар" в качестве корреспондирующего счета устанавливается счет 41 "Товары".
Реализация отгруженной продукции
Если при отгрузке продукции и товаров использовался счет 45 "Товары отгруженные", то для отражения в учете операций по реализации следует использовать документ "Реализация отгруженной продукции". Документ вводится после получения документов, подтверждающих факт перехода права собственности на отгруженную продукцию (товары) к покупателю (отчет комиссионера, поступление оплаты за реализованный товар и др.). Форма диалога для ввода документа показана на 4-19. Для ввода документа к нему можно обратиться через меню "Документы - Учет товаров, реализации - Реализация отгруженной продукции" или воспользоваться режимом "Ввод на основании", используя в качестве основания ранее введенный документ "Отгрузка товаров".
См. графический объект " 4-19. Форма диалога документа "Реализация отгруженной продукции"
Состав реквизитов документа "Реализация отгруженной продукции" аналогичен документу "Отгрузка товаров (продукции)". Особенностью является отсутствие реквизитов "Склад" и "Вид отгрузки". При использовании режима "Ввод на основании" все реквизиты документа "Реализация отгруженной продукции" заполняются автоматически.
При проведении документа для каждой единицы товара, указанной в табличной части документа, формируются бухгалтерские проводки, которые принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списывают в дебет счета 90 "Продажи" одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.
В результате проведения документа, показанного на 4-19, будут сформированы следующие две проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-в|Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |о |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|24.01.01|90.2|Столы |45 |Хладокомбинат| |1.000| |900.00 |
| | |письменные | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |Счет N1 от | |Рализ.отгр.товаров |
| | | | |11.01.01 | | |
| | || || ||
| | | | |Расчеты за | | |ТВ |
| | | | |продукци | | | |
||||||||
|24.01.01|62.1|Хладокомбинат |90.1|Столы | | | |1,800.00 |
| | | | |письменные | | | | |
| | || ||||
| | |Счет N1 от | | | |Учтена выручка |
| | |11.01.01 | | | | |
| | || || ||
| | |Расчеты за | | | | |ТВ |
| | |продукцию, | | | | | |
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).
Обратимся к настройке рабочего плана счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|
||||||||||
|46 |Выполненные этапы | | | |А |Контраге- |Договоры |Номенкла- |
| |работ | | | | |нты | |тура |
Счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", является активным, не имеет субсчетов. На счете предусмотрено ведение аналитического учета по трем видам субконто.
Организация аналитического учета
Аналитический учет на счете 46 ведется в разрезе субконто трех видов: "Контрагенты", "Договоры" и "Номенклатура.
Субконто вида "Контрагенты" соответствует одноименный справочник, в котором содержатся сведения о контрагентах предприятия.
Субконто вида "Договоры" соответствует справочник "Договоры (счета)", который подчинен справочнику "Контрагенты". В нем по каждому контрагенту будут фиксироваться договора на выполнение работ, этапов работ. Иногда представляет интерес получить сведения, как о состоянии отдельного этапа, так и по договору в целом с помощью стандартных отчетов. Для этого рекомендуется создать в подчиненном Заказчику справочнике "Договоры" группу с названием этого договора, а каждый этап вводить в справочник как элемент этой группы.
Субконто вида "Номенклатура" соответствует справочник "Номенклатура", который содержит информацию о номенклатуре, товаров, продукции, работ и услуг. Структура и содержание справочника рассматривались в параграфе, посвященном организации аналитического учета на счете 41 "Товары" и на счете 43 "Готовая продукция", 45 "Товары отгруженные". Однако, для ведения учета на счете 46 необходимо, чтобы для реквизита "Тип номенклатуры" было установлено значение "Работа". Кроме того, учитывая, что справочник является многоуровневым, в нем удобно выделить отдельную группу для номенклатуры выполняемых работ.
Подобная организация аналитического учета на счете позволяет отслеживать стоимость и количество отгруженного товара по каждому контрагенту, договору и номенклатуре выполненных работ.
Схема корреспонденции счета
На 4-20 показана схема корреспонденции счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" с другими счетами.
По дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи". Суммы поступивших от заказчиков средств в оплату законченных и принятых этапов отражаются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", списывается в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.
См. графический объект " 4-20. Схема корреспонденции счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Выполнение этапа работ".
2) "Оплата этапа работ".
3) "Завершение работ".
Назначение и порядок использования всех перечисленных документов рассмотрим в текущем параграфе.
Выполнение этапа работ
Для отражения в бухгалтерском учете факта выполнения этапа работ по договору с заказчиком в типовой конфигурации предназначен документ "Выполнение этапа работ" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Выполнение этапа работ"). Форма диалога документа показана на 4-21.
Форма диалога документа состоит из шапки и табличной части.
В шапке указываются значения следующих реквизитов документа.
"Заказчик" - элемент справочника "Контрагенты".
"Договор (этап)" - элемент справочника "Договоры" по выбранному контрагенту. Если в справочнике "Договоры" некоторый договор представляет собой групповой элемент, которому подчинены элементы, соответствующие этапам договора, следует помнить, что в документе должен всегда указываться конечный элемент (договор или этап), а не группа.
См. графический объект " 4-21. Форма диалога документа "Выполнение этапа работ"
Переключатель "Выполнение договора (этапа)" может устанавливаться в одно из трех значений:
1) выполнение очередного этапа неоплаченных работ (без завершения работы в целом). В этом случае предполагается, что работа выполняется в несколько этапов, и документ вводится по каждому этапу; в табличной части документа указываются работы, выполненные на оформляемом этапе. Документ формирует проводки по дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". По окончании работ в целом (поле ввода документа по выполнению последнего этапа) необходимо ввести документ "Завершение работ", которым счет 46 кредитуется в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
2) выполнение очередного этапа оплаченных работ (без завершения работы в целом). В этом случае рассматривается этап выполнения оплаченных работ без завершения работ в целом. Аванс на выполнение этапа работ должен быть получен к моменту проведения документа. Сумма аванса определяется по договору, указанному в одноименном реквизите, или без указания договора (в этом случае в сумму аванса войдет не только сумма по данному договору, но и любые другие суммы, поступившие от контрагента вне зависимости от договора).
3) выполнение этапа и завершение работы в целом (для одноэтапных работ). В этом случае считается, что работа состоит из одного этапа и факт выполнения этого этапа означает и завершение работ в целом. В этом случае в документе "Завершение работ" нет необходимости, поскольку документ "Выполнение этапа работ" сам сформирует все необходимые проводки (счет 46 задействован не будет). В этом случае также становится доступным реквизит документа "Зачет аванса", который управляет формированием проводок по зачету аванса в обычном порядке (см., например, описание документа "Поступление товаров" в параграфе, посвященном счету 41 "Товары").
Флаг "Учитывать налог с продаж". Если флаг установлен, то в табличной части появляется дополнительная графа "НП", в которой указывается сумма налога с продаж, которая учитывается при расчете стоимости работ.
Документ может быть введен вручную или с использованием режима "Ввод на основании", используя в качестве документа-основания ранее введенный счет. В этом случае автоматически заполняется реквизит "Заказчик" и табличная часть документа.
В табличной части документа указывается список выполненных работ, выбранных из справочника "Номенклатура". При выборе видны только те элементы справочника "Номенклатура", для которых указан тип "Работа". Сумма НДС (и НП) рассчитывается в графах табличной части автоматически в соответствии со ставками налогов, указанными для выбранных работ.
Документ формирует проводку в дебет счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" и кредит счета 90 "продажи" субсчет 90.1 "Выручка" только в том случае, если в шапке документа выбран вариант выполнения оплаченного договора (этапа).
Так для примера, показанного на 4-21 документ не сформирует указанной проводки. Она будут сформирована после отражения факта оплаты этапа другим документом - "Оплата этапа работ".
Рассмотрим второй случай, пусть 25.02.2001 по акту принят оплаченный этап работ, причем сумма оплаты уже отражена, как аванс по данному договору. Тогда документ сформирует следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-в|Вал.су|Сумма |
| | | | | | |о |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|25.02.01|46 |Dell |90.1|Ремонт | | | |13,200.00|
| | | | |помещений | | | | |
| | || ||||
| | |Отделка и | | | |Выполнен этап работ |
| | |оборудование | | | | |
| | |помещения | | | | |
| | |фирмы | | | | |
| | || || ||
| | |Отделка и | | | | |ТВ |
| | |оборудование | | | | | |
| | |помещений | | | | | |
||||||||
|25.02.01|ВР |Dell | | | | | |13,200.00|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Отделка и | | | |Зачтена предоплата |
| | |оборудование | | | | |
| | |помещения | | | | |
| | |фирмы | | | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
Обратим внимание, что помимо проводки, отражающей выполнение (оплаченного) этапа работ, документ формирует еще дополнительную проводку в дебет вспомогательного забалансового счета ВР "Выполнение работ" на сумму зачтенной предоплаты.
Этот вспомогательный счет предназначен для внутреннего использования документами типовой конфигурации, для корректного отражения в учете операций по многоэтапным договорам на выполнение работ.
Оплата этапа работ
Документ "Оплата этапа работ" предназначен для отражения в бухгалтерском учете факта оплаты выполненного этапа работ, не оплаченных на момент составления акта (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Оплата этапа работ"). Форма диалога документа показана на 4-22.
Этот документ используется в том случае, если ранее был введен документ "Выполнение этапа работ" с вариантом выполнения "Выполнение очередного этапа неоплаченных работ (без завершения работ в целом)". Оплата выполненного этапа неоплаченных работ отражается в день оплаты этого этапа, но не позднее завершения работ в целом документом "Завершение работ". Документ следует вводить после отражения поступления денежных средств от заказчика (документы "Выписка", "Приходный кассовый ордер").
См. графический объект " 4-22. Форма диалога документа "Оплата этапа работ"
При заполнении поля "Акт о выполнении этапа работ" программа предлагает для выбора список ранее введенных документов о выполнении этапов работ. Таким образом, бухгалтеру необходимо выбрать из этого списка тот документ, по которому в данный момент отражается факт оплаты.
Предусмотрена возможность ввода документа "Оплата этапа работ" на основании ранее введенного документа "Выполнение этапа работ".
Реквизит "Выполненный этап работ оплачен" показывает, как определять сумму аванса - по договору, указанному в документе "Выполнение этапа работ", или без указания договора (в этом случае в сумму аванса войдет не только сумма по договору, но и суммы, поступившие от заказчика без указания договора).
Рассмотрим, какие проводки формирует документ. Для этого оговорим исходные условия. Пусть ранее был введен документ "Выполнение этапа работ" N 0001 от 25.01.2001 (см. 4-21). Поскольку на тот момент оплата этапа работ не была произведена, то документ от 25.01.2001 не сформировал проводок. Тогда после получения и отражения в учета факта оплаты необходимо ввести документ "Оплата этапа работ" (см. заполненную форму диалога на 4-22). Этот документ сформирует проводки, отражающие выполнение очередного этапа работ.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-в|Вал.су|Сумма |
| | | | | | |о |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|46 |Dell |90.1|Ремонт | | | |13,200.00|
| | | | |помещений | | | | |
| | || ||||
| | |Отделка и | | | |Выполнен этап работ |
| | |оборудование | | | | |
| | |помещения | | | | |
| | |фирмы | | | | |
| | || || ||
| | |Отделка и | | | | |ТВ |
| | |оборудование | | | | | |
| | |помещений | | | | | |
||||||||
|31.01.01|ВР |Dell | | | | | |13,200.00|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Без договора | | | |Зачтена предоплата |
| | |(служебный; | | | | |
| | |для платежей | | | | |
| | |без указания | | | | |
| | |договора) | | | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
Завершение работ
Для отражения в бухгалтерском учете факта завершения работ по договору с заказчиком в типовой конфигурации предусмотрен документ "Завершение работ" (меню: "Документы - Учет товаров, реализации - Завершение работ"). Форма диалога документа показана на 4-23.
Использование этого документа возможно только в том случае, если выполнение отдельных этапов работ было оформлено документом "Выполнение этапа работ".
См. графический объект " 4-23. Форма диалога документа "Завершение работ".
Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части. В шапке указывается "Заказчик" - элемент справочника "Контрагенты". В табличной части документа выбираются документы "Выполнение этапа работ" по этапам закрываемых работ.
Для документа также предусмотрен режим автоматического заполнения табличной части документа по кнопке Заполнить. В этом случае табличная часть заполняется ранее введенными документами "Выполнение этапа работ" по выбранному заказчику, при условии, что эти выполненные этапы не были закрыты ранее. При проведении документ "Завершение работ" кредитует счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" в корреспонденции со счетом 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)". Одновременно делается проводка, списывающая остаток аванса с кредита счета 62.2 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" в дебет счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)".
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-|Вал.су|Сумма |
| | | | | | |во |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание |
| | | | | | |операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|25.03.01|62.1|Dell |46 |Dell | | | |13,200.00|
| | || ||||
| | |Отделка и | |Отделка и | |Учтена выручка |
| | |оборудование | |оборудование | | |
| | |помещения | |помещения | | |
| | |фирмы | |фирмы | | |
| | || || ||
| | |Расчеты за | |Отделка и | | |ТВ |
| | |продукцию, | |оборудование | | | |
| | |работы, услуги| |помещений | | | |
||||||||
|25.03.01|62.2|Dell |62.1|Dell | | | |13,200.00|
| | || ||||
| | |Без договора | |Отделка и | |Зачтена предоплата |
| | |(служебный; | |оборудование | | |
| | |для платежей | |помещения | | |
| | |без указания | |фирмы | | |
| | |договора) | | | | |
| | || || ||
| | | | |Расчеты за | | |ТВ |
| | | | |продукцию, | | | |
| | | | |работы, услуги| | | |
||||||||
|25.03.01| | |ВР |Dell | | | |13,200.00|
| | || ||||
| | | | |Без договора | |Зачтена предоплата |
| | | | |(служебный; | | |
| | | | |для платежей | | |
| | | | |без указания | | |
| | | | |договора) | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
Одновременно с этим формируется проводка по кредиту вспомогательного забалансового счета ВР на сумму ранее зачтенной предоплаты, тем самым, полностью закрывая расчеты по данному договору.
Глава 5 Денежные средства
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.
Счет 50 "Касса"
Настройка плана счетов
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 50 "Касса".
|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|50 |Касса | | | |А | | |
|||||||||
|50.1 |Касса организации (в| | | |А |Дв. ден. | |
| |рублях) | | | | |средств | |
|||||||||
|50.2 |Операционная касса | | | |А | | |
| | | | | | | | |
|||||||||
|50.3 |Денежные документы | | | |А | | |
| |(в рублях) | | | | | | |
|||||||||
|50.11|Касса организации (в|+ | | |А |Дв. ден. | |
| |валюте) | | | | |средств | |
|||||||||
|50.33|Денежные документы |+ | | |А | | |
| |(в валюте) | | | | | | |
К счету открыты пять субсчетов:
Субсчет 50.1 "Касса организации (в рублях)" служит для учета денежных средств в валюте Российской Федерации в кассе организации.
Субсчет 50.2 "Операционная касса" предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
Субсчет 50.3 "Денежные документы (в рублях)" служит для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов (в сумме фактических затрат на приобретение).
На субсчете 50.11 "Касса организации (в валюте)" учитываются денежные средства в иностранных валютах в кассе организации.
На субсчете 50.33 "Денежные документы (в валюте)" учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в сумме фактических затрат на приобретение).
Организация аналитического учета
Организации аналитического учета на счете имеет некоторые особенности.
В целом по счету аналитический учет не ведется.
На субсчетах 50.1 и 50.11 аналитический учет ведется по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто "Движения денежных средств", только обороты). Каждое движение (перечень задается в перечислении "Виды движений денежных средств") в конкретном разрезе деятельности (перечень задается в перечислении "Разрезы деятельности" и включает три элемента "текущая деятельность", "инвестиционная деятельность", "финансовая деятельность") - элемент справочника "Движения денежных средств". Для большей наглядности обратимся к схеме организации аналитического учета на субсчетах 50.1 и 50.11. Как видно из 5-1, организация аналитического учета на субсчете 50.1 "Касса организации в рублях", путем комбинирования различных видов движения и видов деятельности, обеспечивает аналитический учет любого движения денежных средств предприятия.
См. графический объект " 5-1. Организация аналитического учета на счете 50 "Касса"
Следует обратить внимание на то, что хотя на остальных субсчетах счета 50 "Касса" в типовой конфигурации ведение аналитического учета не предусмотрено, на субсчетах 50.3 и 50.33 пользователь, при необходимости, может самостоятельно установить аналитический учет по субсчету, выбрав в качестве объекта аналитики вид субконто "Прочие объекты учета", ориентируясь при этом на то обстоятельство, что аналитический учет денежных документов, в соответствии с инструкцией по применению плана счетов, ведется по их видам. Для внесения подобных изменений нет необходимости запускать программу в режиме конфигурирования, поскольку субсчета 50.3 и 50.33 введены в режиме ведения бухгалтерского учета, то любые их параметры (включая виды субконто) доступны для редактирования в этом же режиме. Чтобы "привязать" к субсчету 50.3 или 50.33 субконто, необходимо открыть план счетов, выбрать интересующий субсчет, например, 50.3 и дважды щелкнуть левой кнопкой мышки в графе соответствующего субконто. В результате откроется окно выбора субконто, которое видно на 5-2. В данном окне следует выбрать необходимое субконто, в рассматриваемом случае это "Прочие объекты" и нажать кнопку Ok.
См. графический объект " 5-2. Настройка аналитического учета на субсчете 50.3 "Денежные документы в рублях"
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 50 с другими счетами представлена на 5-3.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
См. графический объект " 5-3. Схема корреспонденции счета 50 "Касса"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Приходный кассовый ордер";
2) "Расходный кассовый ордер";
3) "Выплата зарплаты из кассы";
4) "Переоценка валюты" для переоценки валютных остатков на валютном субсчете счета 50. Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 52 "Валютные счета".
В текущем параграфе остановимся на рассмотрении документов "Приходный кассовый ордер", "Расходный кассовый ордер", "Выплата зарплаты из кассы".
Приходный кассовый ордер
Для автоматического оформления операций по поступлению наличных денежных средств в кассу организации в типовой конфигурации предусмотрен документ "Приходный кассовый ордер" (меню: "Документы - Приходный кассовый ордер").
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, приходный кассовый ордер оформляется в бухгалтерии и передается в кассу для принятия наличных денежных средств. Таким образом, документ "Приходный кассовый ордер" используется как бы дважды: сначала его заполняют, сохраняют и распечатывают, а затем - в конце рабочего дня или начале следующего, после получения от кассира отчета - проводят (формируют проводки).
Для ввода исходной информации предлагается для заполнения форма диалога, показанная на 5-4.
Рассмотрим порядок заполнения экранной формы данного документа.
В реквизите "Касса" необходимо установить тип кассы: рублевая или валютная. Этот реквизит определяет дебетуемый счет (50.1 или 50.11). в случае, если тип кассы - "валютная", следует также выбрать валюту, в которой будет сформирован кассовый ордер.
В группе реквизитов "Корреспондирующий счет, аналитика" следует указать счет и объекты аналитического учета (субконто), по кредиту которого будет корреспондировать счет 50. Ввести счет можно либо вручную, либо выбрать его из Плана счетов, который вызывается нажатием экранной кнопки .
В реквизите "Движение денежных средств" необходимо выбрать вид движения денежных средств. Следует обратить внимание на то, что вполне возможны ситуации, когда объектом аналитического учета, как по счету 50 "Касса", так и по корреспондирующему с ним счету является один и тот же вид движения денежных средств. В таких случаях, для обеспечения корректности аналитического учета, все равно обе графы должны быть заполнены одинаковыми значениями.
См. графический объект " 5-4. Документ "Приходный кассовый ордер"
В реквизите "Принято от" указываются реквизиты лица, от которого принимаются денежные средства. Если денежные средства вносит сотрудник организации, то с помощью кнопки выбора в правой части поля ввода его можно выбрать из справочника "Сотрудники".
В реквизите "Основание" указывается основание для внесения денежных средств в кассу, например "На хоз. нужды".
В текстовом реквизите "Приложение" перечисляются прилагающиеся к приходному кассовому ордеру документы, если таковые имеются.
В реквизите "Сумма" указывается сумма вносимых в кассу денежных средств.
Если получение денежных средств связано с оплатой продукции, товаров, работ и услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в форме ввода следует включить режим "Указать в тексте НДС" (в противном случае, в печатной форме документа будет отсутствовать строка "В том числе НДС") и указать ставку налога (реквизит "Ставка НДС"). Сумма налога рассчитывается автоматически, исходя из контекста оплаты от суммы за вычетом налога с продаж.
Если получение денежных средств связано с оплатой продукции, товаров, работ и услуг, облагаемых налогом с продаж, в форме ввода следует включить режим "Учитывать налог с продаж" и указать ставку налога (реквизит "Ставка НП"). Сумма налога рассчитывается автоматически от общей суммы обратным пересчетом. Дополнительно можно установить вывод суммы налога с печатной форме ордера.
Флажок "Формировать проводки" задает режим проведения документа при записи. Если он установлен, то при проведении формируются проводки, а если не установлен, то документ проводится без формирования проводок.
Заполненную форму приходного кассового ордера нужно сохранить и провести (кнопка Ok). При проведении, если установлен флажок "Формировать проводки", автоматически формируются проводки, состав которых зависит от вида кассы и корреспондирующего счета, указанного в одноименной группе реквизитов.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|22.01.01|50.1|Получение |51 |Основной | | | |3,500.00|
| | |нал.ср | |р/с | | | | |
| | || ||||
| | | | |Получение | |Приход:Выписка банка |
| | | | |нал.ср | |от 22.01.2001 г |
| | || || ||
| | | | | | | |БК |
В случае, если выбрана валютная касса, то сформируется следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | |КТ | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс |Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|22.01.01|50.11|Получение |52 |Валютный |USD | |1,000.00|28,260.00|
| | |нал.ср | |р/с | | | | |
| | || ||||
| | | | |Получение |28.26|Приход: Выписка банка |
| | | | |нал.ср | |от 22.01.2001 г |
| | || || ||
| | | | | | | |БК |
Кроме того, В журнале "Кассовая книга" зарегистрирована запись о документе, датированная 22.01.2001, в которой указаны наиболее важные реквизиты документа.
|Кассовая книга (01.01.2001-31.01.2001) |
||
| Дата |Доку- |Но- |Приход |Рас- |Корр.| От кого получено или |
| | мент |мер | | ход |Счет | кому выдано |
| | | | | | | |
||||||||
|22.01.2001|Прих.орд.|00001|3 500.00| |51 |Иванов Петр Сидорович |
| | | | | | |по чеку Ж07 |
||||||||
| | | | | | | |
Расходный кассовый ордер
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам по форме N КО-2 (код по ОКУД 0310002) или другим надлежащим образом оформленных документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Выписка расходного кассового ордера выполняется с использованием документа "Расходный кассовый ордер", входящего в типовую конфигурацию программы (меню: "Документы - Расходный кассовый ордер"). Диалоговая форма ввода документа показана на 5-5.
См. графический объект " 5-5. Форма диалога документа "Расходный кассовый ордер"
Рассмотрим порядок заполнения экранной формы данного документа.
Первый реквизит предназначен для ввода номера документа. Автоматически первому документу присваивается номер "000001". Во втором реквизите указывается дата документа, которая должна соответствовать дате выдачи наличных денежных средств из кассы предприятия.
В реквизите "Касса" необходимо выбрать тип кассы: рублевая или валютная. Этот реквизит определяет кредитуемый счет (50.1 или 50.11). Если выбран тип кассы "валютная", то следует также выбрать валюту, в которой будет сформирован кассовый ордер.
Реквизит "Корр. счет, субсчет" предназначен для ввода счета, корреспондирующего по кредиту со счетом 50.1 "Касса". В приведенном примере выбран счет 51 "Расчетный счет".
В зависимости от выбранного корреспондирующего счета ниже появятся поля для ввода аналитических объектов, в разрезе которых ведется учет на выбранном счете. На счете 51 аналитический учет ведется в разрезе расчетных счетов в банках и видов движения денежных средств, поэтому программа автоматически включает в документ поля для ввода реквизита "Банковские счета" и "Движение денежных средств". Для их заполнения потребуется выбрать необходимые значения из соответствующих справочников, обращение к которым осуществляется нажатием кнопки .
Поскольку на счете не предусмотрен третий аналитический разрез, то следующее поле становится блеклым и недоступным для ввода информации.
В реквизите "Движение денежных средств" необходимо выбрать вид движения денежных средств.
В графе "Выдать" указывается ФИО лица, получившего наличные.
Поле "По документу" заполняется, если наличные выдаются физическому лицу, в этом случае в нем указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.
В поле "Сумма" вводится выданная из кассы сумма.
В поле "Основание" указывается, на каком основании деньги выдаются из кассы.
В поле "Приложение" перечисляются документы, прилагаемые к приходному кассовому ордеру.
После заполнения всех полей документа нажатие экранной кнопки Печать приведет к выводу на экран окна, содержащего печатную форму документа "Расходный кассовый ордер".
Бухгалтер должен проверить правильность составления документа. Если документ сформирован верно, все поля заполнены правильно, можно распечатать данный документ на принтере.
После завершения печати документа окно с печатной формой можно закрыть, а также завершить процесс ввода документа нажатием кнопки Оk в диалоговой форме ввода документа, при этом подтвердив его сохранение в базе данных. При сохранении документа имеется возможность отказаться от его проведения; в этом случае проводки сформированы не будут. В дальнейшем, можно повторно обратиться к документу по тем записям, которые зафиксированы в журналах компьютерной бухгалтерии, и выполнить его проведение.
Проведение документа "Расходный кассовый ордер" приведет к следующим результатам.
1) Сформирован расходный кассовый ордер N 1, который распечатан и сохранен в компьютерной базе данных.
2) В журнале "Кассовая книга" зарегистрирована запись о документе, датированная 23.01.2001, в которой указаны наиболее важные реквизиты документа.
|Кассовая книга (01.01.2000-31.12.2000) |
||
| Дата |Доку- |Но- |Приход |Рас- |Корр.| От кого получено или |
| | мент |мер | | ход |Счет | кому выдано |
||||||||
|23.01.2001|Расх. |00001| |500.001|51 |Иванов Петр Сидорович |
| |орд. | | | | | |
||||||||
| | | | | | | |
3) В журнале операций зарегистрирована запись о документе, датированная 23.01.2001, в которой указано:
|Журнал операций (01.01.2000-31.03.2000) |
||
|Дата |Время|Документ |Но- |Содержание | Сумма |
| | | |мер | | |
|||||||
|23.01.2001| |Расх.касс.|000001|Выдача из кассы: Приказ N3|1 500.00|
| | |орд. | | | |
|||||||
| | | | | | |
По записям, зарегистрированным в журналах, можно повторно обратиться к документу, например, при необходимости формирования проводок. Для этого нужно:
двойным щелчком мыши по записи раскрыть этот документ;
на экране раскроется форма документа, которую следует закрыть нажатием экранной кнопки Ok;
на запросы программы: "Сохранить документ?" и "Провести документ?" необходимо дать утвердительный ответ.
