Мирошник Н. - Управление оборотным капиталом в переходной экономике
ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТВВЕДЕНИЕ
Формирование рыночной экономики обусловливает развитие экономических процессов и отношений, возникающих на всех стадиях воспроизводственного уровня хозяйствования. В результате экономические отношения, характеризующие какую-либо сторону общественного бытия, образуют экономическую категорию.В качестве экономической категории выступает оборотный капитал, который выражает реально существующие в обществе отношения и имеет специфическое назначение. Перераспределение стоимости с помощью финансовых инструментов сопровождается движением оборотного капитала, который может функционировать в денежной, производительной и товарной формах.
Большое значение для создания нормальных условий производственной и финансовой деятельности имеет рациональная организация оборотных средств. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменить свою политику по отношению к оборотному капиталу, определить потребность в нем, искать новые источники его пополнения, изучать проблемы сохранности и эффективности его использования.
Умелое управление оборотным капиталом предприятия позволяет увидеть имеющиеся резервы ускорения оборачиваемости и увеличения его использования в хозяйственном обороте. В свою очередь, повышение эффективности оборотного капитала означает высвобождение крупных денежных ресурсов, что является актуальным для деятельности предприятий и экономики в целом.
Управление оборотным капиталом важно для достижения оптимального соотношения между ростом рентабельности производства и обеспечением устойчивой платежеспособности предприятий, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Важным моментом является обеспеченность оборотного капитала источниками их формирования и поддержание рационального соотношения между собственным оборотным капиталом и заемными ресурсами. В свете поставленной проблемы становится важным выявление механизма обеспечения управления оборотным капиталом на региональном уровне и на уровне отдельных предприятий.
Исследование оборотного капитала на микроуровне наполняется совешенно конкретным содержанием, связанным с повседневной деятельностью предприятий, выяснением внутренних и внешних ситуаций, влияющих на производство и сбыт, соотношение спроса и предложения, конкретными потребителями и коммерческим риском.
Монографическое исследование было бы невозможно без учета теоретических разработок по проблемам воспроизводства оборотного капитала, представленных в работах российских ученых: И.Т. Балабанова, М.И. Баканова, С.В.
Большакова, В.В. Ковалева, А.А.
Ковалева, Н.В. Колчиной, Е.В. Кузнецовой, М.А.
Крейниной, С.И. Лушина, Е.В. Негашева, В.В. Патрова, В.П.
Привалова, В.М. Родионовой, Р.С. Сайфулина, Е.С.
Стоянова, Е.С. Стояновой, М.А. Федотовой, А.Д.
Шеремет.
Вместе с тем в сложившейся социально-экономической ситуации остаются еще слабо разработанными теоретические вопросы формирования, управления оборотным капиталом в переходной экономике, внутрирегиональные особенности управления оборотным капиталом.
Объектом исследования выступает состояние и уровень оборотного капитала, включая его управление на макро- и микроуровнях. Предмет исследования составляет экономический механизм управления оборотным капиталом региона и стратегия управления им в условиях переходной экономики.
Концепция монографического исследования исходит из трактовки сущности оборотного капитала, его основных форм и трансформации в условиях переходной экономики. Это позволило рассмотреть методологические проблемы построения системы показателей управления оборотным капиталом с учетом показателей состава и структуры оборотного капитала, определения его потребности, оптимизации и показателей эффективности его использования.
Особое значение на современном этапе развития приобретают коммуникативные умения руководителя, так как руководитель на практике имеет дело не только с группами людей, но и с оборотным капиталом, приобретение и совершенствование которых позволяет достигать взаимопонимания с профессионалами и определять специфические методы управления.
Кроме того, продукция является одной из составляющих оборотного капитала, а ее качество важный показатель, повышение которого способствует преодолению кризисных явлений в стране. В связи с этим в монографии уделяется внимание особенностям управления качеством продукции на современном этапе развития рыночных отношений в РФ.
I. УПРАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ КАК ОБЪЕКТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
В условиях рыночной экономики актуальными вопросами становятся вопросы совершенствования организации управления процессами производства, эффективного использования финансовых, трудовых, материальных ресурсов. Для решения таких задач руководителям предприятий необходимо контролировать полученные результаты за отчетный период, при этом важным моментом является хорошее знание экономики, технологии производства, финансов.Кроме того, для эффективного управления финансово -хозяйственной деятельностью необходим пакет методических документов, который сократил бы затраты на внедрение современных методов управления производством, и в частности оборотным капиталом. С некоторой степенью условности можно сказать, что систему управления оборотным капиталом составляют три блока:
1. Теоретические основы управления, принципиальные положения системы (концепция).
2. Стратегия управления оборотным капиталом, механизм реализации.
3. Методы и способы реализации основных положений.
Можно было бы включить в эту систему и средства реализации расчетов, их технологию. Однако они вписываются в блок 3.
В условиях расширенного воспроизводства перекрещиваются несколько узловых проблем управления оборотным капиталом на региональном уровне. Прежде всего, это создание капитала и связанное с этим вовлечение дополнительных средств и ресурсов.
Создание оборотного капитала можно представить как момент труда, в результате создаются средства производства. Следует отметить, что если производитель не сам создает используемый оборотный капитал, а покупает его, то он тратит часть своего труда на производство соответствующей части продукции.
Таким образом, капитал стоит ему определенного труда.
Основной капитал функционирует в процессе производства в своей потребительной форме в продолжение циклов оборота оборотного капитала (оборотный постоянный + оборотный переменный капитал). Каждый отдельный оборот возмещает затраченный оборотный капитал в виде товарного капитала (из сферы производства в сферу обращения).
Действительно, ...первая фаза обращения, Т' Д', является общей для оборотного постоянного и оборотного переменного капитала [2. С. 292].
Во второй фазе деньги в первом случае превращаются в производственный запас (оборотный постоянный капитал). Вторая часть остается лежать в виде денежного запаса, который постепенно расходуется на оплату труда (оборотный переменный капитал). Следовательно, процесс накопления капитала представляет собой не что иное, как воспроизводство и совершенствование средств производства, а капитал энергию производителей, используемую в качестве труда.
Кроме того, капитал можно еще представить как накопленную свободу.
Общее свойство переменной и постоянной частей оборотного капитала и их отличие от основного капитала состоит не в том, что их стоимость, перенесенная на продукт, обращается при посредстве товарного капитала, т. е. при посредстве обращения продукта в виде товара [2. С. 291].