4) Проведение документа вызовет автоматическое формирование проводки, которая сохраняется в журнале проводок. В данной проводке в качестве субконто дебетуемого счета фигурирует наименование расчетного счета в банке и вид движения денежных средств.
Выплата зарплаты из кассы
Выплата сотрудникам аванса и заработной платы осуществляется по платежной ведомости. В типовой конфигурации "1С:Бухгалтерия 7.7" для этой цели предусмотрен документ "Выплата зарплаты из кассы" (меню: "Документы - Зарплата - Выплата зарплаты из кассы").
Для ввода исходной информации предлагается для заполнения форма диалога, показанная на 5-6.
См. графический объект " 5-6. Форма диалога документа "Выплата зарплаты из кассы"
В верхней части шапки документа указываются два обязательных реквизита: "Номер" и "Дата".
Реквизит "На выплату" заполняется путем выбора из двух возможных вариантов вида выплаты:
"зарплата";
"аванс".
В случае, если из кассы выдается аванс, то в реквизите "В размере" необходимо указать сумму аванса в процентах от оклада. Тогда при заполнении табличной части с помощью кнопки Заполнить сумма аванса будет рассчитана автоматически.
В реквизите "Движение денежных средств" следует указать вид движения денежных средств. При работе с документом "Выплата зарплаты из кассы" программа предлагает к выбору из справочника "Виды движения денежных средств" только те виды движения денежных средств, которые, в свою очередь, имеют вид "Оплата труда".
Реквизит "Подразделение" заполняется путем выбора из справочника "Подразделения" конкретного подразделения, сотрудникам которого будет выплачена заработная плата по данной платежной ведомости. Если подразделение не выбрано, то ведомость формируется по всем сотрудникам организации.
В табличной части документа указываются сотрудники, и суммы к выдаче.
Внизу экранной формы, среди стандартных кнопок имеется кнопка Заполнить. Если формируется платежная ведомость на выдачу аванса, то при нажатии этой кнопки в табличной части автоматически формируется список сотрудников выбранного подразделения. Если же формируется платежная ведомость на выдачу зарплаты, то формируется список сотрудников, которым начислена, но еще не выдана заработная плата. Если в выбранном подразделении не числятся сотрудники то программа выдаст соответствующее предупреждение. Графа "К выплате" заполняется по данным на счете 70 "Расчеты по оплате труда" (кредитовое сальдо на дату составления ведомости).
После заполнения экранной формы пользователь может сформировать и распечатать платежную ведомость по форме NТ-53 (кнопка Печать) и сохранить документ нажатием кнопки Ok.
При проведении документа автоматически сформируются следующие бухгалтерские проводки по каждому сотруднику, представленному в табличной части документа.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | |КТ | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|25.01.01|70 |Иванов Петр|50.1|Выплата | | | |600.00|
| | |Сидорович | |аванса | | | | |
| | || ||||
| | | | | | |Выдано из кассы |
| | || || ||
| | | | | | | |ЗП |
Cчет 51 "Расчетные счета"
Настройка плана счетов
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 51 "Расчетные счета".
|Код| Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 |
|||||||||
|51 |Расчетные счета | | | |А | Банковские |(об)Дв. ден. |
| | | | | | |счета |средств |
Как видно из приведенной настройки плана счетов, в типовой конфигурации не предусмотрено наличие субсчетов, что, однако, не мешает пользователю при необходимости добавить их самостоятельно.
Организация аналитического учета
Аналитический учет на счете ведется по открытым в банках расчетным счетам (субконто "Банковские счета") и по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто "Движения денежных средств", только обороты). Каждый счет - элемент справочника "Банковские счета". Каждое движение (перечень задается в перечислении "Виды движений денежных средств") в конкретном разрезе деятельности (перечень задается в перечислении "Разрезы деятельности" и включает три элемента "текущая деятельность", "инвестиционная деятельность", "финансовая деятельность") - элемент справочника "Движения денежных средств".
Рассмотрим более подробно настройку тех справочников, которые используются для организации аналитического учета на счете 51 "Расчетные счета".
Аналитическим объектом учета являются элементы справочника "Банковские счета". Форма списка этого справочника приведена на 5-7.
См. графический объект " 5-7. Справочник "Банковские счета"
Как видно из рисунка, данный справочник имеет одноуровневую структуру и содержит список банковских счетов, открытых организации. К справочнику "Банковские счета" можно обратиться через меню "Справочники - Банковские счета" или "Операции - Справочники - Банковские счета" и выполнить ввод информации обо всех банковских счетах, используемых организацией.
В справочнике указывается наименование расчетного счета, номер счета и банк, в котором данный счет открыт. Кроме того, находясь в справочнике "Банковские счета" пользователь может распечатать справки о рублевых и валютных счетах, предоставляемые в государственные налоговые инспекции, для чего необходимо нажать одну из экранных кнопок внизу рассматриваемого экрана.
Рассмотрим подробнее порядок заполнения справочника "Банковские счета". При вводе нового элемента открывается экранная форма для заполнения реквизитов расчетного счета, вид которой представлен на 5-8.
См. графический объект " 5-8(а). Форма ввода элемента справочника "Банковские счета".
См. графический объект " 5-8(б). Форма ввода элемента справочника "Банковские счета".
На закладке "Реквизиты счета", представленной на 5-8(а), указываются наиболее важные сведения о банковском счете. К ним относятся: наименование счета (идентификатор), номер банковского счета, наименование банка организации.
В поле реквизита "Рабочее наименование" вводится наименование расчетного счета. Это наименование служит для идентификации расчетного счета в справочнике. Именно это наименование будет фигурировать в проводках, операциях, документах, отчетах. В связи с этим важно определить единый порядок присвоения имен банковским счетам. В качестве наименований могут фигурировать такие, как "Основной Р/С", "Валютный счет", "Вспомогательный". Также в качестве наименований расчетных счетов можно рекомендовать использовать наименования банков, в которых они открыты, например: "Топ-Инвест", "Столичный".
Реквизит "Номер счета" представляет собой номер расчетного счета в банке.
Реквизит "Банк, в котором открыт расчетный счет" В свою очередь, запись в данный справочник, представленный на 5-9, можно добавить либо вручную, либо выбрать из классификатора банков РФ. Второй вариант предпочтительнее, так как он позволяет избежать ошибок в заполнении реквизитов конкретного банка при его добавлении в справочник.
Значение реквизита "Банк корреспондент" вводится в случае непрямых расчетов. Поле ввода значения реквизита заполняется путем выбора необходимой записи из справочника "Банки".
Рядом с полями ввода реквизитов банка располагается кнопка Открыть. Нажатие этой кнопки открывает для редактирования форму с реквизитами соответствующего банка.
См. графический объект " 5-9. Редактирование справочника "Банки" с использованием классификатора банков РФ"
Выбрав из справочника банк, пользователю необходимо установить, либо убрать несколько флажков, управляющих процессом формирования платежных документов.
Установка флажка "Редактировать реквизиты корреспондента" откроет для редактирования поле, расположенное выше, в которое вводятся реквизиты корреспондента, которые будут автоматически проставляться в платежных документах в поле "Плательщик" или "Получатель".
Установка флажка "Указывать в дате документа месяц прописью" позволяет при формировании печатной формы платежного документа указывать месяц прописью.
При установке флажка "Указывать сумму без копеек, если она в целых рублях" в печатной форме документа не указываются копейки, если сумма целая в рублях.
Следует помнить, что для того, чтобы воспользоваться возможностью выбора интересующего из классификатора банков РФ пользователь должен либо являться подписчиком диска "Информационно-технологическое сопровождение программ "1С:Предприятие", либо иметь возможность доступа в Интернет к сайту агентства "РосБизнесКонсалтинг"
На закладке "Дополнительно", представленной на 5-8(б), указываются дополнительные сведения о счете, которые используются при формировании справок о счетах для налоговой инспекции.
При вводе нового счета в справочник для него устанавливается тип "Рублевый". Ниже необходимо выбрать вид счета, который может принимать одно из следующих значений:
расчетный (текущий);
ссудный;
депозитный.
Если вводится информация о валютном счете, то следует указать тип "Валютный".
В реквизите "Счет открыт" указывается дата открытия данного счета.
При закрытии счета заполняется реквизит "Счет закрыт". Сведения о счетах, закрытых в текущем отчетном периоде, попадают в соответствующие справки.
При нажатии на кнопку Оk выполняется контроль номера счета, номеров корреспондентских счетов и БИК основного и расчетного банка: проверяется разрядность номеров счетов, корсчетов и БИК, а также по специальному алгоритму проверяется правильность указания этих номеров. В случае обнаружения ошибки, программа выдаст соответствующее сообщение в окно сообщений. Несмотря на это, информация о банковском счете все равно будет записана в справочник.
Другой аналитический разрез - по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто "Движения денежных средств") был рассмотрен выше, в разделе, посвященном счету 50 "Касса", поэтому здесь настройка данного субконто не рассматривается.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 51 с другими счетами представлена на 5-10.
См. графический объект " 5-10. Схема корреспонденции счета 51 "Расчетные счета"
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Выписка банка".
2) "Расходный кассовый ордер". Данный документ служит для отражения в компьютерном учете операций, связанных с взносом наличных денежных средств на расчетный счет предприятия, и рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса".
3) "Приходный кассовый ордер". Данный документ используется для отражения в учете операций по снятию денежных средств с расчетного счета предприятия, и рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса".
В текущем параграфе остановимся на рассмотрении документа "Выписка банка".
Выписка банка
За редким исключением все операции по расчетному счету отражаются в компьютерной бухгалтерии с помощью документа "Выписка банка" (меню: "Документы - Выписка"). Экранная форма документа "Выписка банка" представлена на 5-11.
Поле ввода реквизитов расчетного счета заполняется выбором из справочника "Банковские счета". Если выбирается счет 51, то обрабатывается рублевая выписка, и в поле "Тип" показывается тип выписки "Рублевая (по счету 51)".
Для ввода в табличную часть новой строки нужно нажать клавишу Ins или кнопку ("Новый элемент") панели инструментов окна документа, при этом сразу активизируется поле ввода информации в реквизит "Движение денежных средств", которая заполняется путем выбора одного из следующих возможных значений:
выдача под авансовый отчет;
выплата аванса;
выплата зарплаты;
оплата поставщику;
отчисления на социальные нужды;
платежи в бюджет;
получение наличных из банка;
поступления от покупателей;
прочие выплаты;
прочие поступления;
сдача наличных в банк.
См. графический объект " 5-11. Документ "Выписка банка"
В текстовом реквизите "Назначение платежа" указывается назначение каждого платежа.
В реквизите "Корр.счет" пользователю предлагается выбрать из плана счетов тот счет, который будет корреспондировать со счетом 51 "Расчетный счет" по дебету или кредиту. Следует обратить внимание на то, что выбрать можно любой счет, и в корреспонденции с этим счетом будет сформирована проводка. Исключение составляют субсчета счета 50 "Касса". При выборе любого из них в качестве корреспондирующего счета, программа выдаст предупреждение:
Таким образом, проводки в корреспонденции со счетом 50 "Касса" формируются только "Приходным кассовым ордером" и "Расходным кассовым ордером", что было рассмотрено выше.
Продолжим рассмотрение порядка заполнения табличной части документа "Выписка банка".
Количество и состав реквизитов "Субконто1", "Субконто2" и "Субконто3" определяются корреспондирующим счетом, выбранным по текущей строке выписки. В приведенном на 5-11 примере заполняется только реквизит "Субконто1", значение которого выбирается из справочника "Движения денежных средств".
В реквизитах "Приход" и "Расход" указывается, соответственно, получаемая или уплачиваемая сумма. Для каждой строки выписки заполняется только один из этих реквизитов.
Расположенные в форме документа кнопки Поступление по документам и Подбор по платежным документам предоставляют дополнительный сервис: они позволяют заполнить строку выписки на основании выбранного документа.
При нажатии кнопки Поступление по документам открывается список документов, представленный на 5-12, из которых можно вводить данные в табличную часть документа.
См. графический объект " 5-12. Список документов для заполнения выписки"
После выбора вида документа из подменю следует выбрать документ из открывшегося списка документов.
В результате этих действий в выписке создается новая строка. Все реквизиты заполняются в соответствии с выбранным документом.
Общая сумма документа записывается в колонку "Приход", реквизиту "Корр. счет", в зависимости от вида документа, присваивается значение "62.1" или "76.1".
Реквизиты "Субконто1", "Субконто2" и "Субконто3" (значения субконто выбранного корр. счета) заполняются из документа.
Единственным незаполненным реквизитом табличной части остается "Движение денежных средств". Это реквизит пользователь должен заполнить самостоятельно.
Нажатие на кнопку Подбор по платежным документам приводит к открытию диалога для выбора платежных документов, представленного на 5-13.
В верхней таблице диалога представлен журнал платежных документов.
См. графический объект " 5-13. Диалог "Платежные документы"
В нижней таблице отображаются документы, выбранные для формирования строк выписки. Чтобы выбрать документ, достаточно дважды щелкнуть мышью в верхней таблице, можно также воспользоваться кнопкой Заполнить, расположенной в нижней части диалога. По кнопке Заполнить в таблицу выбранных документов переносятся документы, по которым оплаты еще не производилось, или была выполнена частично. В случае частичной оплаты в колонке суммы отображается только неоплаченная сумма. По кнопке Удалить из таблицы выбранных документов удаляется текущая строка, а по кнопке Очистить удаляются все выбранные документы.
По кнопке Ok диалог закрывается, а для выбранных документов формируются строки выписки.
При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские проводки. При этом, дебетуется или кредитуется счет 51 "Расчетный счет" зависит от того, какой из реквизитов заполнен "Приход" или "Расход". В свою очередь, доступность того или иного реквизита для заполнения определяется выбранным движением денежных средств, а если быть точнее, то соответствующим ему видом движения, установленным в справочнике "Движения денежных средств", настройка которого была подробно рассмотрена в разделе счета 50 "Касса".
Программа автоматически определяет, что строка выписки является приходом, если выбран один из следующих видов движения:
выручка по обычным видам деятельности;
выручка по прочим операциям;
целевое финансирование;
безвозмездные поступления;
кредиты полученные;
займы полученные;
дивиденды, проценты по финансовым вложениям полученные;
сдано в банк наличными;
прочие поступления.
Программа автоматически определяет, что строка выписки является расходом, если выбран один из следующих видов движения:
приобретение товаров, продукции, работ и услуг;
оплата труда;
платежи в социальные фонды;
выданные подотчетные суммы;
долевое участие в строительстве;
приобретение машин, оборудования и транспортных средств;
финансовые вложения;
дивиденды, проценты по ценным бумагам выплаченные;
платежи в бюджет;
выплата процентов и основной суммы по кредитам и займам;
получено из банка наличными;
прочие выплаты и перечисления.
При проведении документ сформирует следующую проводку.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|26.01.01|60.1|Топ-Инвест |51 |Основной р/с | | | |10,000.00|
| | |КБ | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |Оплата | |Движения по р/с |
| | | | |поставщику | | |
| | || || ||
| | | | | | |Оплата по |БК |
| | | | | | |документу Счет | |
Далее рассмотрим более сложный вариант работы с выпиской, а именно, отражение в бухгалтерском учете получение аванса.
В том случае, когда в строке проводки выбран вид движения денежных средств "Поступления от покупателей" и в качестве корреспондирующего счета указан счет 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" при проведении документа "Выписка банка" формируется следующая проводка:
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|26.01.01|51 |Основной |62.2|Топ-Инвест КБ| | | |10,000.00|
| | |р/с | | | | | | |
| | || ||||
| | |Поступления| |Договор АА/23| |Движения по р/с |
| | |от пок | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Аванс по договору|БК |
| | | | | | |АА/23 | |
Как известно, при получении аванса необходимо оформить счет-фактуру и выделить налог на добавленную стоимость. Для автоматизации данного процесса можно воспользоваться предусмотренным в программе в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" механизмом ввода документа на основании. Процесс ввода на основании заключается в следующем: в любом из журналов ("Банк", "Журнал операций" "Журнал проводок" и др.) необходимо выбрать запись, соответствующую полученному авансу и либо нажать комбинацию клавиш Alt+F9, либо кнопку на панели инструментов. В результате откроется диалог выбора документа для ввода, в котором надо выбрать "Счет-фактура выданный", после чего откроется экранная форма документа "Счет-фактура выданный", представленный на 5-14.
См. графический объект " 5-14. Форма диалога документа "Счет-фактура выданный"
Из данного рисунка видно, программа автоматически заполнила все необходимые реквизиты документа, а также стали закрыты для редактирования некоторые реквизиты.
Кроме того, на закладке "Таблица" следует указать ставку НДС. Из 5-15 видно, что сумма НДС может быть получена как прибавлением 20% к поступившей сумме, так и выделением из полученной суммы 16,67%. В данном случае необходимо воспользоваться вторым вариантом, так как НДС выделяется из полученной суммы.
См. графический объект " 5-15. Выбор ставки НДС, при его выделении из аванса"
В результате проведения данного документа сформируется следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|30.01.01|76.АВ|Топ-Инвест |68.2| | | | |1,667.000|
| | |КБ | | | | | | |
| | || ||||
| | |Счет-факт.вы| |Договор АА/23| |Сч.-Факт.Покупателю: |
| | |данный | | | |Топ-Инвест КБ |
| | || || ||
| | | | | | |Выделен НДС с |БК |
| | | | | | |аванса | |
Более подробно порядок работы с документом "Счет-фактура выданный" рассматривается, в главе 6, при описании счета 68.
Расходный кассовый ордер
Как уже указывалось выше, проводки по счету 51 "Расчетный счет" в корреспонденции со счетом 50 "Касса" формируются только кассовыми документами. В связи с чем, проводка в дебет счета 51 и кредит счета 50 формируется только документом "Расходный кассовый ордер", который был подробно рассмотрен в разделе, посвященном счету 50 "Касса".
Однако для обеспечения полноценного отражения в компьютерном учете всех хозяйственных операций, настоятельно рекомендуется формировать соответствующие записи в документе "Выписка банка", которые, еще раз отметим, не порождают бухгалтерских проводок.
Приходный кассовый ордер
Формирование проводки в дебет счета 50 и кредит счета 51 осуществляется только при проведении документа "Приходный кассовый ордер", порядок работы с которым также был рассмотрен в разделе, посвященном счету 50 "Касса".
Счет 52 "Валютные счета"
Настройка плана счетов
Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 52 "Валютные счета".
|Код|Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|52 |Валютные счета | | | |А | Банковские|(об)Дв. ден.|
| | | | | | |счета |средств |
Как видно из приведенной настройки плана счетов, в типовой конфигурации не предусмотрено наличие субсчетов, что, однако не мешает пользователю при необходимости добавить их самостоятельно.
Организация аналитического учета
Аналитический учет на счете ведется по открытым в банках расчетным счетам (субконто "Банковские счета") и по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто "Движения денежных средств", только обороты). Каждый счет - элемент справочника "Банковские счета". Каждое движение (перечень задается в перечислении "Виды движений денежных средств") в конкретном разрезе деятельности (перечень задается в перечислении "Разрезы деятельности" и включает три элемента "текущая деятельность", "инвестиционная деятельность", "финансовая деятельность") - элемент справочника "Движения денежных средств".
Настройка справочников была подробно рассмотрена выше, здесь же остановимся на тех особенностях, которые непосредственно связаны с валютным учетом.
Как было указано в разделе 51 "Расчетные счета", аналитическим объектом учета являются элементы справочника "Банковские счета". Из 5-16 видно, что настройка валютного банковского счета отличается от такой же настройки рублевого банковского счета только установкой переключателя в положение "Валютный счет".
Следует отметить, что если указан тип счета "Валютный", становится доступным для редактирования реквизит "Номер и дата разрешения Банка России на открытие счета в иностранной валюте". Такое разрешение выдается при открытии валютного счета в банке, расположенном за пределами Российской Федерации.
Справочник "Валюты"
Справочник "Валюты" в принципе не связан с настройкой аналитического учета по счету 52 "Валютные счета", однако играет достаточно серьезную роль в формировании данных бухгалтерского учета при работе со всеми бухгалтерскими счетами, для которых установлен признак валютного учета.
См. графический объект " 5-16. Настройка валютного банковского счета"
Рассмотрим общий порядок работы со встроенным справочником валют, представленным на 5-17.
См. графический объект " 5-17. Форма списка справочника "Валюты"
Для каждого элемента справочника указываются код, краткое обозначение валюты, кратность и курс.
Следует обратить внимание на то, что при вводе нового элемента в справочник "Валюты" программа в качестве кода устанавливает значение "0". Это значение необходимо заменить кодом валюты по Общероссийскому классификатору валют. При записи нового элемента программа проверяет уникальность введенного кода.
Реквизиты "Курс" и "Кратность" определяют стоимость иностранной валюты. Реквизит "Кратность" задает количество единиц иностранной валюты, за которое ведется котировка в рублях. Реквизит "Курс" определяет текущий курс в рублях за указанное в реквизите "Кратность" количество единиц иностранной валюты. Например, котировка по доллару США ведется в рублях за 1 доллар США. Кратность в этом случае составляет единицу. Котировка по итальянской лире ведется в рублях за 1000 итальянских лир. Кратность в этом случае равна 1000.
Важно помнить, что реквизиты "Курс" и "Кратность" являются периодическими. Периодические реквизиты, как и любые другие, могут изменять свои значения в течение времени. Однако в отличие от обычных реквизитов каждое изменение значения периодического реквизита фиксируется на определенную дату, то есть программа в хронологическом порядке хранит историю изменения значения реквизита.
Какие же возможности предоставляет данный справочник?
Во-первых, открыв справочник, можно увидеть курсы валют на текущую (рабочую) дату.
Во-вторых, находясь в справочнике, можно отредактировать любой из реквизитов валюты на рабочую дату. Для этого достаточно установить курсор на редактируемый элемент и нажать кнопку "Enter" или дважды щелкнуть по нему левой кнопкой мыши.
В-третьих, имеется возможность просмотра значений курсов валют за предшествующие даты. Для этого необходимо, находясь в справочнике, выбрать интересующую валюту и нажать кнопку Курсы валют. Программа выведет в табличном виде курсы валют на предшествующие даты ( 5-18).
См. графический объект " 5-18. Таблица курсов валют"
В-четвертых, имеется возможность ввода и редактирования валют за любую предыдущую дату. Для этого надо выбрать валюту для редактирования и в окне справочника валют нажать кнопку рядом с датой, на которую представлены курсы валют в справочнике. Также можно нажать кнопку "F5" или пиктограмму "История" на панели инструментов. В обоих случаях появится окно "История периодических реквизитов". В данном окне можно просмотреть курсы и кратность валюты; удалить их, нажав кнопку "Delete"; добавить новое значение, нажав кнопку "Insert"; отредактировать ранее введенное значение курса, что позволяет исправлять допущенные ранее ошибки. На 5-19 представлено окно редактирования истории валюты DEM.
См. графический объект " 5-19. Окно редактирования курсов и кратности валют"
Следует отметить, что с июня 2000 г. фирмы "1С" и РИА "РосБизнесКонсалтинг" подписали соглашение о совместной деятельности по предоставлению информационных услуг. Благодаря этому соглашению пользователям программы "1С:Предприятие 7.7"предоставляется средство автоматического внесения значений курсов валют с Web-сервера www.rbc.ru и автоматического внесения значений курсов валют в информационную базу "1С:Предприятие". Наличие такого средства позволяет пользователям, имеющим доступ в Интернет, полностью избавиться от необходимости вводить курсы валют вручную и тем самым повысить достоверность и оперативность информации.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 52 с другими счетами представлена на 5-20.
По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Выписка банка". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 51 "Расчетные счета";
2) "Расходный кассовый ордер". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса";
3) "Приходный кассовый ордер". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса";
4) "Переоценка валюты".
В текущем параграфе еще раз остановимся на рассмотрении документа "Выписка банка", а также познакомимся с документом "Переоценка валюты".
См. графический объект " 5-20. Схема корреспонденции счета 52 "Валютные счета"
Выписка банка
Как известно, для проведения расчетов в иностранной валюте в уполномоченном банке организации открываются в валютные счета.
В свою очередь, организация с каждого конкретного валютного счета получает из банка выписку.
В компьютерной бухгалтерии операции по валютному счету также отражаются с помощью документа "Выписка банка" (меню: "Документы - Выписка"). Данный документ, порядок работы с которым был подробно рассмотрен в разделе посвященном счету 51 "Расчетные счета", универсальный и единственным отличием при работе с валютной выпиской является выбор пользователем валютного банковского счета, и соответственно, валюты. Особенности работы с валютной выпиской представлены на 5-21.
См. графический объект " 5-21. Настройка валютной выписки банка"
В результате проведения документа сформируется следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|29.01.01|52 |Валютный р/с|62.22|Атлант НПО | | | |000.2800 |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Поступления | |Договор | |Движения по р/с |
| | |от пок. | |ВП/207 | | |
| | || || ||
| | | | | | |По договору |БК |
| | | | | | |ВП/207 | |
Расходный и приходный кассовые ордера
Так же, как и по счету 51 "Расчетный счет", проводки по счету 52 "Валютные счета" в корреспонденции с субсчетом 50.11 "Касса организации (в валюте)" формируются только кассовыми документами.
На 5-22 представлены особенности настройки документов "Расходный кассовый ордер" и "Приходный кассовый ордер" при работе с наличной иностранной валютой.
Как видно из рисунка, для формирования соответствующих проводок в иностранной валюте необходимо выбрать тип кассы "Валютная" и выбрать валюту хозяйственной операции.
См. графический объект " 5-22. Настройка документа "Расходный кассовый ордер" при работе с наличной иностранной валютой"
При этом не следует забывать, что для обеспечения полноценного отражения в компьютерном учете всех хозяйственных операций, настоятельно рекомендуется формировать соответствующие проводки с использованием документа "Выписка банка".
Переоценка валюты
Документ "Переоценка валюты" (меню: "Документы - Регламентные - Переоценка валюты") предназначен для автоматического формирования проводок по переоценке валютных остатков по счетам и объектам аналитики.
Форма диалога документа представлена на 5-23. Программа автоматически предлагает номер документа, а также текущую (рабочую) дату. При нажатии кнопки Ok автоматически рассчитываются необходимые суммы и формируются проводки. В дальнейшем документ можно проводить повторно, тогда проводки будут формироваться заново.
В случае, если возникает отрицательная курсовая разница, документ формирует следующую проводку (по счету 52 "Валютные счета").
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|91.2|Курсовые |52 |Валютный р/с | | | | |
| | |разницы | | | | | |000.200 |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | |":" | |Переоценка валюты |
| | || || ||
| | | | | | |Переоценка валюты|ВУ |
См. графический объект " 5-23. Форма диалога документа "Переоценка валюты"
В случае если возникает положительная курсовая разница, документ формирует следующую проводку (по счету 52 "Валютные счета").
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|52 |Валютный р/с|91.1|Курсовые | | | | |
| | | | |разницы | | | |000.200|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |":" | | | |Переоценка валюты |
| | || || ||
| | | | | | |Переоценка валюты|ВУ |
Счет 55 "Специальные счета в банках"
Настройка плана счетов
Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 55 "Специальные счета в банках".
|Код |Наименование |Вал|Кол |Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|55 |Специальные счета в | | | |А | | |
| |банках | | | | | | |
|||||||||
|55.1 |Аккредитивы (в рублях)| | | |А |Банковские |(об)Дв. ден.|
| | | | | | |счета |средств |
|||||||||
|55.2 |Чековые книжки (в | | | |А |(об)Дв. | |
| |рублях) | | | | |ден. | |
|||||||||
|55.3 |Депозитные счета (в | | | |А |Банковские |(об)Дв. ден.|
| |рублях) | | | | |счета |средств |
|||||||||
|55.4 |Прочие специальные | | | |А |Банковские |(об)Дв. ден.|
| |счета (в рублях) | | | | |счета |средств |
|||||||||
|55.11|Аккредитивы ( в |+ | | |А |Банковские |(об)Дв. ден.|
| |валюте) | | | | |счета |средств |
|||||||||
|55.33|Депозитные счета (в |+ | | |А |Банковские |(об)Дв. ден.|
| |валюте) | | | | |счета |средств |
|||||||||
|55.44|Прочие специальные |+ | | |А |Банковские |(об)Дв. ден.|
| |счета (в валюте) | | | | |счета |средств |
На субсчете 55.1 "Аккредитивы (в рублях)" учитывается движение средств в валюте Российской Федерации, находящихся в аккредитивах.
На субсчете 55.2 "Чековые книжки (в рублях)" учитывается движение средств в валюте Российской Федерации, находящихся в чековых книжках.
На субсчете 55.3 "Депозитные счета (в рублях)" учитывается движение средств в валюте Российской Федерации, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 67 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Субсчет 55.4 "Прочие специальные счета (в рублях)" предназначен для учета движения обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования в валюте Российской Федерации. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
На субсчете 55.11 "Аккредитивы (в валюте)" учитывается движение средств в иностранных валютах, находящихся в аккредитивах.
На субсчете 55.33 "Депозитные счета (в валюте)" учитывается движение средств в иностранных валютах, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Субсчет 55.44 "Прочие специальные счета (в валюте)" предназначен для учета движения обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования в иностранных валютах. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Организация аналитического учета
Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву (для субсчетов 55.1 и 55.11), депозиту (для субсчетов 55.3 и 55.33), специальному счету (для субсчетов 55.4 и 55.44) (субконто "Банковские счета") и по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто "Движения денежных средств", только обороты). Каждый аккредитив - элемент справочника "Банковские счета". Каждое движение (перечень задается в перечислении "Виды движений денежных средств") в конкретном разрезе деятельности (перечень задается в перечислении "Разрезы деятельности" и включает три элемента "текущая деятельность", "инвестиционная деятельность", "финансовая деятельность") - элемент справочника "Движения денежных средств".
На субсчете 55.2 "Чековые книжки (в рублях)" аналитический учет ведется только по видам движений денежных средств и разрезам деятельности (субконто "Движения денежных средств", только обороты). При необходимости открывается аналитический учет по каждой чековой книжке по субконто "Прочие объекты учета" в режиме работы "1С:Предприятие".
Настройка объектов аналитического учета была рассмотрена раньше, в разделе, посвященном счету 51 "Расчетные счета".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 55 с другими счетами представлена на 5-24.
Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 67 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме (см. 5-24):
1) "Выписка банка". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 51 "Расчетные счета".
2) "Расходный кассовый ордер". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса".
3) "Приходный кассовый ордер". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса".
4) "Авансовый отчет" - для отражения операций зачисления остатков подотчетных сумм на специальные счета в банках. Документ рассматривается в главе 6 при описании счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
5) "Переоценка валюты" - для переоценки валютных субсчетов счета. Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 52 "Валютные счета".
См. графический объект " 5-24. Схема корреспонденции счета 55 "Специальные счета в банках"
Другие операции по счету 55 можно ввести с использованием режима ручного ввода или, для часто повторяющихся операций, с использованием механизма типовых операций.
Счет 57 "Переводы в пути"
Настройка плана счетов
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, то есть денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 57 "Переводы в пути".
|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|57 |Переводы в пути | | | |А | | |
|||||||||
|57.1 |Переводы в пути (в | | | |А | | |
| |рублях) | | | | | | |
|||||||||
|57.11|Переводы в пути (в | | | |А | | |
| |валюте) | | | | | | |
Субсчет 57.1 "Переводы в пути (в рублях)" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации в пути.
Субсчет 57.11 "Переводы в пути (в валюте)" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в иностранных валютах в пути.
Организация аналитического учета
Как видно из настройки плана счетов, приведенной выше, аналитический учет на счете 57 "Переводы в пути" в типовой конфигурации программы "1С:Бухгалтерия 7.7" не предусмотрен.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 57 "Переводы в пути" с другими счетами представлена на 5-25.
См. графический объект " 5-25. Схема корреспонденции счета 57 "Переводы в пути"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Выписка банка". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 51 "Расчетные счета".
2) "Расходный кассовый ордер". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса".
3) "Приходный кассовый ордер". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса".
4) "Переоценка валюты". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 52 "Валютные счета".
Счет 58 "Финансовые вложения"
Настройка плана счетов
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 58 "Финансовые вложения".
|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|58 |Финансовые вложения | | | |А |Контрагенты| |
|||||||||
|58.1|Паи и акции | | | |А |Контрагенты| |
| | | | | | | | |
|||||||||
|58.2|Долговые ценные | | | |А |Контрагенты|Ценные |
| |бумаги | | | | | |бумаги |
|||||||||
|58.3|Предоставленные | | | |А |Контрагенты|Договоры |
| |займы | | | | | | |
|||||||||
|58.4|Вклады по договору | | | |А |Контрагенты|Договоры |
| |простого | | | | | | |
| |товарищества | | | | | | |
Субсчет 58.1 "Паи и акции"служит для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58.2 "Долговые ценные бумаги" учитывается наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
На субсчете 58.3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных предприятием другим предприятиям краткосрочных денежных и иных займов.
Субсчет 58.4 "Вклады по договору простого товарищества" используется организацией-товарищем для учета наличия и движения вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Организация аналитического учета
Как видно из приведенного выше фрагмента плана счетов, аналитический учет по счету в целом ведется по объектам, в которые осуществлены вложения (субконто "Контрагенты"). Каждый объект - элемент справочника "Контрагенты".
На субсчете 58.1 "Паи и акции" аналитический учет ведется по объектам, в которые осуществлены вложения (субконто "Контрагенты"). Каждый объект - элемент справочника "Контрагенты".
Следует обратить внимание на то, что в соответствии с требованиями Инструкции по применению плана счетов необходимо обеспечить обособленное отражение в учете расчетов с контрагентами в рамках группы взаимосвязанных организаций, для чего в справочнике "Контрагенты" предусмотрены следующие виды контрагентов:
Физическое лицо;
Дочерняя организация;
Зависимая организация;
Прочая организация.
На субсчете 58.2 "Долговые ценные бумаги" аналитический учет ведется по объектам, в которые осуществлены вложения (субконто "Контрагенты") и ценным бумагам (субконто "Ценные бумаги"). Каждый объект - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание - элемент справочника "Ценные бумаги". Данный справочник, представленный на 5-26, является одноуровневым и представляет собой список элементов, содержащий наименование ценной бумаги, дату принятия к учету и дату предполагаемой продажи.
См. графический объект " 5-26. Справочник "Ценные бумаги"
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета", или 52 "Валютные счета".
На субсчетах 58.3 "Предоставленные займы" и 58.4 "Вклады по договору простого товарищества" аналитический учет ведется по объектам, в которые осуществлены вложения (субконто "Контрагенты") и основаниям (субконто "Договоры"). Каждый объект - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание - элемент справочника "Договоры".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 58 "Финансовые вложения" с другими счетами представлена на 5-26.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью, делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью, делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме ( 5-27):
1) "Выписка банка". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 51 "Расчетные счета".
2) "Расходный кассовый ордер". Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 50 "Касса".
3) "Переоценка валюты" - для переоценки валютных остатков на валютных субсчетах данного счета. Документ рассматривается в текущей главе при описании счета 52 "Валютные счета".
4) "Передача основного средства" - Документ рассматривается в главе 1 при описании счета 01 "Основные средства".
См. графический объект " 5-27. Схема корреспонденции счета 58 "Финансовые вложения"
Счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги"
Настройка плана счетов
Счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение вложений организации в ценные бумаги.
На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
|Код| Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 |
|||||||||
|59 |Резервы под | | | |П |Контрагенты |Ценные бумаги|
| |обесценение вложений| | | | | | |
| |в ценные бумаги | | | | | | |
Организация аналитического учета
Как видно из приведенного выше фрагмента плана счетов, аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" ведется по каждому объекту вложений (субконто "Контрагенты") и каждой ценной бумаге (субконто "Ценные бумаги"). Каждый объект - элемент справочника "Контрагенты". Каждая ценная бумага - элемент справочника "Ценные бумаги".
Типовая конфигурация не предусматривает наличие специальных документов для автоматизации ввода проводок, в которых корреспондировал бы счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" с другими счетами представлена на 5-28.
См. графический объект " 5-28. Схема корреспонденции счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги"
На сумму создаваемых резервов делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производится запись по дебету счета 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.
В типовой конфигурации не предусмотрено документов для отражения данных операций. При необходимости их ввода потребуется воспользоваться ручным вводом операций, или создать типовую операцию.
Глава 6 Расчеты
Счета этого раздела служат для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Настройка плана счетов
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора, функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Обратимся к настройке счета 60 в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто|Субконто|
| | | | | | |1 |2 |
|||||||||
|60 |Расчеты с поставщиками и | | | |АП |Контра- |Договоры|
| |подрядчиками | | | | |генты | |
|||||||||
|60.1 |Расчеты с поставщиками и | | | |П |Контра- |Договоры|
| |подрядчиками (в рублях) | | | | |генты | |
|||||||||
|60.2 |Расчеты по авансам, выданным (в | | | |А |Контра- |Договоры|
| |рублях) | | | | |генты | |
|||||||||
|60.3 |Векселя выданные | | | |П |Контра- |Договоры|
| | | | | | |генты | |
|||||||||
|60.11|Расчеты с поставщиками и |+ | | |П |Контра- |Договоры|
| |подрядчиками (в валюте) | | | | |генты | |
|||||||||
|60.22|Расчеты по авансам, выданным (в |+ | | |А |Контра- |Договоры|
| |валюте) | | | | |генты | |
В рабочем плане счетов к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" открыты следующие субсчета.
Субсчет 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" - для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, производимых в валюте Российской Федерации.
Субсчет 60.2 "Расчеты по авансам, выданным (в рублях)"- для обобщения информации о авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в валюте Российской Федерации.
Субсчет 60.3 "Векселя выданные" - для обобщения информации о векселях, выданных поставщикам материальных ценностей и подрядчикам.
Субсчет 60.11 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)" - для обобщения информации о расчетах с поставщиками материальных ценностей и подрядчиками, производимых в иностранных валютах.
Субсчет 60.22 "Расчеты по авансам, выданным (в валюте)" - для обобщения информации об авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в иностранных валютах.
Заметим, что в целом счет объявлен активно-пассивным, в то время как его отдельные субсчета объявлены или активными, или пассивными. Активными являются субсчета, предназначенные для учета выданных авансов (в рублях и валюте), остальные субсчета - пассивные.
Для субсчетов 60.11 и 60.22, предназначенных для учета расчетов в иностранной валюте, установлен признак валютного учета.
Организация аналитического учета
По счету в целом, а стало быть и по всем субсчетам счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", аналитический учет ведется в разрезе двух видов субконто "Контрагенты" и "Договоры".
Значениями субконто "Контрагенты" являются элементы справочника "Контрагенты", значениями субконто "Договоры" являются элементы справочника "Договоры (счета)". Справочник "Договоры (счета)" подчинен справочнику "Контрагенты". Из этого следует, что при вводе проводок, прежде чем ввести значение субконто "Договоры", сначала будет запрашиваться контрагент, и только после выбора контрагента из списка договоров по данному контрагенту можно выбрать требуемое значение из справочника "Договоры".
Справочники "Контрагенты" и "Договоры" уже рассматривались нами ранее при обсуждении вопроса организации аналитического учета на счетах 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (субсчета 03.2, 03.3, 03.4), 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 45 "Товары отгруженные", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Тем не менее, в текущем параграфе остановимся более подробно на особенностях организации и порядке работы с данными справочниками, поскольку их основное назначение состоит в обеспечении аналитического учета на счетах расчетов.
Справочник "Контрагенты"
Справочник "Контрагенты" является многоуровневым и допускает произвольные группировки контрагентов до трех уровней вложенности. За счет создания групп, с одной стороны, можно облегчить процесс поиска нужного контрагента при выборе его из справочника, с другой стороны, многоуровневая организация справочника позволяет получать аналитические отчеты, как в разрезе отдельных контрагентов, так и в разрезе их групп.
Форма списка справочника показана на 6-1.
См. графический объект " 6-1. Форма списка справочника "Контрагенты".
В форме списка справочника имеются кнопки Договоры и Расчетные счета, которые предназначены для открытия соответствующих справочников, подчиненных выбранному контрагенту.
Для ввода и редактирования сведений о контрагенте предусмотрена форма диалога элемента справочника, которая показана на 6-2.
См. графический объект " 6-2. Форма диалога элемента справочника "Контрагенты".
Форма содержит закладки.
Закладка "Общие" содержит реквизит, значение которого определяет тип контрагента:
"Физическое лицо";
"Дочернее общество";
"Зависимое общество";
"Прочая организация".
В зависимости от выбора того или иного варианта происходит трансформация формы диалога.
Под "прочей организацией" в типовой конфигурации понимаются любые предприятия, организации и учреждения (в том числе не являющиеся резидентами Российской Федерации), с которым организация вступает в различного рода отношения.
Под "физическим лицом" понимаются любые физические лица, в том числе предприниматели без образования юридического лица, с которыми организация вступает в различного рода гражданско-правовые отношения. Физические лица могут выступать в качестве поставщиков материально-производственных запасов или покупателей товаров, продукции, работ, услуг. Физических лиц, с которыми организация устанавливает трудовые отношения, в справочник "Контрагенты" заносить не следует, для них предназначен специальный справочник "Сотрудники".
Значение типа контрагента "Дочернее общество" или "Зависимое общество" выбирается в том случае, если с данным контрагентом ведется расчет в рамках группы взаимосвязанных организаций.
При выборе типа контрагента "Прочая организация", "Дочернее общество" или "Зависимое общество" форма диалога будет иметь две закладки "Общие" и "Расчетные счета". При выборе варианта "Физическое лицо" в форме появится еще одна закладка "Паспортные данные". Кроме того, сделанный выбор влияет и на реквизитный состав диалоговой формы.
Если контрагент имеет тип "Организация", то при вводе в справочник нового контрагента ему автоматически присваивается внутренний учетный код и предлагается заполнить следующие основные сведения: короткое наименование (расположено перед полем "код") и полное наименование, почтовый и юридический адрес, телефоны и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
Реквизит "Основной договор" устанавливается выбором элемента из справочника "Договоры", подчиненного данному контрагенту. Основной договор используется для подстановки в документы основания для расчетов, заданного "по умолчанию". Этот реквизит можно заполнять только после записи нового элемента.
Если в качестве типа контрагента установлено значение "Физическое лицо", то при вводе в справочник нового контрагента ему также автоматически присваивается внутренний учетный код и предлагается заполнить следующие основные сведения: название, фамилию, имя и отчество полностью, адрес, почтовый адрес, телефоны и индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Форма ввода для контрагента - частного лица показана на 6-3.
В реквизите "Название" (перед реквизитом "код") следует ввести фамилию и инициалы физического лица. Фамилия, имя и отчество полностью указываются в реквизите "ФИО".
В реквизитах "Адрес", "Почтовый адрес" и "Телефоны" указывается адрес физического лица по месту регистрации, по месту фактического проживания и контактные телефоны. Для физических лиц, являющихся предпринимателями без образования юридического лица, в реквизите "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный налоговыми органами.
Прежде чем вводить реквизит "Основной договор" на закладке "Общие", а также заполнять дополнительную информацию о контрагенте, размещенную на закладках "Расчетные счета" и "Паспортные данные", нужно предварительно записать нового контрагента в справочник, используя кнопку Записать. Это связано с тем, что из формы диалога справочника "Контрагенты" будут заполняться подчиненные справочники "Договоры" (на закладке "Общие") и "Расчетные счета" (на закладке "Расчетные счета").
См. графический объект " 6-3. Форма ввода элемента справочника "Контрагенты" для физических лиц".
Закладка "Расчетные счета" служит для ввода и редактирования информации о банковских счетах контрагента. Эта информация сохраняется не в справочнике "Контрагенты", а в справочнике "Расчетные счета", который подчинен справочнику "Контрагенты". Диалог для ввода и редактирования информации о банковских счетах показан на 6-4.
На закладке расположено окно для отображения списка расчетных счетов контрагента, а также ряд управляющих кнопок.
Кнопка Добавить открывает пустой диалог "Сведения о расчетном счете" для ввода информации о новом счете.
Кнопка Изменить открывает для редактирования заполненный диалог с информацией о расчетном счете, выбранном в списке.
Кнопка Удалить независимо от установки режима удаления в параметрах системы (пункт "Параметры" меню "Сервис" главного меню программы), удаляет счет из списка счетов закладки "Расчетные счета", но только помечает на удаление этот счет в справочнике "Расчетные счета". Для отмены пометки на удаление расчетного счета следует открыть справочник "Расчетные счета" и в форме списка снять отметку на удаление.
Закладка "Паспортные данные" присутствует в диалоге тогда, когда выбран вид контрагента "Физическое лицо". В соответствующие поля закладки вводятся данные о номере и серии, дате и месте выдачи паспорта.
См. графический объект " 6-4. Ввод информации о новом расчетном счете контрагента".
Справочник "Договоры"
Данный справочник предназначен для хранения документов-оснований (договоров, актов, счетов, накладных и т. д.) для расчетов с контрагентами и обычно используется для ведения дополнительного аналитического учета на тех же счетах, на которых ведется аналитический учет по субконто вида "Контрагенты". Справочник "Договоры" является подчиненным справочнику "Контрагенты". Это значит, что каждое значение этого справочника относится к конкретному элементу справочника "Контрагенты".
Список документов-оснований в данной конфигурации может иметь двухуровневую структуру, то есть в справочнике можно создавать группы элементов. Например, группа может соответствовать некоторому договору, а ее элементы - этапам договора, расчетным документам, накладным, актам и т.п.
Для заполнения справочника "Договоры" следует открыть справочник "Контрагенты", выбрать нужного контрагента, а затем нажать кнопку Договоры, которая расположена в нижней части формы ввода элемента справочника. Форма списка справочника "Договоры" приводится на 6-5.
См. графический объект " 6-5. Форма списка справочника "Договоры"
В справочник вводятся элементы, которые предполагается использовать для ведения аналитического учета в разрезе оснований по расчетам с контрагентами, а также указываются "Дата возникновения обязательства" и "Дата погашения обязательства", которые на аналитический учет не влияют, и используются при составлении регламентированной отчетности. (Для разделения задолженности на долгосрочную и краткосрочную, а также для определения просроченной задолженности).
Следует обратить внимание на то, что форма справочника "Договоры", предназначенная для выбора, отличается от формы редактирования (см. 6-5 и 6-6).
См. графический объект " 6-6. Форма списка справочника "Договоры", открытая для выбора элемента.
В форме присутствует кнопка Без договора. Если нажать эту кнопку, в справочнике будет создан одноименный служебный элемент, и он же будет занесен в документ в качестве значения реквизита "Договор".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с другими счетами представлена на 6-7. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения авансов, возвращенных поставщиком наличными деньгами в кассу предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения авансов, выданных наличными деньгами из кассы, оплаты приобретенных МПЗ, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 50 Касса";
См. графический объект " 6-7. Схема корреспонденции счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций оплаты с расчетного счета приобретенных МПЗ, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, выданных авансов.
- для отражения (по кредиту счета) авансов, возвращенных поставщиком путем перечисления на расчетный счет предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
4) "Поступление ОС" - для отражения покупной стоимости объектов основных средств, учета уплаченного НДС по приобретенным ОС. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 01 Основные средства";
5) "Поступление НМА" - для отражения покупной стоимости нематериальных активов, учета уплаченного НДС по приобретенным НМА. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 04 Нематериальные активы";
6) "Поступление материалов" - для ввода операции оприходования материалов. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";
7) "Поступление товаров" - для ввода операции оприходования приобретенных товаров. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", параграф "Счет 41 Товары";
8) "Услуги сторонних организаций" - для отнесения стоимости услуг сторонних организаций на увеличение расходов по продажам, себестоимость продукции, приобретенных активов и др., учета НДС. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";
9) "Счет-фактура поставщика" - для учета НДС, уплаченного при приобретении различных ценностей. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";
10) "Зачет аванса поставщика" - для отражения оплаты приобретенных ПМЗ, работ услуг путем зачета сумм выданных авансов. Описание документа приводится в настоящем параграфе;
11) "Авансовый отчет" - для отражения оплаты за приобретенные МПЗ, товары, выполненные работы, оказанные услуги, произведенной через подотчетных лиц. Описание документа приводится в главе 6 "Расчеты", параграф "Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами";
12) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы";
Как видим, большинство документов, из задействованных в схеме, рассмотрены в других главах при обсуждении счетов, корреспондирующих со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В текущей главе подробно рассмотрим один регламентный документ "Зачет аванса поставщику", который пока не обсуждался.
Зачет аванса поставщику
Мы видели, что документы по поступлению товаров, материалов, основных средств и нематериальных активов при проведении могут автоматически определять и зачитывать аванс поставщику при его наличии. Для этого в документах предусмотрен выбор варианта зачета аванса. Однако, возможны сложные ситуации по взаиморасчетам, когда автоматический зачет аванса не отражает некоторых специфических особенностей конкретной операции. В этом случае, в документах по поступлению лучше всего отказаться от зачета аванса, а провести зачет в конце месяца при помощи регламентного документа "Зачет аванса поставщику".
Документ "Зачет аванса поставщику" входит в группу регламентных документов (меню: "Документы - Регламентные - Зачет аванса поставщику"). Форма диалога для ввода документа показана на 6-8.
См. графический объект " 6-8. Форма диалога документа "Зачет аванса поставщику"
Форма документа включает шапку и табличную часть.
В шапке указывается "Поставщик" путем выбора из справочника "Контрагенты".
Реквизит "Зачет аванса" определяет способ определения суммы аванса: только по конкретному договору или без указания договора.
Табличная часть документа содержит следующие графы: номер строки; договор - выбирается из справочника "Договора", подчиненного контрагенту, выбранному в шапке документа; сумма зачета аванса по договору.
Табличная часть документа может быть заполнена путем ввода новой строки или автоматически с помощью кнопки Заполнить. Заполнение происходит в соответствии с остатками на счете 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Однако, если сумма аванса, учтенная на счете 60.2 недостаточна, то документ не проводится и выдается сообщение:
Сумма зачета аванса по договору "Основной договор" превышает аванс, выплаченный по договорам "Без договора (Служебный..." и "Основной договор".
В результате проведения данного документа в компьютерном учете найдет отражение следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|31.01.01|60.1|Dell |60.2|Dell | | | |1,134.40|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Основной | |Основной | | |
| | |договор | |договор | | |
| | || || ||
| | | | | | |Зачтен аванс |ТВ |
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. По дебету счета отражаются суммы, на которые предъявлены расчетные документы. По кредиту счета - суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто |Субконто |Субконто |
| | | | | | |1 |2 |3 |
||||||||||
|62 |Расчеты с | | | |АП |Контраге-|Договоры | |
| |покупателями и | | | | |нты | | |
| |заказчиками | | | | | | | |
||||||||||
|62.1 |Расчеты с | | | |А |Контраге-|Договоры |Виды |
| |покупателями и | | | | |нты | |расч. с |
| |заказчиками (в | | | | | | |покуп. |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|62.2 |Расчеты по | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |авансам | | | | |нты | | |
| |полученным (в | | | | | | | |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|62.3 |Векселя | | | |А |Контраге-|Договоры |Виды |
| |полученные | | | | |нты | |расч. с |
| | | | | | | | |покуп. |
||||||||||
|62.4 |Расчеты с | | | |А |Контраге-|Договоры | |
| |покупателями по | | | | |нты | | |
| |товарам (работам,| | | | | | | |
| |услугам) | | | | | | | |
| |комитента (в | | | | | | | |
| |рублях) | | | | | | | |
||||||||||
|62.11|Расчеты с |+ | | |А |Контраге-|Договоры |Виды |
| |покупателями и | | | | |нты | |расч. с |
| |заказчиками (в | | | | | | |покуп. |
| |валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|62.22|Расчеты по |+ | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |авансам | | | | |нты | | |
| |полученным (в | | | | | | | |
| |валюте) | | | | | | | |
||||||||||
|62.44|Расчеты с |+ | | |А |Контраге-|Договоры | |
| |покупателями по | | | | |нты | | |
| |товарам (работам,| | | | | | | |
| |услугам) | | | | | | | |
| |комитента (в | | | | | | | |
| |валюте) | | | | | | | |
В рабочем плане счетов типовой конфигурации к счету открыто 7 субсчетов.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за продукцию, работы и услуги, а также товары, приобретенные с целью перепродажи, выделены два субсчета 62.1 и 62.11. На субсчете 62.1 ведется обособленный учет расчетов, произведенных в валюте Российской Федерации, на субсчете 62.11 ведется обособленный учет расчетов, произведенных в иностранных валютах.
Для обобщения информации о полученных авансах от покупателей и заказчиков за продукцию, работы и услуги, а также товары, приобретенные с целью перепродажи, выделены два субсчета 62.2 и 62.22. На субсчете 62.2 ведется обособленный учет авансов, полученных в валюте Российской Федерации, на субсчете 62.11 ведется обособленный учет авансов в иностранных валютах.
Субсчет 62.3 предназначен для обобщения информации о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной полученными векселями.