Обернувшийся в течение года переменный капитал (часть годовых затрат) является производительно потребленным за этот период: Чем короче оборот капитала чем короче поэтому промежутки, через которые в продолжение года происходит его воспроизводство, тем быстрее переменная часть капитала, первоначально авансированная капиталистом в денежной форме, превращается в денежную форму той, вновь произведенной стоимости (она, сверх того, заключает в себе прибавочную стоимость), которая создана рабочим в возмещение этого переменного капитала [2. С. 311].
Термины переменные, постоянные применяются тогда, когда необходимо охарактеризовать влияние затрат на изменение уровня производственной деятельности. Однако если изучать изменение оборотного капитала, то, наверное, будет более правильным исследовать его с точки зрения инкрементных (приростных) и маргинальных (предельных) затрат и доходов.
Инкрементные затраты и доходы являются дополнительными и проявляются в результате изготовления или продажи дополнительных единиц продукции. Инкрементные затраты и доходы сходны с маргинальными затратами и доходами. Основное отличие маргинальных затрат и доходов заключается в получении дополнительных затрат и доходов на единицу продукции. Этот вид затрат можно использовать при увеличении объема производства продукции предприятий.
При этом следует учитывать их как результат возрастания объема производства. Следовательно, если возрастают объемы производства, то происходит рост оборотного капитала, увеличение доходов. Для количественной оценки оборотного капитала, в связи с вышесказанным, можно представить его как инкрементный оборотный капитал и маргинальный оборотный капитал. Причем первый как дополнительный, а второй как предельный.
Маргинальный оборотный капитал в связи с трактовкой как предельный можно также определить как нормируемый оборотный капитал. Такие положения следует применять и в прогнозных расчетах.
Затраты и доходы, фиксируемые по центрам ответственности, можно классифицировать по этим уровням. Все эти затраты регулируются на определенном управленческом уровне.
Однако некоторые их них необходимо подразделять на регулируемые и нерегулируемые, в противном случае будет довольно трудно дать оценку управленческой деятельности менеджера.
Регулируемые затраты являются предметом регулирования со стороны менеджера, сфера ответственности которого связана с этими затратами. Подразделение затрат на регулируемые и нерегулируемые, таким образом, позволит провести детальный анализ затрат, в результате чего дается оценка показателям управления оборотным капиталом.
Следовательно, чем короче время авансирования денежными средствами, тем больше прибавочная стоимость, что может привести к уменьшению абсолютной величины авансируемого переменного оборотного капитала и увеличению годовой нормы прибавочной стоимости. При этом товаропроизводитель стремится создавать или приобретать более эффективные средства труда.
Для эффективного управления предприятием необходимо формирование нормативной базы, которая позволит в автоматизированном режиме осуществлять контроль за материальными и финансовыми потоками, а также учитывать собственные и заемные средства.
Осуществление эффективного руководства может базироваться на применении нормативных методов управления, которые являются научно обоснованными. Западные предприниматели давно считают, что основой для действенного анализа, оценки и контроля за полученными результатами может являться только нормативная база по всем элементам.
Нормативы как экономическая категория могут быть представлены в широкой системе конкретных всевозможных параметров и величин, регламентирующих количественные связи в сфере материального производства. Кроме того, это необходимая мера, посредством которой регулируется соотношение затрат и результатов производства.
Нормативное управление можно представить, на наш взгляд, как воздействие нормы на объект управления с целью сопоставления с фактическими результатами. Органически в эту систему вписываются нормы запасов материальных ресурсов и оборотных средств.
Это необходимо для оптимизации уровня запасов, минимизации оборотного капитала, вложенного в эти запасы.
Формирование оборотного капитала определяется воздействием его на конечные результаты производства. С целью определения его воздействия можно построить модели управления производством.
Для их построения необходимо усовершенствование теории рынка, теории управления, теории планирования путем включения в них отдельно взятого оборотного капитала.
В этом случае необходимо представление экономического управления оборотным капиталом с точки зрения положительных результатов управления, неполноценности управления, негативных результатов управления. Это требует разработки системы управления оборотным капиталом в процессе становления рыночных отношений.
В условиях переходной экономики экономические связи между товаропроизводителями опосредованы товарно-денежными формами отношений. Товаропроизводители сбывают свою продукцию через рынок потребителям по ценам в зависимости от спроса и предложения, а затем приобретают через рынок в системе оптовой торговли необходимые материалы.
Под влиянием развития государственно-монополистического капитализма в 3060 годы в основу финансовой политики были положены кейнсианские и неокейнсианские доктрины. Для финансовой доктрины Дж. Кейнса были характерны черты, которые сводились к следующему:
- Все важнейшие проблемы расширенного воспроизводства следует решать не с позиций изучения предложения ресурсов, как это делалось его предшественниками, а с позиции спроса, обеспечивающего реализацию ресурсов.
- Капиталистическая экономика не может полностью саморегулироваться. В условиях огромного обобществления труда вмешательство государства неизбежно.
- Кризисы перепроизводства выступают на поверхности явлений как недостаток спроса, поэтому проблему равновесия в экономике следует решать с точки зрения спроса. Для этого Кейнс вводит понятие эффективный спрос, которое выражает равновесие между потреблением и производством, доходом и занятостью.
- Главным инструментом регулирования экономики является бюджетная политика. На государственный бюджет и финансовую политику в целом возлагаются задачи обеспечения занятости рабочей силы и производственного оборудования.
Основным инструментом государственного вмешательства в циклическое развитие и преодоление кризисов, по Дж. Кейнсу, являются государственные расходы. Их формирование, структуру и рост он считал весьма важным фактором достижения эффективного спроса.
Так же как и государственные расходы, Кейнс вписывает в движение макропоказателей и налоги, при этом он считает, что изменения в налоговой политике существенно влияют на основные компоненты спроса: личное и инвестиционное потребление. Новым является и введение Кейнсом в теорию государственных финансов положения о необходимости роста государственных расходов, финансируемых с помощью займов. Последователи Кейнса называли это положение принципом дефицитного финансирования.
Таким образом, увеличиваются текущие расходы, которые можно финансировать в долг. Финансирование же текущих расходов приведет к увеличению склонности к потреблению.
Дж. Кейнс разработал новую теорию финансов, направленную на регулирование экономики в условиях государственно-монополистического капитализма. Финансовая политика была осуществлена на практике последователями Кейнса (В США
Р. Харродом, А. Оукеном, У. Хеллером; в Великобритании Дж. Вайсаманом, во Франции Ф. Перру, в Японии К. Эми, Х. Ито и др.). В 40-е годы она имела успех и определенные положительные результаты. И до 70-х годов в основе финансовой теории и практики большинства ведущих западных стран лежали исходные положения теории Дж.