Для обобщения информации о расчетах с покупателями за товары (учитываемые на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию), работы и услуги, реализуемые на комиссионных началах, выделены два субсчета 62.4 и 62.44. Соответственно, первый субсчет для расчетов в валюте Российской Федерации, второй - в иностранных валютах. Заметим, что в целом счет объявлен активно-пассивным, в то время как его отдельные субсчета объявлены или активными, или пассивными. Пассивными являются субсчета, предназначенные для учета выданных авансов (в рублях и валюте), остальные субсчета - активные.
Для субсчетов, предназначенных для учета расчетов в иностранных валютах, установлен признак валютного учета.
Организация аналитического учета
Как и предусмотрено инструкцией по применению плана счетов, аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а также по каждому контрагенту (покупателю или заказчику).
Вместе с тем, на ряде субсчетов счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчета 62.1, 62.11 и 62.3) потребовалось введение третьего аналитического разреза по субконто "Виды расчетов", которому соответствует "перечисление", содержащее три значения:
расчеты за товары;
расчеты за продукцию, работы и услуги;
расчеты по прочим операциям.
Обороты по первым двум аналитическим позициям используются для заполнения строки 1 "Выручка от реализации продукции, работ, услуг:" и строки 2 "Разница между продажной и покупной ценами товаров:" декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог. Организация обособленного учета "расчетов по прочим операциям" позволяет исключить из налоговой базы выручку, поступающую от продажи основных средств, нематериальных активов и иного имущества.
На субсчетах 62.4 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" и 62.44 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в валюте)" третье субконто не установлено, поскольку в нем нет необходимости.
При таком построении аналитического учета обеспечивается возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Схема корреспонденции счета с другими счетами
Типовая схема корреспонденции счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" представлена на 6-9. Для отражения большинства наиболее распространенных операций по данному счету в типовой конфигурации предусмотрены документы, отмеченные на схеме:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения сумм выручки за реализованную продукцию, работы, услуги, полученных наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения сумм авансов возвращенных поставщику наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 50 Касса";
3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) сумм авансов, возвращенных поставщику путем перечисления с расчетного счета;
4) для отражения (по кредиту счета) сумм выручки за реализованную продукцию, работы, услуги, перечисленных на расчетный счет предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", в параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
5) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения продажной стоимости отгруженных товаров, продукции по обычной деятельности предприятия. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", параграф "Счет 41 Товары";
6) "Реализация отгруженной продукции" - для отражения продажной стоимости отгруженных товаров, продукции по обычной деятельности предприятия. Документ применяется, если для учета отгрузки товаров, продукции использовался счет 45. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", параграф "Счет 45 Товары отгруженные";
7) "Оказание услуг" - для отражения стоимости услуг, относящихся к обычной деятельности предприятия. . Описание документа приводится в главе 8 "Финансовые результаты", параграф "Счет 91 Прочие доходы и расходы";
8) "Завершение работ" - для отражения сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет по выполненным работам. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", параграф "Счет 46 Выполненные этапы по незавершенным работам";
См. графический объект " 6-9. Схема корреспонденции счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
9) "Зачет аванса от покупателя" - для зачета ранее полученных авансов от покупателей в оплату отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Описание документа приводится в текущем параграфе;
10) "Передача ОС" - для отражения продажной стоимости реализуемых объектов ОС. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 01 Основные средства";
11) "Передача НМА" - для отражения продажной стоимости реализуемых НМА. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 04 Нематериальные активы";
12) "Отгрузка материалов на сторону" - для отражения продажной стоимости отгруженных материалов, а также для формирования проводки по зачету аванса, полученного под отгрузку материала. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", в параграфе, посвященном счету 10 "Материалы";
13) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты", в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы".
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно на соответствующих субсчетах.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).
Особое внимание следует обратить на порядок учета полученных авансов. По новой методике суммы авансов на субсчетах 62.2 (62.22) "Расчеты по авансам полученным в рублях (в валюте)" учитываются в том размере, в котором получены от покупателя. Поскольку, в соответствии с налоговым законодательством, аванс облагается налогом на добавленную стоимость, начисление суммы НДС производится по дебету специально открытого на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчета 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" и кредиту субсчета 68.2 "Налог на добавленную стоимость".
При выборе такой учетной схемы разработчики исходили из следующих соображений. С экономической точки зрения, признание аванса объектом налогообложения не уменьшает собственно сумму аванса - фактически, задолженности перед покупателем до момента погашения аванса поставками товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Более подробно порядок учета НДС по полученным авансам рассмотрен в текущей главе в параграфе "Счет 68 Расчеты по налогам и сборам".
В настоящем параграфе остановимся на документе типовой конфигурации, работающем со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", но ранее не рассмотренным - "Зачет аванса от покупателя".
Зачет аванса от покупателя
Мы видели, что документы по реализации товаров, работ, услуг при их проведении могут автоматически определять и зачитывать аванс, ранее полученный от покупателя, при его наличии. Для этого в документах предусмотрен выбор варианта зачета аванса. Обычно в шапках форм диалогов документов присутствует реквизит "Зачет аванса", который показан на 6-10.
См. графический объект " 6-10. Определение способа зачета аванса".
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету аванса, полученного от покупателя. Реквизит "Зачет аванса" может принимать одно из следующих значений:
не зачитывать - тогда проводки по зачету аванса не формируются;
без указания договора - документ определяет сумму аванса как сумму по указанному в документе договору, увеличенную на сумму, поступившую или выплаченную с основанием для расчетов "Без договора:", и, исходя из этой общей суммы, формирует проводки по зачету аванса;
только по договору - документ при проведении определяет наличие аванса, поступившего или выплаченного только по указанному в документе договору, и, исходя из этой суммы, формирует проводки по зачету аванса.
Однако, возможны сложные ситуации по взаиморасчетам, когда автоматический зачет аванса не отражает некоторых специфических особенностей конкретной операции. В этом случае в документах по поступлению лучше всего отказаться от зачета аванса, а провести зачет в конце месяца при помощи регламентного документа "Зачет аванса от покупателя".
Документ "Зачет аванса поставщику" входит в группу регламентных документов (меню: "Документы - Регламентные - Зачет аванса от покупателя"). Форма диалога для ввода документа показана на 6-11.
См. графический объект " 6-11. Форма диалога документа "Зачет аванса от покупателя"
Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части. В шапке предусмотрены поля для ввода следующих реквизитов.
"Покупатель" определяет контрагента, для которого производится зачет аванса. Ввод значения осуществляется путем выбора элемента из справочника "Контрагенты".
"Зачет аванса" определяет способ определения суммы аванса: только по договору или без указания договора.
Переключатель "По расчетам" предназначен для выбора вида расчетов:
за товары, продукцию, услуги;
за комиссионные товары.
Табличная часть документа содержит следующие графы для ввода реквизитов многострочной части документа:
"Договор". В этой графе из справочника "Договоры", подчиненного выбранному контрагенту, выбирается элемент, соответствующий договору, по которому производится зачет аванса;
"Виды расчета с покупателями". В этой графе выбирается один из возможных видов расчетов:
расчеты за товары;
расчеты за продукцию, работы, услуги;
расчеты по прочим операциям.
Выбранное значение при формировании проводок используется в качестве третьего субконто на субсчете 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)".
"Сумма зачета аванса по договору".
Табличная часть документа может быть заполнена автоматически с помощью кнопки Заполнить. Заполнение происходит в соответствии с остатками на выбранном субсчете счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" или 62.4 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)".
При заполнении табличной части программа не проверяет фактическое наличие неизрасходованного аванса по контрагенту (договору) на субсчете 62.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)". Однако при проведении документа такая проверка выполняется для каждой строки, и если имеющейся суммы аванса недостаточно, чтобы покрыть стоимость реализованной продукции, работ, услуг по конкретному контрагенту (договору), то программа выдаст соответствующее сообщение и не станет проводить данный документ. В случае, если сумма аванса достаточна, то при проведении документа будет сформировано по одной проводке на каждую строку табличной части в дебет счета 62.2 и кредит счета 62.1.
Для документа, пример заполнения которого был рассмотрен выше (см. 6-11), программа сформирует следующие две проводки.
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сум- |
| | |ДТ | | | | |мма |ма |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|31.01.01|62.2|Хладоком- |62.1|Хладокомбинат | | | |1,44 |
| | |бинат | | | | | | |
| | || ||||
| | |Основной | |Основной | |Зачтен аванс |
| | |догов | |договор | | |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
||||||||
|31.01.01|62.2|Хладоком- |62.1|Хладокомбинат | | | |1,800.00|
| | |бинат | | | | | | |
| | || ||||
| | |Счет | |Счет N000001 | |Зачтен аванс |
| | |N000001 | | | | |
| | || || ||
| | | | |Расчеты за | | |ТВ |
| | | | |продукцию, ра | | | |
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Настройка плана счетов
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, где представлена настройка счета 63.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто |Субконто |Субконто |
| | | | | | |1 |2 |3 |
||||||||||
|63 |Рез.по | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |сомнительн.дол-| | | | |нты | | |
| |гам | | | | | | | |
Данный счет - пассивный, он не является группой, поскольку на нем не предусмотрены субсчета. Аналитический учет на счете не ведется.
Схема корреспонденции счета
На 6-12 показана схема корреспонденции счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" с другими счетами.
См. графический объект " 6-12. Схема корреспонденции счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" с другими счетами".
На сумму произведенных отчислений в резерв делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Списание неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам на увеличение прочих доходов отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
В типовой конфигурации пока не предусмотрены документы, предназначенные для автоматизации ввода операций по счету 63. В связи с этим, при вводе подобных операций потребуется воспользоваться режимом ручного ввода или механизмом типовых операций.
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Настройка плана счетов
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, где представлена настройка счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|
||||||||||
|66 |Расч. по | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |краткоср. Кред. | | | | |ты | | |
||||||||||
|66.1 |Краткоср. | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |кредиты в руб. | | | | |ты | | |
||||||||||
|66.2 |Проц.по | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |кратк.кред.в | | | | |ты | | |
| |руб. | | | | | | | |
||||||||||
|66.3 |Краткоср. займы | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |в руб. | | | | |ты | | |
||||||||||
|66.4 |Проц.по | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |кратк.займ.в | | | | |ты | | |
| |руб. | | | | | | | |
||||||||||
|66.5 |Кратк. займы по | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |облигац. | | | | |ты | | |
||||||||||
|66.6 |Расч.по | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |краткоср.обяз. | | | | |ты | | |
||||||||||
|66.11|Краткоср. | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |кредиты в вал. | | | | |ты | | |
||||||||||
|66.22|Проц.по | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |кратк.кред.в | | | | |ты | | |
| |вал. | | | | | | | |
||||||||||
|66.33|Краткоср. займы | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |в вал. | | | | |ты | | |
||||||||||
|66.44|Проц.по | | | |П |Контраген-|Договоры | |
| |кратк.займ.в | | | | |ты | | |
| |вал. | | | | | | | |
Данный счет - пассивный, к счету открыты следующие субсчета.
Субсчета 66.1 (66.11) "Краткосрочные кредиты в рублях (в валюте)" предназначены для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов, полученных организацией рублях (или иностранной валюте).
Субсчета 66.2 (66.22) "Проценты по краткосрочным кредитам в рублях (в валюте)" предназначены для обобщения информации о начислении и погашении процентов по краткосрочным кредитам, полученным организацией в рублях (или иностранной валюте).
Субсчета 66.3 (66.33) "Краткосрочные займы в рублях (в валюте)" предназначены для обобщения информации о состоянии краткосрочных займов, полученных организацией в рублях (или иностранной валюте).
Субсчета 66.4 (66.44) "Проценты по краткосрочным займам в рублях (в валюте)" предназначены для обобщения информации о начислении и погашении процентов по краткосрочным займам, полученным организацией в рублях (или иностранной валюте).
Субсчет 66.5 "Краткосрочные займы по облигациям" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных займов, полученных организацией под облигации.
Субсчет 66.6 "Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств" предназначен для учета расчетов с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
Организация аналитического учета
Для ведения аналитического учета краткосрочных кредитов на субсчетах 66.1, 66.2, 66.11 66.22 в справочник "Контрагенты" потребуется ввести информацию по кредитным организациям, предоставившим кредит, а в подчиненный справочник "Договора" ввести информацию о заключенных с ними кредитных договорах.
Для ведения аналитического учета краткосрочных займов на субсчетах 66.3, 66.4, 66.33, 66.44, 66.5 в справочник "Контрагенты" необходимо ввести информацию по организациям, предоставившим заем, а в подчиненный справочник "Договора" ввести информацию о заключенных с ними договорах займа.
Для ведения аналитического учета на субсчете 66.6 в справочник "Контрагенты" потребуется ввести информацию по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, а в подчиненный справочник "Договора" ввести информацию о заключенных с ними договорах.
Схема корреспонденции счета с другими счетами
Типовая схема корреспонденции счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" представлена на 6-13. Для отражения наиболее распространенных операций по данному счету могут быть использованы документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения получения краткосрочного кредита (займа) наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
См. графический объект " 6-13. Схема корреспонденции счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по погашению краткосрочных кредитов (займов) наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций по погашению краткосрочных кредитов (займов) посредством перечисления денег с расчетного счета. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
- для отражения (по кредиту счета) получения краткосрочного кредита (займа) посредством перечисления денег на расчетный счет.
4) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы".
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются обособленно на субсчете 66.5 "Краткосрочные займы по облигациям". При этом, если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами Субсчет 66.5 "Краткосрочные займы по облигациям" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66.5 "Краткосрочные займы по облигациям" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы".
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.
В текущей версии типовой конфигурации не все из перечисленных операций могут быть введены с использованием встроенных документов. Такие операции потребуется вводить с использованием режима ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Настройка плана счетов
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов, где представлена настройка счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто |Субконто |Субконто |
| | | | | | |1 |2 |3 |
||||||||||
|67 |Расч. По | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |долгоср.кред. | | | | |нты | | |
||||||||||
|67.1 |Долгоср. | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |Кредиты в руб. | | | | |нты | | |
||||||||||
|67.2 |Проц.по | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |долг.кред.в | | | | |нты | | |
| |руб. | | | | | | | |
||||||||||
|67.3 |Долгоср. Займы | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |в руб. | | | | |нты | | |
||||||||||
|67.4 |Проц.по | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |долг.займ.в | | | | |нты | | |
| |руб. | | | | | | | |
||||||||||
|67.5 |Долгоср.займы | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |по облигац. | | | | |нты | | |
||||||||||
|67.6 |Расч.по | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |долгоср.обяз. | | | | |нты | | |
||||||||||
|67.11|Долгоср. | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |Кредиты в вал. | | | | |нты | | |
||||||||||
|67.22|Проц.по | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |долг.кред.в | | | | |нты | | |
| |вал. | | | | | | | |
||||||||||
|67.33|Долгоср. Займы | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |в вал. | | | | |нты | | |
||||||||||
|67.44|Проц.по | | | |П |Контраге-|Договоры | |
| |долг.займ.в | | | | |нты | | |
| |вал. | | | | | | | |
В рабочем плане счетов типовой конфигурации видим, что для ведения учета на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" выполнена настройка, аналогичная настройке счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". На счете открыты аналогичные субсчета с аналогичной аналитикой.
Схема корреспонденции счета с другими счетами
На 6-14 приводится схема корреспонденции счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" с другими счетами. Для отражения наиболее распространенных операций по данному счету могут быть использованы документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения получения долгосрочного кредита (займа) наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по погашению долгосрочных кредитов (займов) наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций по погашению долгосрочных кредитов (займов) посредством перечисления денег с расчетного счета. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
- для отражения (по кредиту счета) получения краткосрочного кредита (займа) посредством перечисления денег на расчетный счет.
4) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе 8 "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы".
Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.
См. графический объект " 6-14. Схема корреспонденции счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются обособленно на субсчете 67.5 "Долгосрочные займы по облигациям". При этом, если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 67.5 "Долгосрочные займы по облигациям" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67.5 "Долгосрочные займы по облигациям" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
В текущей версии типовой конфигурации не все из перечисленных операций могут быть введены с использованием встроенных документов. Такие операции потребуется вводить с использованием режима ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, и рассмотрим как выполнена настройка счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто |Субконто|
| | | | | | |1 |2 |
|||||||||
|68 |Расчеты по налогам и сборам | | | |АП | | |
|||||||||
|68.1 |Подоходный налог (налог на | | | |АП | | |
| |доходы физических лиц | | | | | | |
|||||||||
|68.2 |Налог на добавленную стоимость | | | |АП | | |
| | | | | | | | |
|||||||||
|68.3 |Акцизы | | | |АП | | |
| | | | | | | | |
|||||||||
|68.4 |Налог на доходы (прибыль) | | | |АП |Бюджеты | |
| |организаций | | | | | | |
|||||||||
|68.5 |Налог с продаж | | | |АП | | |
| | | | | | | | |
|||||||||
|68.6 |Налог на пользователей | | | |АП | | |
| |автомобильных дорог | | | | | | |
|||||||||
|68.7 |Налог на владельцев | | | |АП | | |
| |автотранспортных средств | | | | | | |
|||||||||
|68.8 |Налог на имущество | | | |АП | | |
| | | | | | | | |
|||||||||
|68.10|Прочие налоги и сборы | | | |АП | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
К счету открыты субсчета по видам налогов. Хотя, согласно Налоговому кодексу и Закону о налоговой системе Российской Федерации общий перечень налогов насчитывает более 40 наименований, в плане счетов типовой конфигурации предусмотрены субсчета только для восьми наиболее распространенных налогов. Для всех прочих налогов предусмотрен субсчет с кодом 10. Однако, пользователь сам может добавить неограниченное количество субсчетов к данному счету непосредственно в режиме ведения бухгалтерского учета, не прибегая к конфигурированию.
Организация аналитического учета
Аналитический учет в целом по счету не предусмотрен, однако аналитический учет ведется на единственном субсчете 68.4 "Налог на доходы (прибыль) организаций" по субконто "Бюджеты". Данному субконто соответствует перечисление "Бюджеты". Данное перечисление содержит следующий фиксированный список значений:
федеральный бюджет;
республиканский бюджет;
местный бюджет.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" представлена на 6-15. Для отражения большинства наиболее распространенных операций по данному счету в типовой конфигурации предусмотрены документы, отмеченные на схеме:
1) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций погашения задолженности по налогам наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций погашения задолженности по налогам перечислением денежных средств с расчетного счета;
- для отражения (по кредиту счета) операций возврата на расчетный счет излишне уплаченных налогов. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
3) "Запись книги покупок" - для отражения зачета или возмещения НДС, уплаченного при приобретении различных ценностей. Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграфе "Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";
4) "Счет-фактура выданный" - для отражения начисленного НДС по продажам продукции (работ, услуг), а также для отражения НДС, начисленного по полученным авансам. Документ рассматривается в текущем параграфе;
5) "Запись книги продаж" - при учетной политике "по оплате" отражает НДС как налог, отложенный для уплаты в бюджет, на специальном субсчете 76.Н;
- используется для сторнирования НДС по полученному авансу. Документ рассматривается в текущем параграфе.
См. графический объект " 6-15. Схема корреспонденции счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
6) "Начисление заработной платы" - отражает начисление подоходного налога. Описание документа приводится в текущей главе, в параграфе "Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда";
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Организация расчетов по подоходному налогу рассматривается в параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В настоящем параграфе остановимся на вопросах учета расчетов по налогу на добавленную стоимость.
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
Рассмотрим порядок расчетов по НДС, реализуемый в типовой конфигурации, на небольшом примере.
Пусть 01.02.2001 предприятием получен аванс от покупателя "ТД Осинка" в счет предстоящей поставки готовой продукции в размере 4800.00 руб. Поступление аванса на расчетный счет предприятия оформлено с помощью документа "Выписка" N 00008 от 01.02.2001.
На сумму полученного аванса должен быть оформлен счет-фактура. Для этой цели в типовой конфигурации предусмотрен документ "Счет-фактура выданный". В рассматриваемой ситуации этот документ следует вводить, используя режим "Ввод на основании". В качестве документа, на основании которого производится ввод, следует использовать банковскую выписку N 00008 от 01.02.2001 на полученный аванс. Реквизиты диалоговой формы документа "Счет-фактура выданный" будут заполнены автоматически значениями, взятыми из соответствующей выписки. Форма документа, заполненная данными из выписки, приводится на 6-16.
См. графический объект " 6-16. Форма диалога документа "Счет-фактура выданный"
Форма документа имеет две закладки "Шапка" и "Таблица". В случае оформления счета фактуры на полученный аванс, закладка "Таблица" будет иметь вид, показанный на 6-17. Реквизиты таблицы, размещенной в закладке, заполняются программой автоматически, используя данные из документа-основания. В счете-фактуре на аванс объектом налогообложения является "аванс по счету (договору)", к которому применяется расчетная ставка налога 9.09% или 16.67%. По этой ставке программой рассчитывается НДС, выделенный с аванса. Проведение документа приведет к формированию следующей проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал|Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | |КТ | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|01.02.01|76.АВ|Осинка, ТД |68.2| | | | |800.16|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Сч.-факт.выд. | | | | |
| | |000004 | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Выделен НДС с | |
| | | | | | |аванса | |
Данная проводка отражает по кредиту счета 68.2 "НДС" задолженность по уплате НДС в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам") по конкретному контрагенту и счету-фактуре.
См. графический объект " 6-17. Содержимое закладки "Таблица"
Обратимся к стандартным отчетам типовой конфигурации для того, чтобы оценить ситуацию по расчетам с контрагентом после совершенных операций. В оборотно-сальдовой ведомости по счету 62, по интересующему нас контрагенту можем видеть, что сумма аванса на данном счете учтена в полном размере 4 800.00 руб. Признание аванса объектом налогообложения не уменьшает собственно сумму аванса - фактической задолженности перед покупателем до момента ее погашения поставками товаров, выполнением работ и оказанием услуг.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 62
|Субконто |Сальдо на начало |Обороты за период|Сальдо на конец |
| |периода | |периода |
| ||||
| |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |
||||||||
|Основной | | | |4,800.00| | 4,800.00|
|договор | | | | | | |
||||||||
|Итого | | | | | | 4,800.00|
|развернутое | | | | | | |
||||||||
|Итого | | | |4,800.00| | 4,800.00|
Используя стандартный отчет "Анализ субконто", можем видеть итог взаиморасчетов с контрагентом.
Анализ субконто
Контрагенты: Осинка, ТД
|Субконто |Сальдо на начало |Обороты за период|Сальдо на конец |
| |периода | |периода |
|||||
| |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |
||||||||
|62 | | | |4,800.00| | 4,800.00|
||||||||
|76.АВ | | | 800.16| | 800.16| |
||||||||
|Итого | | | | | 800.16| 4,800.00|
|развернутое:| | | | | | |
||||||||
|Итого: | | | 800.16|4,800.00| | 3,999.84|
В данном случае, в сформированном отчете интерес представляет развернутое сальдо по взаиморасчетам с контрагентом. По кредиту видим задолженность перед покупателем по полученному авансу 4800.00 руб., по дебету - сумма НДС с полученного аванса.
Продолжим рассмотрение примера и перейдем к вопросу оформления счетов-фактур по факту поставки готовой продукции.
Пусть 10.02.2001 произведена отгрузка готовой продукции покупателю в счет ранее полученного аванса. Отгрузка оформлена в компьютерной бухгалтерии при помощи документа "Отгрузка товаров, продукции", который сохранен в системе под N 00006 от 10.02.20001. При проведении документа сформированы следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание операции |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание проводки|NЖ |
|||||||
|10.02.01|90.2|Столы |43 |Рабочий | 4.000| |3,400.00|
| | |кухонные | |кухонный стол| | | |
| | || |||
| | | | |1 склад | |
| | || |||
| | | | | |Отгружено со склада|ТВ |
|||||||
|10.02.01|62.1|Осинка, ТД |90.1|Столы | | |4,800.00|
| | | | |кухонные | | | |
| | || |||
| | |Основной | | | |
| | |договор | | | |
| | || |||
| | |Расчеты за | | |Учтена выручка |ТВ |
| | |продукцию, | | | | |
|||||||
|10.02.01|62.2|Осинка, ТД |62.1|Осинка, ТД | | |4,800.00|
| | | | | | | | |
| | || |||
| | |Основной | |Основной | |
| | |договор | |договор | |
| | || |||
| | | | |Расчеты за |Зачтена предоплата |ТВ |
| | | | |продукцию, | | |
По факту отгрузки в компьютерной бухгалтерии оформляется документ "Счет-фактура выданный N 00005". Документ вводится на основании ранее введенного документа "Отгрузка товаров, продукции N 00006 от 10.02.20001". На 6-18-а показана экранная форма документа "Счет-фактура выданный N 00005", которая заполнена программой автоматически. Следует обратить внимание, что в случае, если флажок "Счет-фактура на аванс" снят, то в экранной форме диалога появляется еще одна закладка: "Счет дебета, ГТД и пр.",которая будет иметь вид, представленный на 6-18-б. Реквизиты таблицы, размещенной в закладке, заполняются программой автоматически, используя данные из документа-основания.
См. графический объект " 6-18-а. Пример оформления документа "Счет-фактура выданный" на отгрузку товара"
См. графический объект " 6-18-б. Содержимое закладки "Счет дебета, ГТД и пр."
При проведении данного документа "Счет-фактура" в компьютерном учете будет отражена следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание операции |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание проводки|NЖ |
|||||||
|10.02.01|90.3|Столы |76.Н|НДС | | | 800.00|
| | |кухонные | | | | | |
| | || |||
| | | | |Осинка, ТД | |
| | || |||
| | | | |Сч.-факт.выд.|Выделен НДС | |
| | | | |000005 | | |
Сумма НДС пока отнесена в кредит "промежуточного" счета 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" (субсчет 90.3 "Налог на добавленную стоимость").
Следующим действием на основании счета-фактуры производится ввод документа "Запись книги продаж". Пример заполнения диалога документа "Книга продаж" показан на 6-19.
См. графический объект " 6-19.Форма диалога документа "Запись книги продаж"
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание операции |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание проводки |NЖ |
|||||||
|10.02.01|76.Н|НДС |68.2| | | | 800.00|
| | | | | | | | |
| | || |||
| | |Осинка ТД | | | |
| | || |||
| | |Сч.-факт. | | |Выделен НДС | |
| | |выд. 00005 | | | | |
То есть, документ "Запись в книге продаж" формирует проводку, которая "перебрасывает" сумму НДС с "промежуточного" счета 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" на счет 68.2 "Налог на добавленную стоимость". Такой способ учета НДС необходим для организаций с учетной политикой, предусматривающей определение выручки от реализации "По оплате". Сумма НДС учитывается на счете 76.Н до получения оплаты.