Кейнса.
Дальнейшее развитие экономики, переход к интенсивному типу экономического роста в условиях НТП и интернационализация хозяйственной жизни показали несостоятельность модели функционирования государственных финансов Дж. Кейнса.
Последователи Кейнса усовершенствовали его теорию.
Под влиянием изменения условий расширенного воспроизводства формируется концепция неоклассического синтеза
теория равновесия в условиях неполной занятости, в которую включен денежный фактор. Эта новая версия кейнсианской теории получила развитие в работах Дж. Хикса и П. Самуэльсона.
Кейнсианские идеи фискализма соединились с концепцией неоклассиков, которая предусматривала регулирование экономики с помощью денежно-кредитной политики (изменение учетной ставки, проведение операций на открытом рынке и т. п.). П. Самуэльсон вводит в оборот термин общественный товар, под которым понимают товары и услуги, доставляемые членам общества государством.
В идеи общественного товара ставится вопрос о распределении ресурсов между государством и частным сектором. На государство возлагается финансирование экономических и социальных инфраструктур, которые в конечном итоге максимизируют прибыль.
По мнению П. Самуэльсона, задача финансовой политики состоит в том, чтобы обеспечивать регулирующие меры для сфер приложения общественного товара.
С конца 70-х годов в основу финансовой политики Великобритании, США, ФРГ и ряда других стран была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической мысли. Она нашла выражение в теории предложения. Главным ее положением является ограничение экономической роли государства, его вмешательства в хозяйственную жизнь и особенно в социальную область.
В числе мероприятий этой концепции приватизация части государственной собственности, усиление рыночного механизма конкуренции, перенесение центра тяжести в экономике на проблему повышения предложения, стимулирование производства, его эффективности. Главное место отводится предпринимателю, в интересах которого должны вырабатываться стимулы, повышающие его активность и производительность.
В финансовом отношении неоконсервативное направление исходит из необходимого сокращения и перераспределения национального дохода через финансовую систему, снижение размеров социальных расходов, стимулирование роста сбережений как источника производственного инвестирования. Важнейшая роль отводится налогам ставится задача их сокращения и уменьшения степени прогрессивности.
Выдвигается необходимость борьбы с бюджетным дефицитом и порождаемой им инфляцией.
Неоконсерваторы восстанавливают принцип здоровых финансов, т. е. обязательного ежегодного равновесия между бюджетными доходами и расходами, поскольку дефицитность государственного бюджета серьезное препятствие для устойчивого развития экономики, причина роста государственных долгов и инфляции. Этот принцип особенно актуален в современных условиях переходной экономики.
В целом финансовая политика неоконсерваторов, по их замыслам, преследует цель создания долгосрочных стимуляторов экономического роста, достижения долговременной эффективности общественного развития.
Исходя из вышеизложенного, можно отметить, что эффективность использования оборотного капитала на уровне предприятий можно рассматривать по отдельным слагаемым, в состав которых входит оборотный капитал, и при этом он целиком исключен из чистого дохода.
Величина оборотного капитала определяется не только потребностями производственного процесса, но и случайными факторами. Поэтому принято его подразделять на две категории:
- Постоянный оборотный капитал (часть денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запасов, потребность в которых относительно постоянна в течение определенного цикла).
- Переменный оборотный капитал (отражает дополнительные текущие активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве производственных запасов).
Израсходованный во время производства переменный оборотный капитал может снова служить в процессе производства лишь тогда, когда удается продать продукт, в котором воспроизведена его стоимость, и он превращается из товарного капитала в денежный капитал. Его можно использовать на оплату рабочей силы.
В качестве обобщающей категории некоторые авторы предлагают использовать понятие производственный потенциал. Однако производственный потенциал можно понимать как возможность в выпуске продукции.
Тем не менее вернее использовать в этом случае понятие ресурсный потенциал.
Ресурсный потенциал может означать наличие и возможности какого-либо одного вида ресурса, в частности оборотного капитала. Тогда как в совокупность компонентов производственного потенциала входит ресурс рабочая сила.
В данном проявлении среднегодовые работники, по выражению К. Маркса, выступают как носители определенных интересов, являясь олицетворением экономических категорий.
Поэтому производственный потенциал представляет собой не только совокупность ресурсов, пусть даже объединенных в систему. Степень совершенства представленных отношений может проявляться в уровне использования материальной части производственного потенциала.
Следовательно, оценка этого уровня служит инструментом количественной меры степени развитости производственных отношений.
В настоящее время существует несколько вариантов оценки оборотного капитала. Один из методов основан на стоимостной оценке, которая была доказана рядом экономистов: И.И. Лукиным, А.М. Онищенко, Б.И.
Пасхавером и др. Другой метод основан на определении количественной меры и влияния оборотного капитала на результаты производства.
В оценке ресурсов возможны два варианта интегральный и продуктовый. При обосновании правомерности того или иного варианта необходимо исходить из характерных черт исследуемых понятий.
Интегральная оценка исходит из необходимости найти способ выражения и количественную оценку такой экономической категории, как эффективность. В результате часть средств производства регулярно воспроизводится для того, чтобы не допустить перерасхода по сравнению с необходимым уровнем. При этом происходит более эффективное создание средств труда.
Как итог повышение нормы доходности труда и совершенствование производственного процесса.
Возникают также и чисто практические затруднения по определению доли участия того или иного ресурса по отдельным производствам, что составляет продуктовый вариант. Изложенное дает вполне достаточно оснований для того, чтобы признать более верной оценку оборотного капитала по интегральному методу.
Важным инструментом оценки являются экономические показатели, которые можно сосредоточить в отдельных группах. Одним из таких показателей является соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностями.
Для этого необходимо проводить оценку с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.
Уменьшение затрат может быть основано на выявлении резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции; обеспечении центров ответственности по затратам для оперативного управления формированием себестоимости продукции; выработке оптимальной величины затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные виды продукции. При этом может быть использована методика, которая базируется на делении производственных затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода.
Продукт может существовать в виде товарного капитала, т. е. все промежуточное время между процессом производства, из которого он выходит, и процессом потребления, в который он входит, он образует товарный запас [2. С. 134].
Пребывание капитала на рынке в виде товарного запаса вызывает издержки, которые принадлежат к сфере обращения.
Товарный запас существует в трех формах: в форме производительного капитала; в форме индивидуального потребления; в форме товарного запаса.
Запас в форме производительного капитала может существовать в форме средств производства, находящихся в процессе производства.
Товарный запас должен достигать определенных размеров, чтобы удовлетворять размерам спроса. Размеры запаса должны быть больше, чем средние размеры продажи или спроса. Величина стоимости товара определяется не только затратами труда, но и массой затраченного необходимого рабочего времени.
Д. Рикардо раскрыл содержание теории трудовой стоимости: меновая стоимость товаров определяется количеством общественного труда, воплощенного в них [8. С. 35].
К. Маркс, раскрывая содержание понятия общественно необходимого рабочего времени, писал, что это то рабочее время, которое требуется для изготовления какой-либо потребительной стоимости при наличии общественно нормальных условий производства и при среднем в данном обществе уровне умелости и интенсивности труда [1.
Коммуникативные умения — это не врожденная способность
Критически важным, узловым компонентом процесса общения является получение практической обратной связи. Ее отсутствие делает взаимодействие людей неуправляемым. Л.К. Аверченко, Л.Н.Антилогова изобразили в виде диаграммы процесс выдачи и получения обратной связи Левая полусфера (сектора 1 и 3) представляет информацию, которую человек знает о себе. Правая (сектора 2 и 4) информация, которую он не знает о себе. Верхняя полусфера (сектора 1 и 2) представляет информацию, которая имеется о нем у других людей. Нижняя (сектора 3 и 4) это информация, которая не известна другим об этом человеке.
Объем и содержание информации в различных частях сферы изменяется по мере того, как варьируется уровень доверия и степень обратной связи.
Открытый сектор (1) содержит те сведения о человеке, которые известны ему самому и окружающим. Эти данные появляются в ходе открытого и свободного обмена в общении людей.
Этот сектор увеличивается по мере укрепления доверия между людьми.
Слепой сектор (2) содержит информацию о человеке, которая имеется у других людей, но не известна ему самому. Проявление внешней активности, на которую он не обращает внимания, его личные особенности, которые он не осознает, фиксируются другими.
Скрытый сектор (3) представляет информацию, сведения человека о себе, которые известны ему самому, но не известны другим. По тем или иным причинам эти данные скрываются человеком от окружающих.
Неизвестный сектор (4) включает все данные о человеке, которые ни ему самому, ни другим не известны. Эти данные касаются тех его личностных особенностей и возможностей, которые не проявляются в обычной обстановке и могут остаться невыявленными на протяжении всей жизни.
Чем больше степень самораскрытия, выдачи информации, тем ниже опускается горизонтальный диаметр окружности. Чем больше человек получает информации от других, тем дальше вправо отодвигается диаметр окружности. Для того чтобы получить обратную связь, нужно развивать, формировать установку на восприимчивость такой информации, на то, чтобы стимулировать такой обмен.
Человек становится более открытым для окружающих, и они начинают лучше его понимать.
Развитие умений выдавать обратную связь в правильной форме, формировать климат взаимоотношений все это повышает эффективность общения.
Современные условия выдвигают качественно новые требования к менеджерам владение комплексом организационных и психологических качеств, умение работать с другими людьми.
Успешная деятельность руководителя в значительной мере связана с реализацией принципов результативного действия, базирующихся на правилах Декарта, рекомендациях Клода Бернара, законах разделения труда Адама Смита и законах интеграции Ф.В. Тейлора.
Сюда можно отнести законы гармонии производства Кароля Адамецкого, рекомендации в профессиональной деятельности менеджерам Анри Файоля, Френка Гильберта и др. Исходя из функциональных требований к менеджеру, данные классики менеджмента выделяют наиболее важные на их взгляд умения:
1) управленческие, то есть принятие решений, планирование, контроль;
2) коммуникативные, то есть информационное воздействие, координация, мотивирование;
3) технические, то есть решение проблем в определенной предметной области, оценка способов и результатов решения проблем с подчиненными.
Если обратиться к истории западной философской мысли, то можно отметить, что исходные философские принципы осмысления проблемы коммуникации были выработаны уже в первой четверти нашего столетия (М. Бубер, Э. Гуссерль, М. Шелер, К. Ясперс). Принципиальная же проблемная переориентация от понятийно-мировоззренческих схем классической философии сознания на философию коммуникации четко обозначилась лишь в последнее время.
Истоки такого подхода можно найти в работах многих отечественных психологов (Л.С.
Выготский, С.Л. Рубинштейн, А.Н.
Леонтьев, Б.Ф. Ломов, А.В.
Петровский и др.), а также зарубежных авторов (Э. Фромм, К. Роджерс, А. Маслоу, Д. Гриндер и др.).
А.А. Бодалев подчеркивал, что информация, поступающая в процессе взаимодействия людей к каждому из его участников, слагается, во-первых, из тех сигналов, которые человек в ходе совместной деятельности получает непосредственно о других участниках, во-вторых, в нее обязательно входит информация, которую он также получает о себе через посредство своих экстро-, проприо- и интерецепторов, сигнализирующих ему о ходе собственного участия в деятельности, достигнутых результатах, его состоянии и других условиях [139.
С. 11].
Исследователи Брюс Диллман, Джозеф О’ Коннор, Джон Сеймор под коммуникативными умениями подразумевали единство взаимного обмена информацией и воздействия собеседников друг на друга с учетом отношений между ними, установок, намерений, целей, всего того, что приводит к уточнению и обогащению тех знаний, сведений, мнений, которыми обмениваются люди.
В понимании социолингвистов, коммуникативные умения это не врожденная способность, а способность, формируемая во взаимодействии человека с социальной средой, в процессе приобретения им социально-коммуникативного опыта. Данное положение подтверждают исследования отечественных ученых (В.С. Грехнев, Х.К. Ибрагимов, И.С.
Кон, Т.Л. Худякова), утверждающих, что коммуникативные умения формируются в первые пять лет стихийно, путем проб и ошибок, в ходе непосредственной деятельности в школе и у многих не достигают достаточного развития. В то же время уровень их сформированное™ не зависит ни от стажа, ни от возраста, ни от пола. В.А.
Дранков и А.В. Дранков считают, что коммуникативные умения это модификация основных черт и свойств характера человека: общительность, внимательность, наблюдательность, чуткость, справедливость, порядочность, верность, искренность, непосредственность, проницательность, остроумие, сдержанность, страстность. Анализируя формирование коммуникативных умений, А.А.
Журавлев выделяет такие профессионально значимые качества, как сдержанность, уравновешенность, доброжелательность, уважительность. Автор считает данные качества наиболее важными компонентами структуры коммуникативных умений.