Если учетной политикой организации предусмотрен способ определения выручки от реализации "По отгрузке", то промежуточный учет НДС на счете 76.Н не требуется, и счет-фактура по факту отгрузки продукции оформляется иначе. В форме документа в группе "Счет кредита НДС" необходимо установить переключатель в положение "Счет 68.2". В этом случае документ счет-фактура сформирует следующую проводку по НДС.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание операции |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание проводки |NЖ |
|||||||
|10.02.01|90.3|Столы |68.2| | | | 800.00|
| | |кухонные | | | | | |
| | || |||
| | | | | | |
| | || |||
| | | | | |Выделен НДС | |
Данная проводка непосредственно относит сумму НДС в кредит счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость" и дебет счета 90 "Продажи" (субсчет 90.3 "Налог на добавленную стоимость"). Использование документа "Запись книги продаж" в таких случаях не требуется.
После того как учтен НДС по факту отгрузки в счет полученных авансовых или иных платежей, необходимо выполнить восстановление суммы налога по полученному авансу. Для этой цели лучше всего воспользоваться документом "Запись книги продаж". Ввод документа необходимо выполнить на основании ранее введенного документа "Счет-фактура" (N 00004 от 01.02.2001, см. 6-16), составленного по факту получения аванса. В результате в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам, в бухгалтерском учете формируется следующая проводка.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто |Вал |Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | |КТ | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|10.02.01|76.АВ|Осинка, ТД |68.2| | | | |- 800.16|
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | |Сч.-факт.выд. | | | | |
| | |000004 | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Выделен НДС с | |
| | | | | | |аванса | |
Данная проводка сторнирует сумму начисленного налога с полученного аванса.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
С 1 января 2001 г. в Российской Федерации вводится в действие единый социальный налог. Особенностью налога является то, что он объединяет в себе четыре составляющих, каждая из которых рассчитывается по своей собственной методике. Этот налог объединяет в себе страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (отчисления в фонд занятости исключаются). Статус налога предполагает его учет на отдельном субсчете счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Однако, в новом Плане счетов предусмотрен отдельный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". В инструкции по применению плана счетов рекомендовано на данном счете открывать субсчета по каждому из фондов. Тем самым, можно сделать вывод, что инструкция ориентирует на ведение учета расчетов по единому социальному налогу с использованием счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Обратимся к настройке счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|
| | | | | | | | |
|||||||||
|69 |Расчеты по социальному | | | |АП | | |
| |страхованию и | | | | | | |
| |обеспечению | | | | | | |
|||||||||
|69.1 |Расчеты по социальному | | | |АП |Сотрудники|Виды плат.|
| |страхованию | | | | | | |
|||||||||
|69.2 |Расчеты по пенсионному | | | |АП |Сотрудники| |
| |обеспечению | | | | | | |
|||||||||
|69.3 |Расчеты по обязательному| | | |АП |Сотрудники|Фонды ОМС |
| |медицинскому страхованию| | | | | | |
|||||||||
|69.11|Расчеты по обязательному| | | |АП |Виды плат.| |
| |страхованию от НС и ПЗ | | | | | | |
В соответствии с рекомендациями инструкции по применению плана счетов на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета:
69.1 "Расчеты по социальному страхованию",
69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",
69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Кроме того, в типовой конфигурации открыт еще один субсчет:
69.11 "Расчет по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний".
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты дополнительные субсчета непосредственно в режиме ведения бухгалтерского учета.
Организация аналитического учета
Для организации аналитического учета на различных субсчетах счета 69 используются следующие виды субконто:
"Сотрудники". Значения аналитических объектов по данному виду субконто являются элементами справочника "Сотрудники";
"Виды плат." - виды платежей в фонды. Этому виду субконто соответствует перечисление "ВидыПлатежейВФонды";
"Фонды ОМС" - фонды обязательного медицинского страхования. Этому виду субконто соответствует перечисление "Фонды ОМС".
Использование субконто вида "Сотрудники" для ведения аналитического учета на отдельных субсчетах счета 69 позволяет персонифицировать учет расчетов по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Организация справочника "Сотрудники" и порядок работы с ним описаны в параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Перечисление "Виды платежей в фонды" представляет собой определенный на этапе конфигурирования фиксированный список, содержащий значения, перечисленные в следующей таблице.
|Обозначение |Расшифровка |
|||
|Взносы |Взносы: начислено/уплачено |
|||
|ПениСам |Пени: доначислено/уплачено (самостоятельно) |
|||
|ВзносыАкт |Взносы: доначислено/уплачено (по акту проверки)|
|||
|ПениАкт |Пени: начислено/уплачено (по акту проверки) |
|||
|Путевки |Получено за путевки |
|||
|НеПринято |Не принято к зачету |
|||
|Штраф |Штраф: начислено/уплачено |
|||
|ПолученоИзфонда |Получено из фонда |
|||
|РасходыПоСтрахова- |Расходы по страхованию |
|нию | |
Аналитический учет в разрезе данных признаков ведется на субсчетах 69.1 "Расчеты по социальному страхованию" и 69.11 "Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ". Данная аналитика необходима для последующего использования при составлении ведомостей по социальному страхованию. Поскольку составление ведомости в ПФ РФ и ФОМС с 1 января 2001 года не требуется, это позволило упростить аналитический учет на субсчетах 69.2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и 69.3 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Перечисление "Фонды ОМС" содержит лишь два значения:
Территориальный;
Федеральный.
Значения этого перечисления выступают аналитическими признаками на субсчете 69.3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Схема корреспонденции счета с другими счетами
Типовая схема корреспонденции счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" представлена на 6-20. Для отражения большинства наиболее распространенных операций по данному счету в типовой конфигурации предусмотрены документы, отмеченные на схеме:
1) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций погашения задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды наличными деньгами из кассы предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций погашения задолженности по взносам в государственные внебюджетные фонды путем перечисления денежных средств с расчетного счета;
-для отражения (по кредиту счета) возвращенных излишне перечисленных взносов, а также поступление средств из внебюджетных фондов для использования в организации. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
3) "Начисление заработной платы" - для начисления взносов в государственные внебюджетные фонды и их отнесение на себестоимость продукции, работ, услуг, приобретаемых ценностей. Описание документа приводится в текущей главе, в параграфе "Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда";
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами:
на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.
См. графический объект " 6-20. Типовая схема корреспонденции счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Основными документами, "обслуживающими" в типовой конфигурации счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" являются документы: по дебету - "Выписка банка"; по кредиту - "Начисление заработной платы". Документ "Выписка банка" рассматривался на страницах данного пособия при описании счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет". Документ "Начисление заработной платы" рассматривается в следующем параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Настройка плана счетов
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации, по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 70.
|Код|Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|
|||||||||
|70 |Расчеты по оплате | | | |П |Сотрудники| |
| |труда | | | | | | |
Как видим, счет не имеет субсчетов. Аналитический учет на счете ведется в разрезе одного вида субконто - "Сотрудники".
Организация аналитического учета
На счете 70 предусмотрен аналитический учет по субконто вида "Сотрудники". Данному виду субконто соответствует справочник "Сотрудники". Надо иметь в виду, что подобная настройка аналитики предполагает, что все проводки по заработной плате должны вводиться отдельно по каждому сотруднику, при этом нельзя вводить проводки по заработной плате общей суммой в целом по предприятию, подразделению или другой группе. Можно отказаться от подобной организации аналитического учета следующими способами:
удалить из настройки аналитического учета на счете 70 "Расчеты по оплате труда" субконто вида "Сотрудники", тогда на счете будет вестись только синтетический учет расчетов по заработной плате;
использовать в справочнике "Сотрудники" вспомогательные элементы, соответствующие группам персонала, по которым предполагается вести аналитический учет;
установить на счете 70 субконто любого другого вида, устраивающего пользователя.
Справочник "Сотрудники" имеет трехуровневую структуру, что позволяет объединять его элементы в произвольные группы и подгруппы.
Для ввода новых элементов в справочник можно воспользоваться формой элемента справочника (меню "Справочники - Сотрудники"), либо при помощи документа "Приказ о приеме на работу". Если для ввода использовать документ, то помимо нового элемента справочника будет сформирован и сохранен в системе документ "Приказ о приеме сотрудника на работу", который не порождает никаких проводок. Ввод приказа о приеме на работу требует ввода тех же самых реквизитов, которые включены в форму элемента справочника, в связи с чем, остановимся лишь на порядке заполнения этой формы.
На 6-21 показан пример ввода в справочник нового сотрудника с использованием формы элемента справочника.
В типовой конфигурации форма ввода элемента справочника "Сотрудники" имеет четыре закладки.
В закладке Общие отображаются основные данные о сотруднике: табельный номер, ФИО, должность, подразделение, характер работы и даты приема на работу и увольнения.
В реквизите "Должность" указывается должность, на которую принимается работник. Этот реквизит заполняется в том случае, если с работником устанавливаются трудовые отношения.
Реквизит "Подразделение" вводится путем выбора элемента из одноименного справочника (меню: Справочники - Подразделения"). Если в организации нет структурных подразделений, то в справочник надо ввести хотя бы одно подразделение с любым наименованием.
Переключатель "Характер работы" устанавливает одно из двух возможных отношений с сотрудником:
"Основное место работы";
"Работа по договору подряда".
Закладка Начисление з/пл предназначена для ввода данных о начислении сотруднику заработной платы и удержании подоходного налога: месячный оклад, процент северной надбавки, счет отнесения затрат по начислению заработной платы. Счет затрат выбирается из плана счетов. Для выбранного счета следует ввести необходимые объекты аналитического учета (субконто). Количество объектов аналитики и их названия определяются выбранным счетом.
См. графический объект " 6-21. Ввод нового элемента в справочник "Сотрудники"
Закладка Налог на доходы предназначена для ввода данных, необходимых для расчета налога на доходы физического лица.
Реквизит "Сальдо по подоходному налогу на начало текущего года" представляет сумму подоходного налога для данного сотрудника на начало года. Если работнику помимо оклада в течение года производится начисление дополнительных доходов, облагаемых подоходным налогом, то сумма этих доходов с начала года указывается в реквизите "Дополнительный облагаемый доход с начала текущего года".
В соответствии с действующим законодательством при исчислении налога на доходы физического лица из его совокупного дохода могут производиться вычеты. Группа реквизитов "Право на вычеты" включает "Тип вычета" и "Количество детей".
В реквизите "Тип вычета" следует указать тот вычет, который предоставляется конкретному физическому лицу путем выбора значения из следующего перечня:
400 руб.;
500 руб.;
3000 руб.;
вычет не предоставляется.
Если работа в организации является для сотрудника основным местом работы, то следует заполнить реквизит "Кол-во детей".
Закладка Начальные данные используется, если работник принимается на работу в организацию не с начала года. В этой закладке указываются данные с предыдущего места работы согласно представленной справке: валовой доход с начала года, облагаемый доход с начала года и налог на доходы, удержанный с начала года. Облагаемый доход с начала года может быть отрицательным, в этом случае он интерпретируется как сумма недоиспользованных вычетов.
В закладке Паспорт вводятся паспортные данные сотрудника. Эти данные сотрудника используются при выписке первичных документов, например, расходных кассовых ордеров.
В нижней части формы справочника расположены кнопки, позволяющие получить информацию по выбранному сотруднику или по всем сотрудникам фирмы, а также обратиться к документам по учету кадров.
Кнопка Отчет по всем сотрудникам позволяет сформировать отчет по всем сотрудникам. Поскольку большинство реквизитов справочника являются периодическими, отчет формируется по состоянию на текущую (рабочую дату). Если требуется, чтобы в отчет попали данные на некоторый предшествующий момент, то необходимо перед его формированием установить соответствующую рабочую дату.
Если в справочнике выбрать конкретного сотрудника и нажать кнопку Отчет по сотруднику, то будет сформирован отчет только по данному сотруднику. В отличие от отчета, формируемого по всем сотрудникам, в этом отчете отражается история изменения исходных данных для начисления зарплаты от первой записи в справочнике до рабочей даты.
Нажатие кнопки Новый приказ открывается меню для выбора документов по учету кадров:
приказ о приеме на работу;
приказ о кадровых изменениях;
приказ об изменении окладов;
приказ об увольнении.
Документ "Приказ о приеме на работу" позволяет ввести в справочник нового сотрудника.
Документ "Приказ об изменении окладов" предназначен для изменения окладов сотрудников списком.
Остальные документы ("Приказ о кадровых изменениях" и "Приказ об увольнении") следует открывать, предварительно выбрав в списке конкретного сотрудника. Тогда в открывшейся форме документа будет стоять фамилия указанного сотрудника.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"с другими счетами представлена на 6-22. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по выплате начисленной заработной платы наличными деньгами из кассы предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) операций по выплате начисленной заработной платы путем перечисления сумм на личные счета в кредитных учреждениях. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
3) "Начисление заработной платы" - для начисления заработной платы персоналу организации и отражения ее как элемента себестоимости продукции, товаров, услуг, приобретаемых и создаваемых ценностей.
4) "Выплата заработной платы" - для отражения операций по выплате начисленной заработной платы наличными деньгами из кассы предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса".
См. графический объект " 6-22. Типовая схема корреспонденции счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производства (расходов на продажу) и других источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").
Начисление заработной платы
Для отражения операций по начислению заработной платы в типовой конфигурации предусмотрен документ "Начисление зарплаты" (меню: "Документы - Зарплата - Начисление зарплаты"). Экранная форма диалога документа показана на 6-23.
Форма диалога предусматривает ввод следующих реквизитов.
В качестве значения реквизита "Дата" устанавливается дата ввода документа, которая, как правило, должна приходиться на последний рабочий день месяца, за который начисляется заработная плата.
Значение реквизита "Подразделение" вводится путем выбора из справочника "Подразделения". Если необходимо рассчитать заработную плату по всем сотрудникам организации, то данный реквизит заполнять не следует.
См. графический объект " 6-23. Форма диалога документа "Начисление заработной платы".
Флаг "Учитывать РК (районный коэффициент) и СН (северные надбавки)" устанавливается, если при начислении заработной платы требуется учитывать районный коэффициент и северные надбавки. Значение районного коэффициента устанавливается для всего предприятия в окне "Общая настройка конфигурации" (меню: "Сервис - Общая настройка - Прочие сведения"). Значение северной надбавки выбирается для каждого сотрудника из соответствующего реквизита справочника "Сотрудники".
Табличная часть заполняется путем ручного ввода новых строк или автоматически. Автоматическое заполнение списка осуществляется в результате нажатия экранной кнопки Заполнить. Программа внесет в табличную часть всех сотрудников выбранного подразделения (или всех сотрудников организации, если подразделение не выбрано) и заполнит графу "Начислено" согласно окладу, указанному для сотрудника в справочнике "Сотрудники". Сумму к начислению в размере оклада можно затем скорректировать вручную.
При проведении документа для каждого сотрудника будет сформирована проводка в кредит счета 70. Дебетуемый счет и его аналитика определяются программой индивидуально для каждого сотрудника исходя из данных справочника "Сотрудники". В закладке "Начисление з/пл" этого справочника для этой цели предусмотрена группа реквизитов "Счет отнесения затрат по начисленной заработной плате". Таким образом, в качестве дебетуемого счета может быть установлен любой счет, допустимый с точки зрения ведения учета.
Так, например, для сотрудников, указанных в табличной части документа, показанного на 6-23 документом могут быть сформированы следующие проводки по начислению заработной платы.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание операции |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание проводки |NЖ |
|||||||
|31.01.01|44.1|Расх. на |70 |Иванов Петр | | |2,400.00|
| | |опл. труда | |Иванович | | | |
| | || |||
| | | | | | |
| | || |||
| | | | | |Начислено з/п |ЗП |
|||||||
|31.01.01|25 |Расх. на |70 |Чурбанов | | |3,000.00|
| | |опл. труда | |Виктор Алекс | | | |
| | || |||
| | |Основное | | | |
| | |подраздел | | | |
| | || |||
| | | | | |Начислено з/п |ЗП |
|||||||
|31.01.01|20 |Столы |70 |Шурупов | | |4,000.00|
| | |кухонные | |Евгений Леон | | | |
| | || |||
| | |Расх. на | | | |
| | |опл. труда | | | |
| | || |||
| | |Столярный | | |Начислено з/п |ЗП |
| | |цех | | | | |
Как видим, аналитика дебетуемых счетов соответствует установкам, сделанным в плане счетов, а сами значения дебетуемых счетов и их аналитические признаки выбраны из справочника "Сотрудники".
С начисленной заработной платы организация обязана уплачивать страховые взносы и налоги.
Ставки страховых тарифов и налогов указываются в справочнике "Налоги и отчисления" (меню: "Справочники - Налоги - Налоги и отчисления"). В справочнике для каждого налога указываются его код, наименование, ставка (в процентах) и счет, на котором ведется учет налога. Если ставка налога определяется по некоторой (прогрессивной или регрессивной) шкале, то для просмотра и/или редактирования шкалы со ставками конкретного налога следует выбрать из справочника интересующий налог и обратиться к подчиненному справочнику "Ставки налогов" (меню: "Действия - Подчиненный справочник").
На 6-24 показана ситуация, когда в справочнике "Налоги и отчисления" выбран налог "Взносы в ПФ от ФОТ", а в подчиненном справочнике "Ставки налогов", соответственно, отображается шкала для данного налога.
См. графический объект " 6-24. Справочная информация о ставках налогов"
Для каждого сотрудника документом "Начисление заработной платы" будут сформированы проводки по начислению индивидуальных налогов и отчислений в дебет счета 70 и кредит счета соответствующего налога (отчисления).
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание операции |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание |NЖ |
| | | | | |проводки | |
|||||||
|31.01.01|70 |Иванов Петр |68.1 | | | | 312.00|
| | |Иванович | | | | | |
| | || |||
| | | | | | |
| | || |||
| | | | | |Налог на доходы |ЗП |
Последняя проводка производит начисление налога на доходы физических лиц для сотрудника "Иванов Петр Иванович".
Кроме того, формируются проводки по начислению взносов в социальные фонды от ФОТ, которые относятся на себестоимость.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | |мма | |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание операции |
| | || |||
| | |: | |: |Содержание |NЖ |
| | | | | |проводки | |
|||||||
|31.01.01|44.1|Отчисления в |69.2 |Иванов Петр | | | 672.00|
| | |фонды | |Иванович | | | |
| | || |||
| | | | | | |
| | || |||
| | | | | |Взносы в ПФ от |ЗП |
| | | | | |ФОТ | |
|||||||
|31.01.01|44.1|Отчисления в |69.3 |Иванов Петр | | | 81.60|
| | |фонды | |Иванович | | | |
| | || |||
| | | | |Территориаль-| |
| | | | |ный | |
| | || |||
| | | | | |Взносы в ТОМС |ЗП |
|||||||
|31.01.01|44.1|Отчисления в |69.3 |Иванов Петр | | | 4.80|
| | |фонды | |Иванович | | | |
| | || |||
| | | | |Федеральный | |
| | || |||
| | | | | |Взносы в ФОМС |ЗП |
|||||||
|31.01.01|44.1|Отчисления в |69.1 |Иванов Петр | | | 105.60|
| | |фонды | |Иванович | | | |
| | || |||
| | | | |Взносы: | |
| | | | |начислено/упл| |
| | || |||
| | | | | |Взносы в ФСС РФ |ЗП |
Счет дебета в этих проводках соответствует дебетуемому счету в проводке по начислению заработной платы.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Настройка плана счетов
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|
|||||||||
|71 |Расч. с подотчетн. | | | |АП |Сотрудники| |
| |лицами | | | | | | |
|||||||||
|71.1 |Расчеты в рублях | | | |АП |Сотрудники| |
| | | | | | | | |
|||||||||
|71.11|Расчеты в валюте |+ | | |АП |Сотрудники| |
| | | | | | | | |
Как видим, счет имеет два субсчета, один для учета расчетов валюте Российской федерации, а другой - в иностранных валютах. Аналитический учет на счете в целом и на его субсчетах ведется в разрезе одного вида субконто - "Сотрудники". Данному виду субконто соответствует справочник "Сотрудники", структура и содержание которого подробно рассматривались в предыдущем параграфе.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" с другими счетами представлена на 6-26. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Расходный кассовый ордер" - для оформления выдачи из кассы наличных денежных средств под отчет или возмещения перерасхода. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Приходный кассовый ордер" - для оформления операций возврата неиспользованных денежных средств, полученных сотрудником под отчет. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
3) "Выписка" - для оформления операций получения денежных средств с расчетного счета по чеку и сдачи неиспользованной части подотчетных сумм на расчетный счет в банке. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
4) "Авансовый отчет" - универсальный документ для отражения расходов, осуществленных подотчетным лицом. Документ рассматривается в текущем параграфе;
5) "Переоценка валюты" - для переоценки валютного субсчета счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)". Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы".
См. графический объект " 6-26. Схема корреспонденции счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, невозвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
В настоящем параграфе остановимся на подробном рассмотрении документа "Авансовый отчет", поскольку остальные документы уже были рассмотрены в предшествующих главах.
Авансовый отчет
Для ввода информации о расходах, выполненных подотчетным лицом, в типовой конфигурации предусмотрен документ "Авансовый отчет" (меню: "Документы - Авансовый отчет".) Форма диалога документа показана на 6-27.
Форма документа имеет две закладки.
На первой закладке "Лицевая сторона" указывается информация, которая отражается на лицевой стороне обычного авансового отчета. На второй закладке "Оборотная сторона" заполняется табличная часть, соответствующая оборотной стороне авансового отчета.
На первой закладке устанавливаются значения следующих реквизитов.
Переключатель "Тип авансового отчета" может быть установлен в одно из двух положений - "рублевый" или "валютный". В зависимости от этого суммы выдаваемых средств и суммы расходов указываются в рублях или в иностранной валюте. При выборе валютного варианта появляется два поля. В одном запрашивается валюта расчетов, в другом отображается курс этой валюты на дату составления авансового отчета.
См. графический объект " 6-27.Форма диалога документа "Авансовый отчет"
Значение реквизита "Сотрудник" вводится путем выбора элемента из справочника "Сотрудники".
В реквизите "Наименование аванса" указывается, на какие цели был выдан аванс.
В группе "Получено (от кого, дата, сумма)" указывается источник получения аванса, дата получения, сумма выданного аванса.
В реквизите "Приложено документов" указывается количество приложенных к авансовому отчету оправдательных документов.
Если расчеты с сотрудником по предыдущему авансовому отчету полностью не завершены, то в поле "Предыдущий аванс" указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Ее можно ввести вручную или с помощью кнопки Показать. Во втором случае в документе будет показано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета (сальдо на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами").
На закладке "Оборотная сторона" формы диалога расположена табличная часть документа ( 6-28).
В каждой строке табличной части следует указать:
дату или интервал дат совершения расходов;
корреспондирующий счет и объекты аналитического учета;
назначение расходов (поле "кому, за что и по какому документу уплачено");
общую сумму расходов на указанные цели согласно представленным оправдательным документам или по расчету;
если на выбранном корреспондирующем счете предусмотрен количественный учет, необходимо ввести количество приобретенных материальных ценностей;
если расходы оплачены с учетом налога на добавленную стоимость, возмещаемого в установленном порядке из бюджета, следует дополнительно указать сумму НДС.
См. графический объект " 6-28. Закладка "Оборотная сторона" документа "Авансовый отчет"
При проведении авансового отчета по каждой строке табличной части будет сформирована проводка на сумму без НДС по дебету указанного корреспондирующего счета и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (субсчет 71.1 или 71.2 в зависимости от типа авансового отчета).
Документ позволяет указывать в качестве корреспондирующего счета произвольный счет из рабочего плана счетов, однако если аванс использован на приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) - основных средств, нематериальных активов, материалов, или на оплату услуг, то в качестве корреспондирующего счета целесообразно указать счет расчета с контрагентами (60 или 76). В инструкции по применению плана счетов подобная корреспонденция отсутствует. Принимая во внимание рекомендательный характер инструкции и разрешение использовать дополнительные корреспонденции, не включенные в типовую схему, подобная проводка представляется вполне уместной.
Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца (Типовая форма N 807).
Для печати авансового отчета в форме документа следует нажать кнопку Печать.
Если сотрудник представил в бухгалтерию уже заполненный отчет, то информацию из него следует перенести в форму документа и сформировать проводки. Если сотрудник испытывает трудности в заполнении авансового отчета, то бухгалтер может самостоятельно составить отчет по предоставленным документам. В этом случае следует сформировать и распечатать форму установленного образца и после утверждения отчета провести.
При проведении документа по какой строке табличной части будут сформированы проводки по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (субсчет 71.1 или 71.2) и дебету счета, на который списываются затраты. Для "рублевых" авансовых отчетов используется субсчет 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами в рублях", для "валютных" - субсчет 71.11 "Расчеты с подотчетными лицами в валюте". В этом случае остаток на счете 71.11 по данному сотруднику переоценивается, и сумма курсовой разницы списывается проводкой на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|
|||||||||
|73 |Расч.с перс.по | | | |А |Сотрудники| |
| |проч.опер. | | | | | | |
|||||||||
|73.1 |Расч. по предост. | | | |А |Сотрудники| |
| |займам | | | | | | |
|||||||||
|73.2 |Расч. по возмещ. | | | |А |Сотрудники| |
| |ущерба | | | | | | |
|||||||||
|73.3 |Расч. по прочим | | | |А |Сотрудники| |
| |операциям | | | | | | |
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" открыты следующие субсчета.
Субсчет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" предназначен для учета расчетов с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
Субсчет 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" предназначен для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и т.п.,
Субсчет 73.3 "Расчеты по прочим операциям" предназначен для учета любых других расчетов, не вошедших в две предыдущие группы.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации. Вопросы организации аналитического учета в разрезе сотрудников рассматривались в параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Схема корреспонденции счета с другими счетами
Типовая схема корреспонденции счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" представлена на 6-29. Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения сумм возмещенного материального ущерба, внесенных в кассу. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения сумм, предоставленных работникам займов, выданных из кассы предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) сумм предоставленных работникам займов, перечисленных с расчетного счета на счет в кредитном учреждении или по почтовому переводу, или для отражения (по кредиту счета) сумм возмещенного материального ущерба, внесенных работниками на расчетный счет. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет".
См. графический объект " 6-29. Типовая схема корреспонденции счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" с другими счетами"
По счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" инструкцией по применению плана счетов предусмотрены и некоторые другие операции, которые не реализованы в типовой конфигурации.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Для отражения подобных операций по данному счету в типовой конфигурации потребуется воспользоваться режимом ручного ввода или механизмом типовых операций.