Многие исследователи также дают перечень коммуникативных умений (Н.В. Кузьмина, В.А. Сластенин, И.А. Тащенко, А.В.
Фомин, В.Я. Якунин и др.), но они останавливаются как бы на полпути, ограничиваясь простым набором элементов в их перечислении, и сознательно не идут дальше его систематизации, которая в данном случае обозначает только логическую упорядоченность. Так, на основании имеющихся исследований выделяют:
1. Общие коммуникативные умения, необходимые в жизнедеятельности. Это управление своим поведением, настроением, вниманием, речью.
2. Социальные коммуникативные умения, необходимые в профессиональной деятельности. Сюда входит умение подать себя, умение контролировать и корректировать свое эмоциональное состояние.
Б.Д. Паречин вводит для характеристики коммуникативных умений термин взаимопонимание, считая, что о взаимопонимании людьми друг друга можно говорить, имея в виду совпадение, сходство или просто созвучие у различных людей взглядов на мир их ценностных ориентаций, понимание индивидуальных особенностей друг друга, понимание или даже угадывание мотивов поведения друг друга и возможности вести себя так или иначе в какой-то конкретной ситуации, взаимопонимание как взаимное принятие самооценки, своих возможностей и способностей и так далее [140.
С. 137].
Некоторые исследователи (А.В. Петренко, М. Робер, Л.И. Чернышова) не разделяют понятия коммуникация и коммуникативные умения, так как считают, что коммуникация носит межличностный характер, независимо от того, в какой форме она осуществляется.
Межличностные отношения, в которых возникает доверие, взаимопонимание, дружелюбие и уважение, способствуют тому, что каждый коммуникативный акт проходит более спокойно, эффективно, с меньшими затратами психической энергии. А.В.
Петренко подчеркивает, что в коммуникации мы имеем дело не с абстрактными представителями какой-то другой стороны, а с реальными людьми, с их эмоциями, привычками, стереотипами, приверженностями к определенным ценностям, коммуникативным опытом.
В объемной коллективной монографии Межличностные коммуникации развернут широкий фронт исследований, исходящих в основном из коммуникативных теорий. Например, содержание глубокой структуры внутриличностных коммуникативных процессов составляют временные изменения, циклы, периоды, ритмы, человек имеет множественное сознание, части которого общаются друг с другом посредством системных паттернов, которые извлекаются и проецируются на межличностные взаимодействия, внутриличностные процессы могут быть описаны в терминах, варьирующих от речи для себя, внутренней речи, подобной внешнему разговору, до мысленного воображения и визуализации, которые могут занимать лишь доли секунды.
Данные высказывания созвучны философскому определению коммуникации: общение, при помощи которого Я обнаруживает себя в другом [141. С. 209].
Основные функции процесса коммуникации состоят в достижении социальной общности при сохранении индивидуальности каждого его элемента. Сущность коммуникации, по мнению Е.А.
Доценко, состоит в образовании партнерами новой системы, в которой происходит обмен их межличностными содержаниями. Интересное соответствие между коммуникативными умениями и понятием коммуникативное сообщество проводит В.И.
Курбатов. Коммуникативное сообщество образуется в процессе коммуникации и характеризуется отношениями единства, взаимосвязи, обмена, взаимодействия, взаимопонимания и т. п. А это означает существование еще некоторых граней коммуникации:
1) координация по поводу приема и передачи информации;
2) согласование ценностей, оценок, процессов понимания;
3) организация связи между индивидами.
Существо дела Наглядную модель эффективной коммуникации с проявлением коммуникативных умений разработал Фридман Шульц фон Тун, представленную на рис. 6.2.
Широта охвата сигналов информации, поступающих от другого человека, существенный отклик на один из них и полное или частичное игнорирование других зависят не только от объективного знания этих сигналов для результатов коммуникации, но и от их субъективного значения, которое может не совпадать с объективным.
В своем понимании сущности коммуникативных умений А.А. Бодалев считал, что одним из необходимых условий взаимодействия, отвечающим сформированным у человека представлениям о нормальном течении этого процесса и о достижении в ходе его желательных целей, является непрерывное получение человеком информации о результатах его собственных действий в этом процессе.
Это управление человеком своим поведением на основе действительного совершения действий, в соответствии с содержанием самоприказа, а не ожидаемого их выполнения достигается с помощью механизма обратной связи.
Высказывая другому человеку свое мнение и подкрепляя его соответствующими выразительными движениями, давая ему поручение, решая с ним вместе какую-то практическую задачу, ицдивцд непрерывно получает сигнал о том, как он действует, какие результаты им достигаются. В центральный регулирующий аппарат его все время возвращается информация об осуществляемом воздействии на внешний мир, на другого человека.
Благодаря действию механизма обратной связи человек на основе достигаемого в ходе взаимодействия с другими людьми результата может корректировать свое последующее поведение, заменяя использованные способы воздействия новыми.
На основании анализа имеющихся работ по вопросу коммуникации С.Н. Тидор выделил последовательные фазы ее развития.
Первая фаза взаимонаправленность, то есть это фаза, когда тот или иной человек становится объектом избирательного внимания. Мы направляем на него наше восприятие под влиянием определенного мотива.
Вторая фаза взаимопонимание. Люди встретились глазами, и тут же в предельно сжатые интервалы времени может включиться оценочное восприятие как одна из функций общения.
Третья фаза взаимоинформирование, то есть реагирование партнеров по коммуникации на вербальное и невербальное выражение реакций друг к другу.
Четвертая фаза взаимоотключение, когда соприкоснувшиеся пространства личностей выходят из зоны друг друга и коммуникация заканчивается.
Едва ли не наиболее интересной (и в то же время достаточно характерной) из моделей коммуникации, выдвинутых в зарубежной науке, является модель Л. Тайера. Он вводит три основные координаты общения: коммуникационные способности, базисные процессы и уровень анализа. Способности автор разделяет на стратегические и тактические, то есть способности говорящего понять коммуникативную ситуацию и способности, обеспечивающие для него непосредственную возможность вступить в успешную коммуникацию.
Из базисных процессов автор выделяет четыре: это производство общения (generating), распространение или передача (disseminating), усвоение (acquiring) и обработка (processing). Уровни анализа следующие: коммуникационная система, организационный уровень, межличностный и внутриличностный уровни.
В свете изучения коммуникативных умений интересными являются 4 методологических принципа исследования проблемы общения В.Н. Панферова.
Так, коммуникативный аспект предполагает изучение возможных путей поиска связи между людьми как средства общения. Общение здесь процесс установления и развития контакта между индивидами. Существуют два вида контакта: прямой и косвенный.
В последнем случае контакт опосредуется какими-то техническими средствами. Мы сосредоточиваем внимание преимущественно на прямом общении человека с человеком. Контакт может строиться на основе других схем.
Назовем некоторые из них: человекгруппа, человекчеловекгруппа и другие варианты.
Информационный аспект это изучение сигналов, которые поступают в каналы связи, с точки зрения их содержания и формы. Так, речевые или словесные знаки (устные и письменные) составляют ведущий механизм обмена информацией.
Однако каждое живое слово, обращенное к другому, несет мощный заряд эмоционального воздействия на человека благодаря своим экспрессивным наполнителям интонации, ритмике, паузам и пр. Эти так называемые пара- и экстралингвистические системы вместе с мимикой и пантомимикой, т. е. моторикой тела и лица, могут выступать как самостоятельные носители или знаковые единицы информации. Случается, что по внешнему проявлению тех или иных чувств и эмоций мы тонко понимаем состояние человека.
И чем сильнее эти чувства, тем труднее скрыть их проявление. Язык эмоций очень древен. Люди на планете говорят на разных языках, а плачут и смеются одинаково, писал Ю. Бондарев [142. С. 156].
Эмоциональный аккомпанемент вносит живописную палитру в сугубо речевые знаки нашего общения. Хорошо заметил Б. Шоу, что написать да или нет можно один раз, а сказать с множеством оттенков.
Гностический аспект изучение процессов восприятия и интерпретации сигналов, поступающих по каналам связи от одного человека к другому. Каждому руководителю необходимо формировать у себя, с одной стороны, умение управлять словом и чувством, а с другой искусство тонко отражать всю гамму внешних проявлений того или иного психического состояния своего подчиненного и правильно понимать, когда эти движения души находятся в полном соответствии со смыслом речи, а когда этой искренности нет.
Результативный аспект общения предполагает изучение поведения людей под воздействием воспринятых ими сообщений, которые были переданы по тому или иному каналу связи. Здесь необходимо отметить, что общение это процесс формирования, развития и проявления системы взаимоотношений, которые складываются между группами людей и отдельными индивидами. Общение есть процесс реализации тех или иных отношений. Выделим четыре наиболее часто встречающихся.
Так, бывает отрицательное отношение, которое реализует себя в положительной форме общения. Наибольшую вежливость и полный набор этикета внимания мы порой демонстрируем при встрече и в общении с человеком, к которому испытываем внутреннюю антипатию. Во втором случае отрицательные отношения проявляются в отрицательной форме общения, или общения с отрицательным знаком. Лаконично это случай открытой неприязни.
Третий тип положительные отношения, реализующиеся в общении с положительным знаком. Как правило, это случай неподдельной устойчивой взаимной симпатии, хотя она может быть и односторонней. И наконец, четвертый тип, несколько парадоксальный с точки зрения здравого смысла.
Положительное отношение к человеку реализуется здесь в процессе общения с отрицательным знаком. Уже в этом разнообразии сочетания отношений и общения раскрывается необозримая картина живой динамики взаимодействий человека с человеком.
М.С. Каган пришел к выводу, что общение может быть и аспектом, и типом, и видом деятельности, в зависимости от характера деятельности и от угла зрения на нее теоретика.
Постоянной же остается сама деятельностная природа человеческого общения, проявляющаяся в направленности действий субъекта на другого субъекта, что мы и называем также коммуникативными умениями [142. С. 121].
В современной науке об общении (коммуникации) существует столь огромное количество несовпадающих определений, что вопрос о дефиниции этого понятия становится, можно сказать, самостоятельной научной проблемой. Известный американский теоретик общения Френк Денс попытался систематизировать такие определения. В результате были выявлены три основные переменные, три признака, по которым наблюдается основное понятийное расхождение между разными авторами:
1. Уровень анализа.
2. Наличие или отсутствие интенции со стороны коммуникатора.
3. Наличие нормативной оценки акта общения (хорошее плохое, успешноенеуспешное).
По мнению А.А. Леонтьева, общение является одним из видов деятельности и ему присущи следующие критерии:
1. Интенциональность наличие специфической цели, самостоятельной или подчиненной другим целям, наличие специфического мотива.
2. Результативность мера совпадения достигнутого результата с намеченной целью.
3. Нормативность, выражающаяся прежде всего в факте обязательного социального контроля за протеканием и результатами акта общения.
В соответствии с личностным подходом автор работы считает, что коммуникация это связь между двумя или более индивидами, основанная на их вербальной и невербальной системах передачи какой-либо информации и влияния друг на друга.
Замечательно отразил важность коммуникативных умений Артур Хейли, сказав: Есть люди, которые окружают себя высокой стеной, а сами мечтают, чтобы вы ее разрушили, и если вы этого не сделаете, то никогда не узнаете по-настоящему человека, который за ней живет [144. С. 98].
Что подтверждает Эрих Фромм, считая, что одной из экзистенциальных дихотомий является противоречие между человеческим одиночеством и многочисленностью социальных связей. Человек должен оставаться один на один с собой, когда требуется вынести суждение или принять решение, руководствуясь только силами собственного разума. И в то же время он не может выносить своего одиночества, не может не вступать в связи с другими людьми [145.
С. 48].
Основываясь на исследованиях А.Н. Ивашовой, Е.В.
Заики, М.И. Ирядова, авторы данной работы представляют трехкомпонентную структуру коммуникативных умений, включающую:
1. Собственные позиции в общении, с которых человек строит взаимоотношения со своими партнерами.
2. Предпочтительные позиции других людей, с которыми человеку удается установить глубокие взаимоотношения.
3. Степень глубины взаимоотношений, на которую человек ориентируется в общении.
Здесь обязательно учитывается реальное состояние, то есть каковы они (коммуникативные умения) в действительности на сегодняшний день, и желаемое состояние, то есть какими человек предпочитает их видеть для себя в будущем, в идеале.
В целом поле общения может, как минимум, охватить следующие образования.
1. Цели участников и целевую структуру ситуации. Люди включаются в общение для удовлетворения различных потребностей.
Потребности через мотивы общения формируют цели и подцели общения, которые, переплетаясь между собой, образуют целевую структуру ситуации.
2. Правила и нормы участия в ситуации. Совокупность правил, норм образует сложные комплексы ролевых моделей поведения с возможными вариациями сценария, которые выбирают обе стороны общения. Почти все сферы действия людей регламентируются правилами.