Счет 75 "Расчеты с учредителями"
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 75 "Расчеты с учредителями".
|Код |Наименование |Вал |Кол|Заб |Акт|Субконто 1|Субконто 2|
|||||||||
|75 |Расчеты с | | | |АП | | |
| |учредителями | | | | | | |
|||||||||
|75.1|Вклады в уставной | | | |А |Контраген-| |
| |капитал | | | | |ты | |
|||||||||
|75.2|Выплата доходов | | | |П |Контраген-| |
| | | | | | |ты | |
|||||||||
|75.3|Акции на | | | |П | | |
| |предъявителя | | | | | | |
К счету 75 "Расчеты с учредителями" в типовой конфигурации открыты субсчета:
75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал",
75.2 "Расчеты по выплате доходов",
75.3 "Акции на предъявителя".
В целом счет объявлен активно-пассивным и не предусматривает ведение аналитического учета. Однако на каждом отдельном субсчете определяется свой признак активности счета и своя аналитика. Дадим некоторые пояснения относительно назначения данных субсчетов и специфических особенностей в организации учета.
Субсчет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" предназначен для учета расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал. Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют данный субсчет "Расчеты по выделенному имуществу". Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.
Данный субсчет объявлен в плане счетов активным, настройка аналитики предусматривает ведение учета по контрагентам.
Субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов" предназначен для учета расчетов с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов.
Субсчет 75.3 "Акции на предъявителя" предназначен для учета расчетов в акционерных обществах с акционерами - собственниками акций на предъявителя. На данном субсчете аналитический учет не ведется.
Согласно инструкции по применению плана счетов учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты с учредителями" обособленно. Для этой цели может быть введен дополнительный субсчет непосредственно в режиме ведения бухгалтерского учета.
Организация аналитического учета
Для организации аналитического учета на субсчетах 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" и 75.2 "Расчеты по выплате доходов" используется субконто вида "Контрагенты". Субконто данного вида соответствует одноименный справочник, структура которого рассматривалась в параграфе, посвященном счету 60.
Согласно инструкции по применению плана счетов аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" должен вестись по каждому учредителю (участнику). В связи с этим, для реализации аналитического учета в разрезе учредителей необходимо ввести сведения об учредителях организации в справочник "Контрагенты". Данный справочник позволит ввести информацию как о физических, так и об юридических лицах, являющихся учредителями предприятия. Кроме того, учитывая многоуровневую организацию справочника, можно выделить в нем специальную подгруппу "Учредители", элементами которой будут исключительно данные об учредителях (участниках) предприятия. Такой вариант организации справочника удобен особенно в тех случаях, когда с учредителями предприятия нет иных видов расчетов.
Схема корреспонденции счета с другими счетами
Типовая схема корреспонденции счета 75 "Расчеты с учредителями" представлена на 6-30. Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) Приходный кассовый ордер - для отражения операций внесения вклада в уставный капитал наличными деньгами в кассу. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) Расходный кассовый ордер - для отражения операций по выплате дивидендов из кассы организации (юридическим лицам или работникам, не состоящим в штате организации). Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
3) Выписка - для отражения (по дебету) операций по выплате дивидендов путем перечисления с расчетного счета организации, для отражения (по кредиту) операций внесения вклада в уставный капитал перечислением на расчетный счет. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет".
См. графический объект " 6-30. Схема корреспонденции счета 75 "Расчеты с учредителями"
Работа со всеми перечисленными документами рассматривалась в предыдущих разделах.
Помимо перечисленных операций, реализуемых документами типовой конфигурации, в учетной практике встречаются другие операции по счету 75 "Расчеты с учредителями".
При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал" принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.
В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".
Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Субсчет 75.2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.
Указанные операции могут быть введены в режиме ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|
| | | | | | | | | |
||||||||||
|76 |Разн. дебиторы, | | | |АП | | | |
| |кредиторы | | | | | | | |
||||||||||
|76.1 |Расч.по | | | |АП |Контраген-|Договоры | |
| |страхован. В руб.| | | | |ты | | |
||||||||||
|76.2 |Расч.по | | | |А |Контраген-|Договоры | |
| |претензиям в руб.| | | | |ты | | |
||||||||||
|76.3 |Дивиденды и др. | | | |АП |Контраген-| | |
| |доходы | | | | |ты | | |
||||||||||
|76.4 |Депонированные | | | |П |Сотрудники| | |
| |суммы | | | | | | | |
||||||||||
|76.5 |Расч.с деб.и | | | |АП |Контраген-|Договоры | |
| |кред.в руб. | | | | |ты | | |
||||||||||
|76.11|Расч.по |+ | | |АП |Контраген-|Договоры | |
| |страхован. В вал.| | | | |ты | | |
||||||||||
|76.22|Расч.по |+ | | |А |Контраген-|Договоры | |
| |претензиям в вал.| | | | |ты | | |
||||||||||
|76.55|Расч.с деб.и |+ | | |АП |Контраген-|Договоры | |
| |кред.в вал. | | | | |ты | | |
||||||||||
|76.АВ|НДС с авансов | | | |АП |Контраген-|Счета-фа- | |
| |получ. | | | | |ты |ктуры | |
||||||||||
|76.Н |Отложенные налоги| | | |П |Отлож. |Контраге- |Счета-фак-|
| | | | | | |налоги |нты |туры выд. |
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открыты следующие субсчета:
76.1 (76.11) - Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях (в иностранной валюте);
76.2 (76.22) - Расчеты по претензиям в рублях (в иностранной валюте);
76.3 - Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
76.4 - Расчеты по депонированным суммам;
76.5 (76.55) - Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях (в иностранной валюте);
76.АВ - НДС по авансам и предоплатам;
76.Н - Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет.
Субсчет 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях" предназначен для учета расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию, осуществляемых в иностранных валютах ведется обособленно на специально выделенном субсчете 76.11.
Субсчет 76.2 "Расчеты по претензиям в рублях" предназначен для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Учет расчетов по претензиям, предъявленным в иностранных валютах, ведется обособленно на специально выделенном субсчете 76.22.
Субсчет 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" предназначен для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Субсчет 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" предназначен для учета расчетов с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Субсчет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" предназначен для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость с авансов и предоплат. Пример использования данного субсчета рассмотрен в параграфе "Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Субсчет 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" предназначен для учета расчетов по налогам, отложенным к уплате в бюджет для организаций с учетной политикой "по оплате". Пример использования данного субсчета при учете НДС по авансам полученным рассмотрен в параграфе "Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Субсчет 76.5 (76.55) "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях (в валюте)" предназначен для учета любых других расчетов с дебиторами и кредиторами, ведущихся в валюте Российской Федерации (или в валюте), не выделенных на отдельные субсчета.
Организация аналитического учета
Аналитический учет на субсчетах 76.1, 76.2, 76.5, 76.11, 76.22, 76.55 ведется в разрезе двух видов субконто "Контрагенты и "Договоры". Как уже неоднократно отмечалось, этим видам субконто соответствуют справочники с такими же наименованиями "Контрагенты" и "Договоры". Однако в зависимости от вида расчетов, учитываемых на конкретном субсчете, будет различаться содержательная сторона информации, используемой в качестве аналитики.
На субсчетах 76.1 (76.11) "Расчеты по имущественному и личному страхованию в рублях (в валюте)" аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. То есть, в справочнике "Контрагенты" потребуется хранить информацию о страховщиках, а в справочнике "Договоры (счета)" - информацию о договорах страхования.
На субсчетах 76.2 (76.22) "Расчеты по претензиям" аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. При отражении расчетов по претензиям потребуется из справочника "Контрагенты" выбирать физическое или юридическое лицо, к которому обращена претензия, а из подчиненного справочника "Договоры" конкретный документ (договор, счет), по которому возникла претензия.
На субсчетах 76.5 (76.55) "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях (в валюте)" аналитический учет по каждому дебитору и кредитору (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры"). Каждый дебитор и кредитор - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры".
На субсчете 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" аналитический учет ведется по одному виду субконто - "Контрагенты". То есть детализация расчетов по данному субсчету возможна только до отдельного дебитора, без конкретизации договора.
На субсчете 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" аналитический учет ведется по одному субконто вида "Сотрудники". То есть любая депонированная сумма, учитываемая на данном субсчете, должна быть отнесена на определенного сотрудника. При такой настройке ввод проводок по субсчету 76.4 может быть осуществлен только для каждого отдельного сотрудника.
На субсчете 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и выставленных счетов-фактур.
На субсчете 76.Н "Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет" аналитический учет ведется по видам налогов (субконто "Отложенные налоги"), дебиторам (субконто "Контрагенты") и подлежащим оплате счетам-фактурам (субконто "Счета-фактуры выданные"). Каждый вид налога - элемент справочника "Отложенные налоги" (меню: "Справочники - Налоги - Отложенные налоги"). Каждый элемент справочника описывается двумя реквизитами: "Код налога" и "Наименование налога".
Схема корреспонденции счета с другими счетами
Типовая схема корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" представлена на 6-31. Для отражения ряда операций по данному счету могут быть использованы документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения поступления в кассу предприятия сумм страховых возмещений, дивидендов, сумм претензий, предъявленных другим организациям, сумм по договору простого товарищества и т.п. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по выплате через кассу сумм депонированной заработной платы, страховых взносов. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
3) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) сумм депонированной заработной платы, страховых взносов, перечисленных с расчетного счета на счет в кредитном учреждении или по почтовому переводу и т.п. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
- для отражения (по кредиту счета) сумм, поступивших по договору простого товарищества, сумм дивидендов, сумм претензий, перечисленных на расчетный счет и т.п. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
4) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 "Прочие доходы и расходы"";
5) "Отгрузка товаров, продукции" - для отражения выручки за комиссионный товар. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары" в параграфе "Счет 41 "Товары"".
См. графический объект " 6-31(начало). Схема корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
См. графический объект " 6-31(окончание). Схема корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Помимо перечисленных операций, реализуемых документами типовой конфигурации, в учетной практике встречаются многие другие операции по счету 76 "Расчеты с учредителями".
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76.1 (76.11) "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76.1 (76.11) "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76.1 (76.11) "Расчеты по имущественному и личному страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" с использованием соответствующих документов типовой конфигурации. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 99 "Прибыли и убытки".
По дебету счета 76.2 (76.22) отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Счет 76.2 (76.22) "Расчеты по претензиям" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся обычно на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76.2 (76.22) "Расчеты по претензиям".
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты по депонированным суммам" и кредиту счетов учета денежных средств с использованием указанных на схеме документов типовой конфигурации.
Как видим, далеко не все из перечисленных операций могут быть введены с использованием документов типовой конфигурации. Такие операции могут быть введены в режиме ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
Обратимся к фрагменту рабочего плана счетов типовой конфигурации, в котором представлена настройка счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|
||||||||||
|79 |Внутрихозяйствен-| | | |АП | | | |
| |ные расч. | | | | | | | |
||||||||||
|79.1|По выделенному | | | |АП |Подразде- | | |
| |имуществу | | | | |ления | | |
||||||||||
|79.2|По текущим | | | |АП |Подразде- | | |
| |операциям | | | | |ления | | |
||||||||||
|79.3|Расч.по | | | |АП |Контраге- |Договоры | |
| |дог.дов.упр.имущ.| | | | |нты | | |
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" открыты три субсчета.
Субсчет 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу" предназначен для учета расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Субсчет 79.2 "Расчеты по текущим операциям" предназначен для учета состояния всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
Субсчет 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" предназначен для учета расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Организация аналитического учета
Организация аналитического учета на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты" отличается на различных его субсчетах.
На субсчетах 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу" и 79.2 "Расчеты по текущим операциям" аналитический учет ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс. Для этой цели на данном субсчете установлено субконто вида "Подразделения", которому соответствует справочник с таким же названием. Порядок работы со справочником рассмотрен в главе "Затраты на производство", параграфе "Счет 20 "Основное производство"".
На субсчете 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" аналитический учет ведется по каждой организации и по каждому договору. Для хранения объектов аналитики соответственно используются справочники "Контрагенты" и "Договоры".
Схема корреспонденции счета с другими счетами
Типовая схема корреспонденции счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" представлена на 6-32. Для отражения ряда операций по данному счету могут быть использованы документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Передача ОС" - для отражения передачи основных средств в доверительное управление. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 01 Основные средства";
2) "Передача материалов в производство" - для отражения передачи материалов структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс; Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";
См. графический объект " 6-32 (начало). Схема корреспонденции счета 79 "Внутрихозяйственные расходы"
См. графический объект " 6-32 (окончание). Схема корреспонденции счета 79 "Внутрихозяйственные расходы"
3) "Приходный кассовый ордер" - для отражения поступления в кассу предприятия денежных средств, полученных в погашение задолженности структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, или доверительного управляющего (по текущим платежам, суммам прибыли и т.п.). Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
4) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операций по передаче наличных денежных средств из кассы предприятия структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, или доверительным управляющим. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
5) "Выписка" - для отражения (по дебету счета) сумм, перечисленных с расчетного счета структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, или доверительным управляющим;
- для отражения (по кредиту счета) сумм, поступивших на расчетный счет в погашение задолженности структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, или доверительного управляющего (по текущим платежам, суммам прибыли и т.п.). Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет";
6) "Начисление зарплаты" - для начисления заработной платы работникам структурных подразделений, выделенным на отдельный баланс. Описание документа приводится в текущей главе, в параграфе "Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда";
7) "Авансовый отчет" - передача подотчетных сумм структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, или по договору доверительного управления имуществом. Описание документа приводится в текущей главе, в параграфе "Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами".
Помимо перечисленных операций, реализуемых документами типовой конфигурации, в учетной практике встречаются другие операции по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу".
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79.1 "Расчеты по выделенному имуществу" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счета 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счета 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом").
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода), в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В существующей версии типовой конфигурации многие из перечисленных операций не могут быть введены с использованием встроенных документов. Такие операции потребуется вводить с использованием режима ручного ввода или, при достаточной их регулярности, с использованием механизма типовых операций.
Глава 7 Капитал
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации. Следует отметить, что хозяйственные операции, в которых дебетуются, либо кредитуются счета данного раздела встречаются достаточно редко, поэтому в типовой конфигурации отсутствуют какие-либо специальные документы для автоматизации процесса ввода подобных операций.Счет 80 "Уставный капитал"
Настройка плана счетов
Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.
Кроме того, счет 80 применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей".
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 80 "Уставный капитал".
|Код|Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|80 |Уставный капитал | | | |П |Контрагенты| |
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по учредителям (участникам) организации (субконто "Контрагенты"). Каждый учредитель (участник) - элемент справочника "Контрагенты".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 80 "Уставный капитал" с другими счетами представлена на 7-1.
Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации, ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетные счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Расходный кассовый ордер" - для списания участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, переданные наличные деньги. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 50 "Касса".
2) "Приходный кассовый ордер" - для отражения поступления наличных денег участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 50 "Касса".
3) "Выписка банка" - для отражения по дебету счета списания участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, денежных средств, перечисленных на расчетный счет выбывшего товарища.
по кредиту счета поступления денежных средств на расчетный счет участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 51 "Расчетные счета".
См. графический объект " 7-1. Схема корреспонденции счета 80 "Уставный капитал"
Счет 81 "Собственные акции (доли)"
Настройка плана счетов
Счет 81 "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 80 "Уставный капитал".
|Код|Наименование |Вал |Кол|Заб|Акт |Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|81 |Собственные акции | | | |А | | |
| |(доли) | | | | | | |
Организация аналитического учета
В инструкции по применению плана счетов рекомендация по ведению аналитического учета на данном счете отсутствует. В связи с этим типовая конфигурация программы "1С:Бухгалтерия 7.7" также не предусматривает аналитического учета на данном счете.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 81 "Собственные акции (доли)" с другими счетами представлена на 7-2.
При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" и кредиту счетов учета денежных средств.
Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций проводится по кредиту счета 81 "Собственные акции (доли)" и дебету счета 80 "Уставный капитал" после выполнения этим обществом всех предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81 "Собственные акции (доли)" разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью их относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
См. графический объект "7-2. Схема корреспонденции счета 81 "Собственные акции (доли)"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Расходный кассовый ордер" - для отражения операции выкупа собственных акций акционерного общества или доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью за наличный расчет. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 50 "Касса".
2) "Выписка банка" - для отражения операции выкупа собственных акций акционерного общества или доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью по безналичному расчету. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 51 "Расчетные счета".
Счет 82 "Резервный капитал"
Настройка плана счетов
Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 82 "Резервный капитал".
|Код |Наименование |Вал|Кол |Заб|Акт|Субконто 1|
||||||||
|82 |Резервный капитал | | | |П | |
| | | | | | | |
||||||||
|82.1 |Резервы образованные в | | | |П | |
| |соответствии с | | | | | |
| |законодательством | | | | | |
||||||||
|82.2 |Резервы, образованные в | | | |П | |
| |соответствии с учрелит. | | | | | |
| |документами | | | | | |
Субсчет 82.1 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством.
Субсчет 82.2 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами.
Организация аналитического учета
Также как и для счета 81 "собственные акции (доли), рекомендаций по ведению аналитического учета на счете 82 "Резервный капитал" в инструкции по применению плана счетов нет. В связи с этим типовая конфигурация программы "1С:Бухгалтерия 7.7" не предусматривает аналитического учета на данном счете.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 82 "Резервный капитал" с другими счетами представлена на рис 7-3.
По дебету счета 82 "Резервный капитал" учитывается использование средств резервного капитала:
в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год;
в корреспонденции со счетом 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.
См. графический объект "7-3. Схема корреспонденции счета 82 "Резервный капитал"
Типовая конфигурация не предусматривает специальных средств для автоматизации процесса ввода операций по счету 82 "Резервный капитал".
Счет 83 "Добавочный капитал"
Настройка плана счетов
Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 83 "Добавочный капитал".
|Код |Наименование |Вал|Кол |Заб|Акт|Субконто 1|
||||||||
|83 |Добавочный капитал | | | |П | |
||||||||
|83.1 |Прирост стоимости имущества по| | | |П |Осн. |
| |переоценке | | | | |средства |
||||||||
|82.2 |Эмиссионный доход | | | |П | |
||||||||
|82.3 |Другие источники | | | |П | |
На субсчете 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" учитываются прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки.
На субсчет 83.2 "Эмиссионный доход" учитывается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость.
На субсчете 83.3 "Другие источники" учитываются другие источники добавочного капитала.
Организация аналитического учета
Аналитический учет ведется только на субсчете 83.1 "Прирост стоимости имущества по переоценке" по переоцениваемым внеоборотным активам (субконто "Основные средства"). Каждый переоцениваемый актив - элемент справочника "Основные средства".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 83 "Добавочный капитал" с другими счетами представлена на 7-4.
См. графический объект "7-4. Схема корреспонденции счета 83 "Добавочный капитал"
По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.
Типовая конфигурация не предусматривает специальных средств для автоматизации процесса ввода операций по счету 82 "Резервный капитал".
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Настройка плана счетов
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб |Акт|Субконто 1|
| | | | | | | |
||||||||
|84 |Нераспределенная прибыль | | | |АП | |
| |(непокрытый убыток) | | | | | |
||||||||
|84.1 |Прибыль, подлежащая | | | |АП | |
| |распределению | | | | | |
||||||||
|84.2 |Убыток, подлежащий покрытию | | | |АП | |
| | | | | | | |
||||||||
|84.3 |Нераспределенная прибыль в | | | |АП | |
| |обращении | | | | | |
||||||||
|84.4 |Нераспределенная прибыль | | | |АП | |
| |использованная | | | | | |
К счету открыты следующие четыре субсчета.
Субсчет 84.1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации отчетного года.
Субсчет 84.2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации прошлых лет.
Субсчет 84.3 "Нераспределенная прибыль в обращении" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли в обращении.
Субсчет 84.4 "Нераспределенная прибыль в использовании" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли в использовании.
Организация аналитического учета
Типовая конфигурация программы "1С:Бухгалтерия 7.7" не предусматривает ведение аналитического учета на данном счете по субконто. Однако формирование аналитической информации по направлениям использования средств обеспечивается за счет использования субсчетов.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" с другими счетами представлена на 7-5.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
См. графический объект " 7-5. Схема корреспонденции счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Выписка банка" - для отражения расходов за счет чистой прибыли, осуществленных путем перечисления денежных средств с расчетного счета. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 51 "Расчетные счета".
2) "Начисление заработной платы" - может использоваться для начисления сумм премий, материальной помощи и т.п. за счет чистой прибыли. Документ рассматривается в главе 6 при описании счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Счет 86 "Целевое финансирование"
Настройка плана счетов
Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Обратимся к фрагменту плана счетов с настройкой счета 86 "Целевое финансирование".
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|83 |Добавочный капитал | | | |АП |Назнач.цел.|Источники |
| | | | | | |ср-в |поступл. |
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по назначению целевых средств (субконто "Назначение целевых поступлений") и в разрезе источников поступления (субконто "Источники поступлений"). Назначение целевых средств может принимать значения:
"На расходы по обычным видам деятельности";
"На капитальные вложения во внеоборотные активы";
"На другие цели".
Источниками поступлений могут быть:
"Из бюджета";
"Из внебюджетных фондов";
"Вступительные взносы";
"Членские взносы";
"Добровольные взносы";
"Другие источники".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 86 "Целевое финансирование" с другими счетами представлена на 7-6.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
См. графический объект "7-6. Схема корреспонденции счета 86 "Целевое финансирование"
Для отражения операций по данному счету могут быть использованы следующие документы типовой конфигурации, отмеченные на схеме:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения операций получения в счет целевого финансирования наличных денег. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 50 "Касса".
2) "Выписка банка" - для отражения операций получения в счет целевого финансирования денежных средств, путем их перечисления на расчетный счет. Документ рассматривается в главе 5 при описании счета 51 "Расчетные счета".
Глава 8 Финансовые результаты
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.Счет 90 "Продажи"
Настройка плана счетов
Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:
готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
работам и услугам промышленного и непромышленного характера;
покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
товарам;
услугам по перевозке грузов и пассажиров;
транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
услугам связи;
предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.
Обратимся к настройке счета 90 "Продажи" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|90 |Продажи | | | |АП | | |
|||||||||
|90.1|Выручка | | | |П |(об.)Виды | |
|||||||||
|90.2|Себестоимость | | | |А |(об.)Виды | |
| |продаж | | | | |номенклатуры | |
|||||||||
|90.3|НДС | | | |А |(об.)Виды | |
| | | | | | |номенклатуры | |
|||||||||
|90.4|Акцизы | | | |А |(об.)Виды | |
| | | | | | |номенклатуры | |
|||||||||
|90.5|Экспортные | | | |А |(об.)Виды | |
| |пошлины | | | | |номенклатуры | |
|||||||||
|90.6|Налог с продаж | | | |А |(об.)Виды | |
| | | | | | |номенклатуры | |
|||||||||
|90.7|Расходы на | | | |А |(об.)Виды | |
| |продажу | | | | |номенклатуры | |
|||||||||
|90.8|Управленческие | | | |А |(об.)Виды | |
| |расходы | | | | |номенклатуры | |
|||||||||
|90.9|Прибыль/убыток | | | |АП | | |
| |от продаж | | | | | | |
На счете открыты следующие субсчета.
Субсчет 90.1 "Выручка" предназначен для учета поступления выручки от продаж.
Субсчет 90.2 "Себестоимость продаж" предназначен для обособленного учета себестоимости продаж, по которым на субсчете 90.1 "Выручка" признана выручка.
Субсчет 90.3 "Налог на добавленную стоимость" предназначен для обособленного учета сумм налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
Субсчет 90.4 "Акцизы" предназначен для обособленного учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).
Субсчет 90.5 "Экспортные пошлины" открыт для использования организациями-плательщиками экспортных пошлин для учета сумм экспортных пошлин.
Субсчет 90.6 "Налог с продаж" предназначен для обособленного учета сумм налога с продаж, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
Субсчет 90.7 "Расходы на продажу" предназначен для учета расходов на продажу товаров, продукции, работ и услуг (списываемых со счета 44 "Расходы на продажу"), по которым на субсчете 90.1 "Выручка" признана выручка.
Субсчет 90.8 "Управленческие расходы" предназначен для учета общехозяйственных расходов (списываемых со счета 26 "Общехозяйственные расходы"), если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности.
Субсчет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется на отдельных его субсчетах по субконто "Виды номенклатуры". Данному виду субконто соответствует справочник "Виды продукции (работ, услуг)", который доступен посредством меню: "Справочники - Виды продукции (работ, услуг)".
Организация аналитического учета в разрезе субконто "Виды номенклатуры" рассматривалась в главе 3 "Затраты на производство" в параграфе, посвященном счету 20 "Основное производство", а также в главе 4 "Готовая продукция", в параграфе "Счет 40". Однако использование субконто "Виды номенклатуры" на счете 90 имеет некоторые специфические особенности.
Эти особенности обусловлены тем, что Инструкцией к Плану счетов установлено, что записи на субсчетах счета 90 "Продажи" в течение года производятся накопительно. Финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется сопоставлением совокупного кредитового оборота по субсчету 90.1 "Выручка" и дебетового оборота по субсчетам, на которых обособленно учитываются себестоимость продаж и налоги. Списание финансового результата производится ежемесячно (заключительными оборотами) с субсчета 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи", закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж". Для того чтобы выполнить процедуру закрытия каждого субсчета одной проводкой (без детализации по субконто) у субконто "Виды продукции (работ, услуг)" на субсчетах счета 90 "Продажи" устанавливается признак "только обороты". То есть, на счете 90 "Продажи", субконто "Виды номенклатуры" используется как оборотное субконто.
Настройка данной особенности аналитического учета проиллюстрирована на 8-1. В плане счетов на субсчетах счета 90 "Продажи" в окне параметров вида субконто "Виды номенклатуры" установлен признак "Только обороты". Поскольку счет 90 "Продажи" и его субсчета введены в план счетов в режиме конфигурирования, то изменение параметров счета, субсчетов и аналитики доступно также только в режиме конфигурирования.
При такой организации аналитического учета информация о финансовых результатах по каждому виду продаж может быть получена из стандартного отчета "Анализ субконто", что важно для целей управления и налогообложения.