На формальном уровне правила могут быть даже записаны в инструкциях и предполагать строгую процедуру их соблюдения.
3. Роли участников. Каждая ситуация общения может содержать ряд ролевых стандартов поведения.
Человек в одной и той же ситуации выполняет несколько ролей. Эти роли могут находиться во взаимосогласованной динамике, где доминирует то одна, то другая роль в зависимости от того, как развивается общение и к какой роли обращаются собеседники.
4. Репертуар действий. Это прежде всего речевое поведение человека, а также внеречевые активы. Репертуар действий включает некоторые поведенческие акты, которые приобретают определенный смысл с точки зрения их чередования и последовательности. Выделим такие стандарты, как говорениеслушание, вопросответ.
Эти стандарты предполагают определенные навыки и умения культуры общения.
Результатом коммуникации людей становятся их сообщения разной степени эффективности (что удалось, что не удалось, почему не получилось, какие ошибки помешали) (рис. 6.3).
Говоря о коммуникации, нельзя не коснуться коммуникативных барьеров, то есть различий в однородных особенностях личностей, препятствующих полноценному общению между ними. Выделяют следующие коммуникативные барьеры.
1. Смысловой одно и то же явление (слово, фраза, событие) имеет разный смысл для разных людей. Этот барьер также проявляется в неумении учитывать истинные мотивы одинаковых внешне мотивов.
2. Моральный различие между людьми в усвоенных ими социальных нормах и ограничениях. Сюда относятся также приличная упаковка для неблаговидных поступков и тот феномен, что очень хороший человек теряет в привлекательности, если у него нет слабостей.
3. Мотивационный когда цели (потребности) взаимодействующих людей не совпадают, а также когда побуждение не связано с потребностями побуждаемого.
4. Интеллектуальный различия в уровне интеллекта, глубине поведения и понимания ситуаций и потребностей, а также мифологичность сознания или доминирующая рефлектор-ность психики против рациональности.
5. Ригидностный отсутствие гибкости межличностных установок, затрудненность перестройки восприятия, системы мотивов, эмоциональных откликов в изменяющейся обстановке. Инерция, косность привычных систем.
6. Эмоциональный различия в эмоциональных состояниях, отсутствие эмпатии, а также недоступность разуму доводов логики в связи с тем, что эмоции всегда отключают мышление.
7. Эстетический требования к форме: внешний вид коммуникаторов, этикет.
Задача коммуникатора для эффективности коммуникации заключается в том, чтобы не носить барьеров в себе и помогать другим преодолевать их барьеры.
Как мы видим, лейтмотивом, связующей нитью профессиональной деятельности руководителя является коммуникация, а точнее, коммуникативные умения, так как это прежде всего работа с людьми.
КОММУНИКАТИВНЫЕ УМЕНИЯ РУКОВОДИТЕЛЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
В результате первого подхода можно определить капитал как вложенные в бизнес денежные средства, а второй дает оценку как набор материальных ценностей. Причем колебания покупательной способности характеризуются с помощью индекса среднего уровня цен.| Таблица 4.1 Динамика стоимости национального богатства России в 1980 1997 гг. (без учета стоимости земли, недр, лесов на конец года) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Одним из основных показателей в системе национальных счетов является валовой внутренний продукт. Ключевым термином является валовой. Валовой можно представить как общий объем. Внутренний продукт это стоимость товаров и услуг. Следовательно, такие ключевые термины, как товары и услуги, входят в состав понятия оборотного капитала. Возникает вопрос о формулировке валового внутреннего продукта с точки зрения результатов производственной деятельности предприятий.
Валовой внутренний продукт можно представить как результат производства товаров, услуг и их налогов. В соответствии с вышеизложенным рассмотрим структуру валового внутреннего продукта за период с 1993 по 1997 гг. (табл. 4.2). Структура валового внутреннего продукта России за 19931997 гг.
| Таблица 4.2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Для более детальной оценки формирования оборотного капитала в России необходимо исследование его структуры (табл. 4.3). Основную часть оборотного капитала предприятия вкладывали в запасы и затраты. В 1993 году они составляли 40,7 %, а в 1997 году 29,9 %. Следовательно, наименее ликвидные активы имеют тенденцию к снижению в структуре оборотного капитала.
| Таблица 4.3 Структура оборотного капитала за 19931997 гг. (в процентах) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Однако происходит рост прочих мобильных активов с 49,7 % в 1993 году до 64,7 % в 1997 году. Это свидетельствует о том, что для обращения их необходимо определенное время. Очевидно, они зависят от следующих факторов: скорости прохождения платежных документов в банках, принципов организации вексельного обращения, условий предоставления кредитов и др.
Для характеристики обеспеченности предприятий России оборотными средствами и своевременного погашения срочных обязательств в настоящее время используют коэффициент текущей ликвидности. Представим группировку предприятий и организаций России по коэффициенту текущей ликвидности в 19941997 гг. (табл. 4 приложения).
Как видно из данных таблицы 4 приложения, наибольший удельный вес имеют предприятия с коэффициентом текущей ликвидности от 101 до 200. Это свидетельствует о том, что в основном предприятия (от 50 % в 1994 г. до 31,4 % в 1997 г.) имели возможность своевременного погашения срочных обязательств. Однако увеличилась доля предприятий, имеющих коэффициент текущей ликвидности от 0 до 100, с 30,5 % в 1994 году до 51 % в 1997 году, что говорит о низкой их обеспеченности оборотными средствами.
Возникает вопрос о соотношении кредиторской и дебиторской задолженности. Для этих целей можно использовать данные таблицы 4.4.
| Таблица 4.4 Коэффициент соотношения между кредиторской и дебиторской задолженностью предприятий и организаций России в 1997 году |
|||||||||||||||||||||
|
|||||||||||||||||||||
| На основании данных таблицы 4.4 можно сделать следующие выводы. С ростом коэффициента текущей ликвидности в России происходит снижение коэффициента соотношения кре- |
В целом прослеживается тенденция опережения роста кредиторской задолженности над дебиторской. Это подтверждают данные таблицы 4.5. Наибольший удельный вес в структуре превышения кредиторской задолженности над дебиторской имеет промышленность 72,5 %, сельское хозяйство 16,2 %, транспорт 6,4 %.
Если рассмотреть распределение кредиторской и дебиторской задолженности предприятий и организаций основных отраслей экономики России, то можно увидеть, что практически это вся просроченная задолженность, с некоторым отклонением по отраслям.
Однако существует мнение о том, что в экономическое производство не включается прирост стоимости активов. В основе системы национальных счетов лежит теория факторов производства, согласно которой стоимость создается не только трудом, но и другими факторами производства.