См. графический объект " 8-1. Для субконто "Виды номенклатуры" на счете 90 установлен признак "только обороты"
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 90 "Продажи" с другими счетами представлена на 8-2. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения сумм, поступивших в счет оплаты за реализованную продукцию, работы, услуги, полученных наличными деньгами. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Отгрузка товаров, продукции" - по дебету (в корреспонденции со счетами 41, 43, 45) для списания учетной стоимости реализованных товаров, продукции;
по кредиту (в корреспонденции со счетом 62) для отражения выручки от реализации товаров, продукции. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", в параграфах, посвященных счетам 41, 43, 45;
3) "Реализация отгруженной продукции" - по дебету (в корреспонденции со счетом 45) для списания учетной стоимости отгруженных товаров, продукции;
4) по кредиту (в корреспонденции со счетом 62) для отражения выручки от реализации товаров, продукции. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", в параграфе "Счет 45 Товары отгруженные";
5) "Оказание услуг" - для отражения выручки, полученной от реализации услуг. Описание документа приводится в настоящем параграфе;
6) "Оплата этапа работ" - для отражения договорной стоимости принятых этапов выполненных работ, которые не были оплачены на момент составления акта. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", в параграфе "Счет 46 Выполненные этапы по незавершенным работам";
7) "Выполнение этапа работ" - для отражения договорной стоимости принятых этапов выполненных работ, если этап к моменту составления акта оплачен. Описание документа приводится в главе 4 "Готовая продукция и товары", в параграфе "Счет 46 Выполненные этапы по незавершенным работам";
8) "Счет-фактура выданный" - для отражения начисленного НДС по продажам продукции (работ, услуг). Описание документа приводится в главе 6 "Расчеты", в параграфе "Счет 68 Расчеты по налогам и сборам";
9) Закрытие месяца - для списания фактической себестоимости (расходов), произведенных в течение месяца.
См. графический объект " 8-2. Схема корреспонденции счета 90 "Продажи"
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".
Оказание услуг
Для отражения в бухгалтерском учете факта оказания услуг заказчику в типовой конфигурации предназначен документ "Оказание услуг". Ввод нового документа выполняется выбором пункта "Оказание услуг" из подменю "Учет товаров, реализации" меню "Документы" главного меню программы. Форма диалога документа "Оказание услуг" показана на 8-3.
См. графический объект " 8-3. Форма диалога документа "Оказание услуг"
Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части.
В шапке вводятся значения следующих реквизитов
"Заказчик" - определяет контрагента, которому произведено оказание услуг. Значение вводится путем выбора элемента справочника "Контрагенты".
"Договор" - определяет договор об оказании услуги. Реквизит вводится путем выбора элемента из справочника "Договоры" по выбранному контрагенту.
Флаг "учитывать налог с продаж" устанавливается, если стоимость услуг облагается налогом с продаж. Если в форме документа установлен флажок "Учитывать налог с продаж", то появляется дополнительная графа "НП", в которой указывается сумма налога с продаж.
Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету аванса, полученного от заказчика. Реквизит "Зачет аванса" принимает одно из следующих значений:
не зачитывать;
без указания договора;
только по договору.
Правила зачета авансов описаны в главе 6 "Расчеты" в параграфе "Счет 62".
В табличной части документа заполняются следующие графы.
"Услуги" - вводится наименование оказанной услуги. Ввод осуществляется путем выбора элемента справочника "Номенклатура". В данном справочнике содержится информация о номенклатуре услуг, их стоимости за единицу измерения, ставки налогов и др.
"Количество" - вводится количество услуг, если их стоимость рассчитывается за некоторую единицу (тонна, кв. м. и т.п.), установленную в справочнике "Номенклатура".
"Цена" - указывается цена за единицу (без НДС);
"Сумма" - рассчитывается как произведение графы "Количество" на графу "Цена". Это значение может быть отредактировано или введено вручную.
"Сумма НДС" рассчитывается в соответствии со ставкой налога, установленной для данной услуги в справочнике "Номенклатура". Это значение может быть отредактировано или введено вручную.
"Всего" рассчитывается путем сложения значения граф "Сумма", "НДС" и "НП", если установлен флаг "учитывать налог с продаж".
Документ может быть введен на основании ранее введенного документа "Счет", тогда реквизиты шапки и табличной части будут заполнены информацией, содержащейся в счете.
Закрытие месяца
В конце отчетного месяца производится списание остатков счетов 26 "Общехозяйственные расходы", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 44 "Расходы на продажу" в дебет соответствующих субсчетов счета 90 "Продажи".
Сопоставление совокупного дебетового и кредитового оборотов по всем субсчетам счета 90 даст финансовый результат, который может быть выявлен по данным учета из стандартной ведомости "Анализ субконто".
Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Для автоматического расчета полной фактической себестоимости и определения конечного финансового результата в типовой конфигурации предусмотрен документ "Закрытие месяца".
Этот документ относится к регламентным документам. Вводить его нужно один раз в месяц. В документе автоматически устанавливается последняя дата месяца. Кроме того, рекомендуется записывать этот документ в конец дня.
Документ имеет форму диалога, показанную на 8-4. В ней представлен перечень действий, которые могут быть выполнены при проведении документа. Действия, которые требуется выполнить при проведении документа, следует пометить соответствующими флажками.
См. графический объект " 8-4. Форма диалога документа "Закрытие месяца"
Рассмотрим реализацию действий, выполняемых документом, затрагивающих счет 90 "Продажи".
Списание общехозяйственных расходов (сальдо счета 26 "Общехозяйственные расходы") производится непосредственно на счет 90 "Продажи", субсчет 90.8 "Управленческие расходы". При этом формируются проводки по дебету названного субсчета счета 90 и кредиту счета 26. Списание производится общей суммой на "пустое" субконто без распределения по видам номенклатуры. Ниже приводится пример проводки, формируемый документом.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал|Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|31.01.01|90.8|"..." |26 |"..." | | | |1,000.00|
| | || ||||
| | | | |"..." | | |
| | || || ||
| | | | | | |Списание счета 26 |ФР |
Если у вида деятельности в реквизите "Характер деятельности" установлено значение "Производство продукции", то сумма фактических затрат по виду деятельности за минусом незавершенного производства списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 40 "Выпуск готовой продукции". Для правильного закрытия счета 20 перед вводом документа "Закрытие месяца" необходимо ввести в программу стоимостную оценку незавершенного производства. Для этого в типовой конфигурации включен документ "Незавершенное производство".
Если плановая себестоимость превышает фактическую (кредитовое сальдо на счете 40), то при проведении вводится сторнирующая запись (сумма проводки с минусом).
Если плановая себестоимость меньше фактической себестоимости, то при проведении вводится проводка на сумму разницы.
Ниже приводится два примера проводок, сформированных документом, первая - при превышении фактической себестоимости над плановой, вторая - при превышении плановой себестоимости над фактической.
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || || ||
| | |: | |: |Кур |Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|31.01.01|90.2|Столы |40 |Столы | | | |13,739.00 |
| | |кухонные | |кухонные | | | | |
| | || || ||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Списание счета 40 |ФР |
||||||||
|31.01.01|90.2|Столы |40 |Столы | | | |-9,000.00 |
| | |письменные | |письменные | | | | |
| | || || ||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Списание счета 40 |ФР |
Списание издержек обращения с кредита счета 44 "Издержки обращения" в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90.7 "Расходы на продажу". Списание производится с субсчетов счета 44 отдельно по каждому виду издержек на счет 90.7 без распределения по видам номенклатуры. Ниже приводится пример проводок, сформированных документом.
|Дата |Дт |Субконто |Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | |ДТ | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курc|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|31.01.01|90.7|"..." |44.1|Отчисления в | | | |1,584.00 |
| | | | |фонды | | | | |
| | || ||||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Списание счета 44.1|ФР |
||||||||
|31.01.01|90.7|"..." |44.1|Проценты по | | | |1,200.00 |
| | | | |кредитам | | | | |
| | || ||||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Списание счета 44.1|ФР |
||||||||
|31.01.01|90.7|"..." |44.1|Расходы на | | | |814.41 |
| | | | |оплату труда | | | | |
| | || ||||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Списание счета 44.1|ФР |
Закрытие счета 90. При выполнении этого действия формируются проводки по дебету (прибыль) или кредиту (убыток) счетов 90.9 "Прибыль/убыток от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Ниже приводится пример проводки, в которой отражается убыток, понесенный в отчетном месяце.
|Дата |Дт|Субконто|Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | |ДТ | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курc|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|31.01.01|99| |90.9|Прибыль (убыток)| | | |2,305.41|
| | | | |от продаж | | | | |
| | || ||||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Убыток |ФР |
Анализ финансового результата
Организация аналитического учета на счете 90 "Продажи" позволяет получать информацию о финансовых результатах по каждому виду продаж (виду номенклатуры) из стандартных отчетов по субконто. Такая информация необходима для целей управления и налогообложения.
Наиболее информативен в этом отношении стандартный отчет "Анализ субконто". Соответственно, отчет должен быть сформирован для субконто "Виды номенклатуры". Форма диалога для настройки параметров отчета приводится на 8-5.
При настройке отчета важно указать в поле "Вид субконто 1" анализируемый вид субконто "Виды номенклатуры". Кроме того, может быть выбран один интересующий вид номенклатуры в поле "Субконто 1". Если выбор сделан, то отчет будет сформирован для одного выбранного значения субконто (на 8-5 это - "Столы кухонные"). В противном случае отчет будет содержать сведения по каждому виду номенклатуры.
См. графический объект " 8-5. Форма диалога для настройки параметров отчета "Анализ субконто"
Ниже приводится отчет "Анализ субконто", сформированный за январь 2001 года по виду номенклатуры "Столы кухонные" до выполнения операции завершения месяца.
Анализ субконто Виды номенклатуры:
Столы кухонные за январь 2001 г.
| |Сальдо на начало |Обороты за период | Сальдо на конец |
| | периода | | периода |
| ||||
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
||||||||
|20 | | |39,139.00| |39,139.00| |
||||||||
|40 | | | |17,000.00| |17,000.00|
||||||||
|90.1 | | | |6,000.00 | | |
||||||||
|90.2 | | |4,250.00 | | | |
||||||||
|90.3 | | |1,000.00 | | | |
||||||||
|Итого | | | | |39,139.00|17,000.00|
|развернутое:| | | | | | |
||||||||
|Итого: | | |44,389.00|23,000.00|22,139.00| |
Пусть остатки незавершенного производства на конец месяца составили в стоимостном выражении 8,400.00 руб. Эти остатки были введены в компьютер при помощи документа "Незавершенное производство". После этого была выполнена операция завершения месяца.
Анализ субконто Виды номенклатуры:
Столы кухонные за январь 2001 г.
| |Сальдо на начало |Обороты за период | Сальдо на конец |
| | периода | | периода |
| ||||
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
||||||||
|20 | | |39,139.00|30,739.00|8,400.00| |
||||||||
|40 | | |30,739.00|30,739.00| | |
||||||||
|90.1 | | | |6,000.00 | | |
||||||||
|90.2 | | |17,989.00| | | |
||||||||
|90.3 | | |1,000.00 | | | |
||||||||
|Итого | | | | |8,400.00| |
|развернутое:| | | | | | |
||||||||
|Итого: | | |88,867.00|67,478.00|8,400.00| |
Из ведомости видим, что счет 20 "Основное производство" имеет остаток равный стоимостной оценке незавершенного производства по данному виду номенклатуры и составляет 8,400.00 руб. Счет 40 "Выпуск продукции" по данному виду номенклатуры закрыт. По кредитовой стороне счета 90 видим сумму выручки от реализации продукции данного вида, по дебетовой стороне - ее себестоимость. Разница дебетового и кредитового оборота дает финансовый результат по данной номенклатурной позиции. Из приведенного отчета видно, что данная позиция для предприятия убыточна. Затраты превысили доход на (17,989.00 + 1,000.00 - 6,000.00) = 12,989.00 руб.
В стандартном отчете "Анализ счета по субконто" можем увидеть окончательный финансовый результат, списанный со счета 90 "Продажи" на счет 99 "Прибыли и убытки" за отчетный месяц.
Анализ счета по субконто: 99
Прибыли и убытки: за январь 2001 г.
|Субконто |Счет |С кред. счетов|В дебет счетов|
| | | ||
| | | | |
|||||
|Прибыль |Нач. сальдо | | |
|(убыток) от ||||
|продаж |90 |2,305.41 | |
| ||||
| |Обороты |2,305.41 | |
| ||||
| |Кон. сальдо | | |
| ||||
| |Нач. сальдо | | |
| ||||
| |Обороты |2,305.41 | |
| ||||
| |Кон. сальдо | | |
Как видим, из приведенного отчета, за отчетный месяц убыток от продаж составил 2,305.41 руб.
Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
Настройка плана счетов
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
Обратимся к настройке счета 91 "Прочие доходы и расходы" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|91 |Прочие доходы и | | | |АП | | |
| |расходы | | | | | | |
|||||||||
|91.9|Прочие доходы | | | |П |(об.)Прочие | |
| | | | | | |доходы и расходы | |
|||||||||
|91.2|Прочие расходы | | | |А |(об.)Прочие | |
| | | | | | |доходы и расходы | |
|||||||||
|91.9|Сальдо пр. дох. | | | |АП | | |
| |и расх. | | | | | | |
К счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыты следующие субсчета.
Субсчет 91.1 "Прочие доходы" предназначен для учета поступлений активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных).
Субсчет 91.2 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих расходов (за исключением чрезвычайных).
Субсчет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91.1 "Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91.1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. Для этой цели на счете используется субконто вида "Прочие доходы и расходы". Данному виду субконто соответствует одноименный справочник (меню: "Справочники - Прочие - Прочие доходы и расходы"). Форма диалога справочника показана на 8-6. Ввод и редактирование элементов справочника производится непосредственно в форме списка.
Каждый элемент справочника описывается следующим набором реквизитов: "Код", "Наименование", "Вид".
Состав и наименования доходов (расходов), относимых к прочим, пользователь определяет самостоятельно исходя из операций. Вид дохода (расхода) определяется путем выбора значения из фиксированного списка, представленного в перечислении "Виды прочих доходов и расходов":
Поступления и расходы по активам, переданным в пользование.
Поступления и расходы по предоставленным правам по НМА.
См. графический объект " 8-6. Форма списка справочника "Прочие доходы и расходы"
Поступления и расходы от участия в уставных капиталах.
Прибыль со совместной деятельности.
Поступления и расходы от выбытия ОС и иных активов.
Проценты к получению.
Проценты к уплате.
Расходы по оплате услуг кредитных организаций.
Прочие операционные доходы и расходы.
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров.
Активы, полученные безвозмездно.
Поступления в возмещение убытков
Возмещение организацией причиненных убытков.
Прибыль и убытки прошлых лет.
Списанная кредиторская и депонентская задолженность.
Списанная дебиторская задолженность.
Курсовые разницы.
Дооценка или уценка активов.
Прочие внереализационные доходы и расходы.
Аналитический учет по субконто ведется на субсчетах 91.1 "Прочие доходы", 91.2 "Прочие расходы". Так же как и на счете 90 "Продажи" субконто вида "Прочие доходы и расходы" на этих субсчетах объявлено оборотным. Тем самым, при формировании итогов на счете по аналитическим объектам накапливаются обороты, в то время как сальдо по аналитическим объектам не формируется. На субсчете 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" аналитический учет не ведется. В связи с этим появляется возможность ежемесячно списывать сальдо со счета 91.9 одной проводкой без детализации по субконто.
При такой организации аналитического учета по прочим доходам и расходам обеспечивается возможность выявления финансового результата по каждой операции путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по субконто.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 91 "Прочие доходы и расходы" с другими счетами представлена на 8-7.
По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");
поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
прочие доходы, признаваемые операционными или внереализационными.
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций - в корреспонденции со счетами учета затрат;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;
расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными.
На схеме (см. 8-7) отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Передача ОС" - по дебету счета (в корреспонденции со счетом 01) списывает остаточную стоимость реализуемых объектов основных средств;
по кредиту счета (в корреспонденции со счетом 62) отражает выручку от реализации объектов ОС. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 01 Основные средства";
по кредиту счета (в корреспонденции со счетом 58.1) отражает передачу ОС в качестве вклада в уставный капитал или по договору простого товарищества;
2) "Начисление амортизации" - для начисления арендодателем амортизации арендуемых объектов ОС. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 01 Основные средства";
3) "Передача НМА" - по дебету счета ( в корреспонденции со счетом 04) списывает остаточную стоимость реализуемых объектов НМА;
по кредиту счета (в корреспонденции со счетом 62) отражает выручку от реализации объектов ОС. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", параграф "Счет 04 Нематериальные активы";
4) "Начисление заработной платы" - для начисления заработной платы рабочих, занятых на обслуживании объектов, находящихся на консервации, а также для соответствующих отчислений в социальные фонды. Описание документа приводится в главе 6 "Расчеты" при описании счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
5) "Отгрузка материалов на сторону" - для списания себестоимости отгруженного материала (по дебету), для отражения продажной стоимости отгруженных материалов (по кредиту). Описание документа приводится в главе 2 "Производственные запасы", параграф "Счет 10 Материалы";
См. графический объект " 8-7(начало). Схема корреспонденции счета 91 "Прочие доходы и расходы"
См. графический объект " 8-7 (окончание). Схема корреспонденции счета 91 "Прочие доходы и расходы"
6) "Переоценка валюты" - для переоценки остатков на валютных счетах и субсчетах. Описание документа приводится в главе "Финансовые результаты" в параграфе "Счет 91 Прочие доходы и расходы";
7) "Закрытие месяца" - определяет сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц и списывает его с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Закрытие месяца
В конце отчетного месяца сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91.1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". В типовой конфигурации данная операция выполняется документом закрытие месяца.
В форме диалога документа (см. 8-4) в перечне возможных действий имеется "Закрытие счета 91". Если данное действие отметить флажком, то при проведении документа будет выполнена описанная операция ежемесячного закрытия счета 91.
При закрытии счета 91 "Прочие доходы и расходы" формируются проводки по дебету (прибыль) или кредиту (убыток) счетов 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Ниже приводится пример проводки, в которой отражается прибыль, полученная в отчетном месяце.
|Дата |Дт|Субконто|Кт |Субконто КТ |Вал |Кол-во |Вал.су-|Сумма |
| | |ДТ | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | | | | | | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание проводки|NЖ |
||||||||
|31.01.01|99| |90.9|Прибыль (убыток)| | | |2,305.41|
| | | | |от продаж | | | | |
| | || ||||
| | | | | | | |
| | || || ||
| | | | | | |Убыток |ФР |
Анализ финансового результата
Организация аналитического учета на счете 91 "Прочие доходы и расходы" позволяет получать информацию о финансовых результатах по каждому виду продаж (виду номенклатуры) из стандартных отчетов по субконто. Такая информация необходима для целей управления и налогообложения.
Наиболее информативен в этом отношении стандартный отчет "Анализ субконто". Соответственно, отчет должен быть сформирован для субконто "Прочие доходы и расходы".
При настройке отчета важно указать в поле "Вид субконто 1" анализируемый вид субконто "Прочие доходы и расходы". Кроме того, может быть выбран один интересующий вид доходов (расходов) в поле "Субконто 1". Если выбор сделан, то отчет будет сформирован для одного выбранного значения субконто. В противном случае отчет будет содержать сведения по каждому виду доходов (расходов).
Ниже приводится отчет, "Анализ субконто" сформированный за март 2001 года до выполнения операции завершения месяца.
Анализ субконто
Прочие доходы и расходы за Март 2001 г.
| |Сальдо на начало |Обороты за |Сальдо на конец |
| |периода |период |периода |
| ||||
| |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |
||||||||
|Выбытие ОС | | | | | | |
||||||||
|91.1 | | | |54,000.00| | |
||||||||
|91.2 | | |36,667.00| | | |
||||||||
|Итого | | | | | | |
|развернутое: | | | | | | |
||||||||
|Итого: | | |36,667.00|54,000.00| | |
||||||||
|Итого | | | | |36,667.00|54,000.00|
||||||||
|Итого: | | |36,667.00|54,000.00| |17,333.00|
В отчете видим, что по виду доходов (расходов) "Выбытие ОС" образовалось кредитовое сальдо в сумме 17,333.00 руб.
Если сформировать отчет после выполнения операции завершения месяца по счету 91, то картина, представленная в отчете не изменится, поскольку отчет формируется по субконто, в то время как списание сальдо расчетов производится с субсчета 91.9, который не ведется в разрезе субконто.
Анализ счета по субконто: 99
Прибыли и убытки: за 1 Квартал 2001 г.
| Субконто | Счет | С кредита | В дебет |
| | | счетов | счетов |
|||||
|Прибыль (убыток) от продаж |Нач. сальдо| | |
| ||||
| |90 | 4,588.08| |
| ||||
| |90.9 | 4,588.08| |
| ||||
| |Обороты | 4,588.08| |
| ||||
| |Кон. сальдо| | |
|||||
|Сальдо прочих доходов и |Нач. сальдо| | |
|расходов | | | |
| ||||
| |91 | | 17,333.00|
| ||||
| |91.9 | | 17,333.00|
| ||||
| |Обороты | | 17,333.00|
| ||||
| |Кон. сальдо| | |
| ||||
| |Нач. сальдо| | |
| ||||
| |Обороты | 4,588.08| 17,333.00|
| ||||
| |Кон. сальдо| | 12,744.92|
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Настройка плана счетов
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
Обратимся к настройке счета 94 "Продажи" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|94 |Недост.от порчи | | | |АП | | |
| |ценностей | | | | | | |
Счет является активно-пассивным и не имеет субсчетов. Аналитический учет на счете не предусмотрен.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с другими счетами представлена на 8-8. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Выписка". Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет".
По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:
по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;
по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п.
По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
См. графический объект " 8-8. Схема корреспонденции счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям") с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"), списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 90 "Продажи", сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета". Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Восстановленная таким образом на счете 43 "Готовая продукция" сумма списывается затем в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин - на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли - затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);
недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба");
недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов". По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
Настройка плана счетов
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
на ремонт основных средств;
предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
Обратимся к настройке счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код| Наименование |Вал|Ко |Заб|Ак | Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|96 |Резервы предстоящих| | | |АП |Резервы | |
| |расх. | | | | | | |
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам. Для этой цели на счете используется субконто вида "Резервы", которому соответствует одноименный справочник (меню: "Справочники - Прочие - Резервы").
Справочник "Резервы" является двухуровневым. В результате пользователь имеет возможность создавать произвольные группы резервов определенного вида. Каждый конечный элемент справочника представляет некоторый определенный резерв.
Ввод и редактирование информации в справочнике выполняется с использованием формы списка, которая показана на 8-9.
См. графический объект " 8-9. Форма списка справочника "Резервы"
Форма списка содержит три графы: "Код", "Наименование" и "Вид резерва". Для каждого образуемого резерва в справочник требуется ввести наименование и вид резерва.
В реквизите "Наименование" указывается конкретная статья резерва, например, "Резерв на оплату отпуска основных рабочих в 2001 году".
Поскольку резервирование сумм осуществляется за счет затрат на производство и расходов на продажу, то законодательство ограничивает перечень видов резервов, которые может образовывать организация. В этой связи реквизит "Вид резерва" может быть введен только путем выбора значения из предлагаемого списка:
На оплату предстоящих отпусков работников.
На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
По ремонту основных средств.
На затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.
На предстоящие затраты на рекультивацию земель и на осуществление иных природоохранительных мероприятий.
На предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката.
На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
На покрытие иных затрат.
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 96 "Резервы предстоящих расходов" с другими счетами представлена на 8-10. На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Выписка". Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет".
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, со счетами:
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и при необходимости корректируется.
См. графический объект " 8-10. Схема корреспонденции счета 96 "Резервы предстоящих периодов"
Счет 97 "Расходы будущих периодов"
Настройка плана счетов
Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с освоением новых производств, подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.
Обратимся к настройке счета 97 "Расходы будущих периодов" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|97 |Расходы будущих | | | |А |Расх.буд.перио- | |
| |периодов | | | | |дов | |
Как видим, счет не имеет субсчетов, но на нем организован аналитический учет.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по отдельным видам расходов. Для этой цели на счете используется субконто вида "Расходы будущих периодов", которому соответствует одноименный справочник (меню: "Справочники - Прочие - Расходы будущих периодов"). Для ввода и редактирования элементов справочника используется форма списка, показанная на 8-11.
См. графический объект " 8-11. Форма списка справочника "Расходы будущих периодов"
Данный справочник предназначен для ведения списка расходов, относящихся к будущим отчетным периодам. Для каждого вида расхода в справочнике указывается наименование и период, в течение которого расход, произведенный организацией в счет будущих периодов, будет включаться в себестоимость продукции, работ и услуг или в издержки обращения и производства.
В реквизите "Наименование" указывается наименование вида расхода. В реквизитах "Начало" и "Окончание" указывается дата начала и дата окончания списания расходов со счета 31 "Расходы будущих периодов" в дебет счетов по учету затрат на производство и издержек обращения.
Аналитический учет ведется по видам расходов (субконто "Расходы будущих периодов"). Каждый вид расхода - группа элементов справочника "Расходы будущих периодов". Каждый расход - конечный элемент справочника "Расходы будущих периодов".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 97 "Расходы будущих периодов" с другими счетами представлена на 8-12.
На схеме отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Начисление амортизации" - для начисления амортизации (ОС, НМА), относимой в состав расходов будущих периодов. Описание документа приводится в главе 1 "Внеоборотные активы", в параграфе "Счет 01 Основные средства";
2) "Передача Материалов в производство" - для списания стоимости использованных материалов на увеличение расходов будущих периодов. Данный документ рассматривается в главе 2 при описании счета 10 "Материалы";
См. графический объект " 8-12. Схема корреспонденции счета 97 "Расходы будущих периодов"
3) "Услуги сторонних организаций". Документ используется для отнесения стоимости работ (услуг) сторонних организаций на увеличение расходов будущих периодов. Документ рассматривается в главе 2 "Производственные запасы", в параграфе "Дополнительные расходы на приобретение материалов".
4) "Начисление заработной платы" - для начисления заработной платы работникам, занятым на подготовительных работах, а также для начисления причитающихся отчислений в социальные фонды. Данный документ рассматривается в текущем параграфе, а также в главе 6 при описании счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
5) "Авансовый отчет" - для отнесения на расходы будущих периодов стоимости работ или услуг, оплаченных наличными деньгами подотчетным лицом. Документ рассматривается в главе 6 при описании счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу". Однако эти операции пока в типовой конфигурации не автоматизированы и для их отражения в компьютерном учете придется воспользоваться режимом ручного ввода.
Счет 98 "Доходы будущих периодов"
Настройка плана счетов
Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.
Обратимся к настройке счета 98 "Доходы будущих периодов" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|
||||||||||
|98 |Доходы будущих | | | |П | | | |
| |периодов | | | | | | | |
||||||||||
|98.1 |Доходы, полученные в | | | |П |Дох. буд. |Контраге- |Договоры |
| |счет будущих периодов | | | | |пер. |нты | |
||||||||||
|98.2 |Безвозмездные | | | |П |Осн. | | |
| |поступления (ОС) | | | | |средства | | |
||||||||||
|98.3 |Предстоящие | | | |П |Сотрудники| | |
| |поступления по | | | | | | | |
| |недостачам, выявленным| | | | | | | |
| |за прошлые годы | | | | | | | |
||||||||||
|98.4 |Разница между суммой, | | | |П |Сотрудники| | |
| |подлежащей взысканию с| | | | | | | |
| |виновных лиц, и | | | | | | | |
| |балансовой стоимостью | | | | | | | |
| |по недостачам | | | | | | | |
| |ценностей | | | | | | | |
На субсчете 98.1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.
На субсчете 98.2 "Безвозмездные поступления (ОС)" учитывается стоимость объектов основных средств, полученных организацией безвозмездно.
На субсчете 98.3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы.
На субсчете 98.4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей" учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.
Организация аналитического учета
На субсчете 98.1 Аналитический учет ведется по видам доходов (субконто "Доходы будущих периодов"). Каждый вид дохода - группа элементов справочника "Доходы будущих периодов". Каждый доход - конечный элемент справочника "Доходы будущих периодов".
На субсчете 98.2 аналитический учет ведется по каждому безвозмездному поступлению ОС (субконто "Основные средства"). Каждое поступление - элемент справочника "Основные средства". Данный справочник рассматривался в главе 1, в параграфе "Счет 01 Основные средства".
На субсчете 98.3 аналитический учет ведется по материально-ответственным лицам (субконто "Сотрудники"). Каждое лицо - элемент справочника "Сотрудники".
На субсчете 98.4 аналитический учет ведется по виновным лицам (субконто "Сотрудники"). Каждое виновное лицо - элемент справочника "Сотрудники".
Справочник "Сотрудники" рассматривался в главе 6, параграфе, посвященном счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Справочник "Доходы будущих периодов" встречается впервые. Справочник доступен через меню: "Справочники - Прочие - Доходы будущих периодов". Форма списка справочника показана на 8-13.
См. графический объект " 8-13. Форма списка справочника "Доходы будущих периодов"
Данный справочник предназначен для ведения списка видов доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Для каждого вида дохода в справочнике указывается его наименование.
В реквизите "Наименование" по мере возникновения указывается наименование вида дохода. К доходам будущих периодов относятся:
полученная арендная и квартирная плата за будущие периоды;
плата за коммунальные услуги вперед;
выручка за перевозки по месячным и квартальным билетам;
абонементная плата за пользование средствами связи, полученная вперед;
оплата послегарантийного обслуживания и т. д.
В реквизитах "Начало" и "Окончания" указывается дата начала и дата окончания списания доходов с субсчета 98.1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 98 с другими счетами представлена на 8-14.
См. графический объект " 8-14. Схема корреспонденции счета 98 "Расчеты по налогам и сборам"
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущим отчетным периодам, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы" и другими отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, а в корреспонденции со счетом 86 - сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов. Суммы, полученные на счете 98 "Доходы будущих периодов", списываются с этого счета в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы":
по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;
по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до отчетного года), признанных виновными лицами, или суммы, присужденные к взысканию по ним судом. Одновременно на эти суммы кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба").
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
По кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 "Доходы будущих периодов" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
На схеме (см. 8-14) отмечено, какими документами типовой конфигурации обеспечивается ввод проводок по данному счету:
1) "Приходный кассовый ордер" - для отражения доходов, относящихся к будущим периодам, полученных наличными деньгами в кассу предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 50 Касса";
2) "Выписка" - для отражения доходов, относящихся к будущим периодам, полученных путем перечисления на расчетный счет предприятия. Описание документа приводится в главе 5 "Денежные средства", параграфе "Счет 51 Расчетный счет".
Счет 99 "Прибыли и убытки"
Настройка плана счетов
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Обратимся к настройке счета 99 "Прибыли и убытки" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |
||||||||||
|99 |Прибыли и | | | |АП |Прибыли и | | |
| |убытки | | | | |убытки | | |
Счет является активно-пассивным, не имеет субсчетов. На счете предусмотрен аналитический учет по одному виду субконто.
Организация аналитического учета
Аналитический учет по счету ведется по составляющим финансового результата (субконто "Прибыли и убытки", только обороты). Составляющие финансового результата могут принимать значения:
"Прибыль (убыток) от продаж";
"Сальдо прочих доходов и расходов";
"Чрезвычайные доходы";
"Чрезвычайные расходы";
"Налог на прибыль и аналогичные платежи";
"Причитающиеся налоговые санкции".
Схема корреспонденции счета
Типовая схема корреспонденции счета 99 с другими счетами представлена на 8-15.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
На схеме (см. 8-15) отмечено, какими документами типовой конфигурации может быть выполнен ввод проводок по данному счету:
1) "Списание ОС" - по дебету счета (в корреспонденции со счетом 01) списывает остаточную стоимость основных средств, выбывающих в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
2) "Закрытие месяца" - списывает:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности на счет 90.9 "Прибыль/убыток от продаж";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, определенное на субсчете 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".
См. графический объект " 8-15 (начало). Схема корреспонденции счета 99 "Прибыли и убытки"
См. графический объект " 8-15(окончание). Схема корреспонденции счета 99 "Прибыли и убытки"
Описание работы документа "Закрытие месяца" приводится в текущей главе в параграфах, посвященных счетам 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы".
Глава 9 Забалансовые счета
В плане счетов, рекомендованном Министерством финансов, помимо рассмотренных ранее счетов предусмотрены специальные дополнительные счета, предназначенные для учета ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации. То есть тех ценностей, которые не учитываются на балансе предприятия. Такие счета называются забалансовыми. В отличие от обычных счетов, операции с забалансовыми счетами производятся без использования системы двойной записи.В рабочем плане счетов программы "1С:Бухгалтерия" для забалансовых счетов устанавливается признак "+" в графе "Заб". Все счета, имеющие признак забалансового счета располагаются в нижней части списка счетов. На 9-1 показано окно "План счетов", в котором видна группа забалансовых счетов.
Забалансовые счета могут иметь все прочие признаки, которые устанавливаются для "обычных" счетов. Они могут быть валютными, количественными, для них устанавливается признак активности, они могут иметь субсчета, на этих счетах и субсчетах может вестись аналитический учет не более чем по трем видам субконто.
Помимо понятия забалансовых счетов в типовой конфигурации используется понятие вспомогательного или рабочего счета. Эти счета используются для накопления и хранения вспомогательной информации внеучетного характера, например, информации, связанной с обеспечением налогового учета, учета пробега автотранспорта и др. Обычно эти вспомогательные счета в плане счетов объявляются забалансовыми и соответственно впоследствии используются как и положено забалансовым счетам вне системы двойной записи.
В программе "1С:Бухгалтерия" операции с забалансовыми счетами обычно вводятся в виде односторонних записей. То есть, в проводке по забалансовому счету указывается только один счет в дебете или кредите. Не допускается корреспонденции забалансового счета с балансовым, хотя можно вводить проводки, в которых участвуют два забалансовых счета, один - в дебете, другой - в кредите.
См. графический объект " 9-1. Фрагмент плана счетов с забалансовыми счетами
Для ввода операций с забалансовыми счетами могут использоваться те же инструменты и методы, что и при работе с обычными балансовыми счетами: ввод операций и проводок вручную, с использованием типовых операций, а также при помощи встроенных документов.
Рассмотрим, какие забалансовые счета предусмотрены новым планом, счетов, как эти счета настроены в рабочем плане счетов программы и какие средства для ввода операций с забалансовыми счетами присутствуют в типовой конфигурации.
Счет 001 "Арендованные основные средства"
Счет 001 "Арендованные основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду.
Обратимся к настройке счета 001 "Арендованные основные средства" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|001|Арендованные | | |+ |А |Осн. средства|Контрагенты |
| |ОС | | | | | | |
Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется в двух независимых разрезах: по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя) и по арендодателям. Для этой цели на счете используются два вида субконто: "Основные средства" и "Контрагенты", которым соответствуют одноименные справочники.
Для ввода операций по счету 001 необходимо хранить информацию об арендодателях в справочнике "Контрагенты" В справочник "Основные средства" следует ввести информацию об арендуемых основных средствах.
Поскольку справочники являются многоуровневыми, то достаточно разумно в справочнике "Контрагенты" завести отдельную группу "Арендодатели", а в справочнике "Основные средства" - "Арендуемые ОС".
Порядок работы со справочником "Основные средства" подробно рассматривался в главе 1 "Внеоборотные активы" в параграфе "Счет 1 "Основные средства"".
Порядок работы со справочником "Контрагенты" подробно рассматривался в главе 6 "Расчеты" в параграфе "Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"".
Для отражения операции постановки на забалансовый учет арендуемых основных средств потребуется воспользоваться ручным вводом операций, поскольку документы типовой конфигурации не предусматривают выполнение подобных операций.
На примере ввода операции постановки на учет арендуемого ОС рассмотрим особенности ввода проводок по забалансовым счетам.
Операция будет содержать одну проводку в дебет забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Поскольку аналитический учет на счете 001 ведется одновременно по двум субконто, при вводе дебетуемого счета указываются объекты учета путем выбора необходимых элементов из соответствующих справочников.
|N|Дт |СубконтоДт |Кт|Субко-|Валю-|Кол-в|Вал.Су|Сумма |
| | | | |нтоКт |та |о |м | |
| | || ||||
| | | | | |Курс |Сод.Пров. |NЖ |
||||||||
|1|001|Производственный| | | | | |1 300 000.00|
| | |корпус | | | | | | |
| | || ||||
| | |Колибри з-д | | | |Аренда ОС: |ОС |
| | | | | | |Произв. Помещ. | |
| | || || | | |
| | | | | | | | |
Операции с забалансовыми счетами оформляются в виде односторонних записей, в которых дебетуется или кредитуется один забалансовый счет, а корреспондирующий счет отсутствует. Программа отслеживает корректность ввода операций с забалансовыми счетами, и в случае если пользователь в проводке с забалансовым счетом по ошибке ввел корреспондирующий счет, она заблокирует ввод подобной некорректной операции и выдаст сообщение об ошибке следующего вида.
См. графический объект "Сообщение об ошибке"
После получения такого сообщения потребуется исправить проводку и осуществить повторную запись операции. При правильном вводе операции с забалансовым счетом в журнале операций должна быть зарегистрирована следующая запись.
|Журнал операций (01.01.2001-31.03.2001) |
||
|Дата |Время |Доку- |Номер|Содержание |Сумма |
| | |мент | | | |
|||||||
|01.08.2000|12:00:00|"Опера-| |Аренда помещения: |1 300 000.00|
| | |ция" | |Постановка на учет | |
|||||||
| | | | | | |
Как видим, в записи об операции никак не отражается наличие в ней проводок с забалансовыми счетами.
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые
на ответственное хранение"
Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.
Организации-покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые, оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах платежных требованиях.
Обратимся к настройке счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код |Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |
||||||||||
|002 |ТМЦ на отв. | |+ |+ |А |Контрагенты| | |
| |Хранении | | | | | | | |
||||||||||
|002.1|Материалы | |+ |+ |А |Контрагенты|Материалы |Места |
| | | | | | | | |хранения(К)|
||||||||||
|002.2|Товары | |+ |+ |А |Контрагенты|Номенклату-|Места |
| | | | | | | |ра |хранения(К)|
К счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" открыты два субсчета.
Субсчет 002.1 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов, принятых на ответственное хранение.
Субсчет 002.2 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на ответственное хранение.
В целом по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" аналитический учет ведется по организациям-владельцам материальных ценностей. Для этой цели к счету прикреплено субконто вида "Контрагенты". Этому виду субконто соответствует одноименный справочник, в который должна быть введена информация об организациях-владельцах ценностей.
Второй аналитический разрез на субсчетах обеспечивает учет по номенклатуре материалов (субсчет 1), или по номенклатуре товаров (субсчет 2). Для этих целей к субсчетам прикреплены соответственно субконто вида "Материалы" и "Номенклатура". Этим видам субконто соответствуют одноименные справочники, элементами первого являются сведения о материалах, элементами второго - сведения о продукции, товарах, работах, услугах. В связи с этим при вводе данных в справочник "Номенклатура" их целесообразно вводить в группу "Товары", а также важно, чтобы у этих элементов для реквизита "Тип номенклатуры" было установлено значение "Товар".
Третий аналитический разрез обеспечивает учет по местам хранения товарно-материальных ценностей. Для этой цели используется субконто вида "Места хранения". Следует обратить внимание, что по данному виду субконто ведется только количественный учет и не ведется стоимостной учет. То есть, в стандартных отчетах по субконто для субсчетов счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" могут быть получены итоги по местам хранения только в количественном выражении.
Счет 003 "Материалы, принятые в переработку"
Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах.
Обратимся к настройке счета Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |Субконто 3 |
||||||||||
|003|Матер., | |+ |+ |А |Контрагенты|Материалы |Места |
| |прин.в | | | | | | |хранения(К)|
| |перераб. | | | | | | | |
Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку", организован точно таким же образом, как и на субсчете 002.1 "Материалы" счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию"
Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором. Этот счет используется организациями-комиссионерами. Товары, принятые на комиссию, учитываются на данном счете в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах.
Обратимся к настройке счета 004 "Товары, принятые на комиссию" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1|Субконто 2|Субконто 3|
||||||||||
|004|Товары, прин. на | |+ |+ |А |Номенкла- |Контраген-|Договоры |
| |комиссию | | | | |тура |ты | |
Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по товарам, комитентам и договорам комиссии.
Субконто вида "Номенклатура" соответствует одноименный справочник. Его элементами являются сведения о продукции, товарах, работах, услугах. Для ведения учета на счете 004 необходимо чтобы в элементах справочника, представляющих комиссионные товары, было установлено значение реквизитов определяющих тип номенклатуры - "Товар" и "На комиссии". Для товаров с одинаковым наименованием, но разным типом ("Собственные" и "На комиссии") в справочник следует вводить разные элементы, при этом, чтобы отличать такие товары, в наименование следует вводить отличительные признаки. Это позволит избежать ошибок при отражении их продажи.
Субконто вида "Контрагенты" соответствует одноименный справочник, в который потребуется ввести информацию об организациях или физических лицах, являющихся комитентами.
Субконто вида "Договоры" соответствует справочник "Договоры(счета)", который подчинен справочнику "Контрагенты". То есть, сведения о договорах комиссии должны вводится в данный справочник после выбора конкретного контрагента.
Для постановки на забалансовый учет комиссионного товара можно воспользоваться документом типовой конфигурации "Поступление товара". Порядок работы с документом рассматривался в главе 4 "Готовая продукция и товары" в параграфе "Счет 41 "Товары"".
Данный документ может использоваться для ввода операций поступления комиссионного товара. Порядок работы с документом не меняется. Достаточно в справочнике "Номенклатура" для комиссионного товара указать тип "На комиссии". Если включить в табличную часть документа такие товары, то для них при проведении документа будет сформирована односторонняя проводка в дебет счета забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию".
|Дата |Дт |Субконто ДТ |Кт |Субконто КТ|Вал|Кол-во |Вал. |Сумма |
| | | | | | | |сумма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Кур|Содержание операции |
| | | | | |с | |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|20.01.01|004|Магнитофон | | | |100.000| |96,000.00|
| | || ||||
| | |НПО | | | |Поступили товары |
| | |"Хромотрон" | | | | |
| | || || ||
| | |ДК-003 | | | | |ТВ |
Товар в этом случае принимаются к учету по ценам, указанным поставщиком, включая сумму налога на добавленную стоимость.
Операция реализации комиссионного товара может быть введена с использованием документа "Отгрузка товаров, продукции". Порядок работы с документом рассматривался в главе 4 "Готовая продукция и товары" в параграфе "Счет 41 "Товары"".
Если по накладной продается товар, принятый на комиссию, то при проведении документ сформирует следующие проводки.
|Дата |Дт |Субконто ДТ|Кт |Субконто КТ|Вал |Кол-во |Вал.су|Сумма |
| | | | | | | |мма | |
| | || ||||
| | |: | |: |Курс|Содержание операции |
| | || || ||
| | |: | |: | |Содержание |NЖ |
| | | | | | |проводки | |
||||||||
|22.01.01| | |004 |Магнитофон | |100.000| |84,000.00 |
| | || ||||
| | | | |НПО | |Отгр ужено со склада |
| | | | |"Хромотрон"| | |
| | || || ||
| | | | |ДП-003 | | |ТВ |
||||||||
|22.01.01|62.4|Сервис- |76.5|НПО | | | |120,000.00|
| | |центр | |"Хромотрон"| | | | |
| | || ||||
| | |Сч. N 555 | |ДП-003 | |Выручка за |
| | |от 15.01.01| | | |комисс.товар |
| | || || ||
| | | | | | | |ТВ |
Первая проводка списывает с забалансового счета 004 "Товары, принятые на комиссию" стоимость комиссионного товара.
Вторая проводка по дебету счета 62.4 "Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)" и кредиту счета 76.5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)" на сумму к оплате. Аналитические признаки по дебету устанавливаются для покупателя, по кредиту - для комитента.
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа"
Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками. Оборудование учитывается на счете 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
Обратимся к настройке счета 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код| Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 |
|||||||||
|005|Оборуд., прин.для| | |+ |А |Оборудование | |
| |монтажа | | | | | | |
Аналитический учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам. Для этой цели на счете предусмотрено субконто вида "Оборудование". Этому виду субконто соответствует справочник "Оборудование принятое для монтажа" (меню: Операции - Справочники - Оборудование").
Ввод и редактирование информации справочника выполняется в форме списка, которая показана на 9-2.
См. графический объект " 9-2. Форма списка справочника "Оборудование принятое для монтажа"
Каждый элемент справочника описывается двумя реквизитами: "Код" и "Наименование".
Для ввода операций по забалансовому счету 005 необходимо "Оборудование, принятое для монтажа" ввести в данный справочник наименования объектов, агрегатов принятых для монтажа. Проводки по приему и возврату оборудования могут быть введены вручную. Ниже приводится пример проводки в виде односторонней записи по принятию к монтажу оборудования "Пилорама".
|N|Дт |СубконтоДт |Кт|Субко-|Валю-|Кол-во|Вал.Сум |Сумма |
| | | | |нтоКт |та | | | |
| | || ||||
| | | | | |Курс |Сод.Пров. |NЖ |
||||||||
|1|005|Пилорама | | | | | | 300 000.00|
| | || ||||
| | | | | | |Принято в монтаж | |
| | || || | | |
| | | | | | | | |
Счет 006 "Бланки строгой отчетности"
Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов. Бланки строгой отчетности ставятся на забалансовый учет в условной оценке.
Обратимся к настройке счета 006 "Бланки строгой отчетности" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код| Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт| Субконто 1 | Субконто 2 |
|||||||||
|006|Бланки строгой | |+ |+ |А |Бланки |Места |
| |отчетности | | | | |стр.отч. |хранения(К) |
Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения. Для этой цели к счету прикреплено субконто вида "Бланки строгой отчетности" и "Места хранения".
Первому виду субконто соответствует одноименный справочник (меню: "Справочники - Прочие - Бланки строгой отчетности"), в который должна быть введена информация об имеющихся на предприятии видах бланков строгой отчетности. Форма списка справочника показана на 9-3.
См. графический объект " 9-3. Форма списка справочника "Бланки строгой отчетности".
Второй вид субконто обеспечивает учет по местам хранения бланков строгой отчетности. Для этой цели используется субконто вида "Места хранения". Заметим, что данному субконто соответствует справочник места хранения МПЗ, в котором фиксируется информация не только о месте хранения но и о материально-ответственном лице. Подробно структура и порядок работы со справочником рассмотрены в главе 2 "Производственные запасы" в параграфе "Счет 10 "Материалы"".
Таким образом, в проводках по забалансовому счету 006 потребуется указывать два субконто.
|N|Дт |СубконтоДт |Кт|Субко-|Вал |Кол-в|Вал.Су|Сумма |
| | | | |нтоКт | |о |м | |
| | || ||||
| | | | | |Курс|Сод.Пров. |NЖ |
||||||||
|1|006|Бланк диплом | | | |1000 | | 50 000.00|
| | |кандид. наук | | | | | | |
| | || ||||
| | |1-Склад | | | |Принято на | |
| | | | | | |хранение | |
| | || || | | |
| | | | | | | | |
Следует обратить внимание, что по данному виду субконто ведется только количественный учет и не ведется стоимостной учет. То есть, в стандартных отчетах по субконто для субсчетов счета 006 "Бланки строгой отчетности" могут быть получены итоги по местам хранения только в количественном выражении.
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов"
Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Обратимся к настройке счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|007|Спис. задолж. | | |+ |А |Контрагенты |Договоры |
| |Дебиторов | | | | | | |
Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. Для этой цели на счете используются два субконто "Контрагенты" и "Договоры".
Субконто вида "Контрагенты" соответствует одноименный справочник, в который потребуется ввести информацию об организациях или физических лицах, являющихся неплатежеспособными дебиторами.
Субконто вида "Договоры" соответствует справочник "Договоры(счета)", который подчинен справочнику "Контрагенты". То есть, сведения о договорах, по которым возник непогашенный долг, должны вводится в данный справочник после выбора конкретного контрагента.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуется счет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Эта операция вводится при помощи документа "Выписка". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
При списании в убыток задолженности неплатежеспособных кредиторов должна быть введена следующая проводка по забалансовому счету.
|N|Дт |СубконтоДт |Кт |СубконтоКт |Вал|Кол-в|Вал.Сум|Сумма |
| | | | | | |о | | |
| | || ||||
| | | | | |Кур|Сод.Пров. |NЖ |
| | | | | |с | | |
||||||||
|1|007|АО МММ | | | | | | 1 000 000.00 |
| | || ||||
| | |ДЗ 21/03 | | | |Списана в убыток | |
| | | | | | |задолжен. | |
| | || || | | |
| | | | | | | | |
При взыскания ранее списанной в убыток задолженности по вводится проводка по кредиту счета 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
|N|Дт |СубконтоДт |Кт |СубконтоКт |Вал|Кол-в|Вал.Сум|Сумма |
| | | | | | |о | | |
| | || ||||
| | | | | |Кур|Сод.Пров. |NЖ |
| | | | | |с | | |
||||||||
|1| | |007|АО МММ | |1000 | |500 000.00 |
| | || ||||
| | | | |ДЗ 21/03 | |Возврат | |
| | | | | | |задолженности | |
| | || || | | |
| | | | | | | | |
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Если в гарантии не указана сумма, то для целей бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности.
Обратимся к настройке счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|008|Обеспеч. Обяз. | | |+ |А |Контрагенты |Договоры |
| |Полученные | | | | | | |
Аналитический учет по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведется по каждому контрагенту - гаранту и договорам на предоставление гарантии. Для этой цели на счете используются два субконто "Контрагенты" и "Договоры".
Субконто вида "Контрагенты" соответствует одноименный справочник, в который потребуется ввести информацию об организациях или физических лицах, являющихся гарантами.
Субконто вида "Договоры" соответствует справочник "Договоры(счета)", который подчинен справочнику "Контрагенты". То есть, сведения о договорах, по которым возник непогашенный долг, должны вводится в данный справочник после выбора конкретного контрагента.
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Если в гарантии не указана сумма, то для целей бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.
Обратимся к настройке счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|009|Обеспеч. обяз. | | |+ |А |Контрагенты |Договоры |
| |Выданные | | | | | | |
Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.
Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по каждому получателю гарантии и договору на предоставление гарантии. Для этой цели на счете используются два субконто "Контрагенты" и "Договоры".
Субконто вида "Контрагенты" соответствует одноименный справочник, в который потребуется ввести информацию об организациях или физических лицах, являющихся получателями гарантии.
Субконто вида "Договоры" соответствует справочник "Договоры(счета)", который подчинен справочнику "Контрагенты". То есть, сведения о договорах, по которым возник непогашенный долг, должны вводится в данный справочник после выбора конкретного контрагента.
Счет 010 "Износ основных средств"
Счет 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства, и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств.
При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010 "Износ основных средств".
Обратимся к настройке счета 010 "Износ основных средств" в рабочем плане счетов типовой конфигурации.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|010|Износ ОС | | |+ |А |Осн. средства| |
Аналитический учет по счету 010 "Износ основных средств" ведется по каждому объекту основных средств. Для этой цели на счете использовано субконто "Основные средства". Данному виду субконто соответствует одноименный справочник. Элементами справочника является информация об объектах ОС. Структура и порядок работы со справочником рассмотрены в главе 1 "Внеоборотные активы" в параграфе, посвященном счету 01 "Основные средства".
Напомним, что в справочнике "Основные средства" можно управлять порядком начисления амортизации или износа. Если на закладке "Общие сведения" формы диалога справочника снять флажок "Подлежит амортизации", то второй флажок станет иметь наименование "Начислять износ". Если после этого установить флажок "Начислять износ" ( 9-4), то при проведении регламентного документа "Начисление амортизации" по данному основному средству будет начислен износ в дебет счета 010 "Износ основных средств". Ио есть, документ "Начисление амортизации" сформирует следующую проводку по забалансовому счету.
|N|Дт |СубконтоДт |Кт |СубконтоКт |Вал |Кол-во|Вал.Сум|Сумма |
| | | | | | | | | |
| | || ||||
| | | | | |Курс|Сод.Пров. |NЖ |
| | | | | | | | |
||||||||
|1|010|Компьютер | | | | | | 165.63|
| | || ||||
| | | | | | |Аморт.за Март |ОС |
| | | | | | |2001 г. | |
| | || || | | |
| | | | | | | | |
См. графический объект " 9-4. Установка признака начисления износа ОС.
Порядок работы с документом "Начисление амортизации" достаточно подробно рассмотрен в главе 1, в параграфе, посвященном счету 02 "Амортизация основных средств".
Хотя начисление износа по указанным объектам производится в конце года можно данную операцию выполнять ежемесячно, производя начисление износа накопительно в течение года.
Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду"
Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|010|ОС, сданные в | | |+ |А |Контрагенты |Осн. средства |
| |аренду | | | | | | |
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.
|Код|Наименование |Вал|Кол|Заб|Акт|Субконто 1 |Субконто 2 |
|||||||||
|010|Износ ОС | | |+ |А |Контрагенты |Осн. средства |
Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по арендаторам и по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Для этой цели на счете используются два субконто "Контрагенты" и "Основные средства".
Субконто вида "Контрагенты" соответствует одноименный справочник, в который потребуется ввести информацию об организациях или физических лицах, являющихся арендаторами.
Субконто вида "Основные средства" соответствует одноименный справочник. Структура и порядок работы со справочником рассмотрены в главе 1 "Внеоборотные активы" в параграфе, посвященном счету 01 "Основные средства".
Бухгалтерия: Автоматизация - Система 1С
- Бухгалтерия
- Бухгалтерская отчетность
- Автоматизация бухгалтерии
- Расчет налогов
- Бухгалтерские расчеты
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерия в 1С
- 1С - конфигурации
- 1С версия 7.7
- 1С версия 8.0
- 1С 8.0 программирование