Таблица 4.5
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской предприятий и организаций основных отраслей экономики в 1997 году (на конец года, млрд руб.)
| Отрасли | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность | Превышение кредиторской задолженности над дебиторской |
| Промышленность | 871 409 | 550 920 | 320 489 |
| Сельское хозяйство | 88 467 | 16 906 | 71 581 |
| Строительство | 111 524 | 89 538 | 21 986 |
| Транспорт | 216 881 | 186 757 | 28 124 |
Причем первичные доходы интерпретируются как доходы, получаемые участниками экономического процесса в порядке первичного распределения созданной стоимости.
Оценка национального дохода по факторной стоимости (величине оплаты услуг факторов производства) широко используется в практике многих стран (США, Англия, Германия и др.). Однако в системе национальных счетов не предусматривается оценка макроэкономических показателей по факторной стоимости и предлагается применять рыночные цены, которые отличаются от факторной стоимости на сальдо налогов и субсидий.
Кроме того, под факторами производства некоторые авторы предлагают понимать деятельность органов государственного управления или предпринимательскую деятельность. В системе национальных счетов вместо факторных доходов используют категорию первичных доходов. Система национальных счетов основана на ряде подходов к определению и упорядочению данных с целью выявления наиболее важных результатов:
- В системе национальных счетов проводится различие между потоками и запасами. Показатели потоков и запасов связаны между собой следующим образом: величина запаса на конец периода равна величине запаса на начало периода, плюс поток, характеризующий поступление данного ресурса в запасы, минус изъятие данного ресурса из запасов.
- Различия между конечной и промежуточной продукцией. Проведение этого различия важно, так как стоимость конечных продуктов включает стоимость промежуточных товаров.
А стоимость промежуточных товаров включает стоимость предметов труда (сырья, материалов, топлива, энергии и др.).
- Различие между потоками товаров и услуг, с одной стороны, и потоком доходов с другой.
Кроме того, при исследовании метода конечного использования валового внутренного продукта можно отметить, что расчеты валового накопления предусматривают валовое накопление основного капитала, изменение запасов материальных ценностей и чистое приобретение ценностей (табл. 4.6).
Изменение стоимости запасов материальных оборотных средств представляет изменение стоимости производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи. Причем изменение стоимости запасов материальных оборотных средств должно определяться как разница между поступлениями продукции в запасы и изъятиями из них. Однако на практике трудно получить информацию о всех поступлениях и изъятиях продукции в течение отчетного периода. Поэтому изменение запасов обычно рассчитывается как разница между стоимостью запасов на конец и начало периода по данным бухгалтерских отчетов предприятий.
В этом случае необходимо исключить влияние на изменение стоимости продукции изменения цен за время нахождения ее в запасах.
| Таблица 4.6 Счет операций с капиталом, млрд руб. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Необходимость запасов средств производства на стадии производства и обращения общественного продукта была теоретически обоснована К. Марксом: Только посредством образования запаса обеспечивается постоянство и непрерывность процесса обращения, а потому и процесса воспроизводства, включающего в себя и процесс обращения [1. С. 167]. Запасы материальных ресурсов классифицируются в зависимости от местонахождения и выполняемых функций. Основы классификации запасов разработаны К. Марксом в Капитале, где говорится: В действительности запас существует в трех формах: в форме производительного капитала, в форме индивидуального потребления и в форме товарного запаса, или товарного капитала. Когда увеличивается запас в одной форме, то запас в другой форме относительно уменьшается, хотя по своей абсолютной величине он может одновременно возрастать во всех трех формах [1. С. 159].
Что касается средств производства, то их можно рассматривать как производственные и товарные запасы.
При пересчете в постоянных ценах накопления оборотного капитала следует учитывать, что в условиях инфляции необходимо корректировать отчетные данные в текущих ценах, чтобы устранить влияние изменения цен в течение отчетного периода. После корректировки данные о приросте запасов материальных оборотных средств группируются по отраслевому происхождению запасов.
В изменении запасов по отраслевому происхождению выделяются отрасли промышленности, сельское хозяйство, лесное хозяйство, прочие виды деятельности сферы материального производства. Прирост запасов промышленности оценивают в постоянных ценах по индексам цен производителей на продукцию нефтегазовой промышленности, угольной, прочей топливной промышленности, черной металлургии, цветной металлургии, химической и нефтехимической промышленности, промышленности строительных материалов, легкой, пищевой промышленности и прочих отраслей.
Прирост запасов сельскохозяйственной продукции определяется по разным каналам их формирования в промышленности, заготовительных организациях, торговле и, конечно, в самих хозяйствах производителей. Прирост запасов сельскохозяйственной продукции в промышленности и заготовительных организациях оценивается в постоянных ценах посредством дефлятирования отчетных данных в текущих ценах по индексам заготовительных цен на сельскохозяйственную продукцию, в торговле по индексам потребительских цен.
Прирост запасов продукции сельского хозяйства рассчитывается как разница между стоимостью запасов на конец и начало года, исчисленная в средних ценах базисного года, то есть путем прямой переоценки по видам запасов. Изменение стоимости незавершенного сельскохозяйственного производства в постоянных ценах определяется путем умножения данных за базисный период в текущих ценах на индекс изменения площади посева озимых и вспашки зяби.
Расчет прироста запасов как разницы между стоимостью направленных запасов и стоимостью запасов изъятых позволяет исключить из объема реализации прирост стоимости запасов, называемый холдинговой прибылью. Холдинговая прибыль представляет собой прирост стоимости активов в результате инфляции.
В системе национальных счетов ООН предложена следующая формула расчета стоимости валовой продукции:
P = R + L M,
где: P стоимость валовой продукции;
R стоимость реализации продукции;
L стоимость продукции, направленной в запасы, в оценке по ценам, которые существовали на момент, когда продукция направлялась в запасы;
М стоимость продукции, изъятой из запасов, в оценке по ценам, которые существовали на момент изъятия.
Такая формула позволяет исчислить стоимость продукции и доходов за вычетом холдинговой прибыли. Определение валовой продукции, из состава которой исключена холдинговая прибыль, позволяет исчислить ряд связанных с ней показателей доходов, также исключающих холдинговую прибыль.
Крупными получателями холдинговой прибыли в России выступают различные финансовые институты, занимающиеся покупкой и продажей ценных бумаг. Покупая ценные бумаги по сравнительно низким ценам, они позднее реализуют их по более высоким ценам и получают холдинговую прибыль. Следует отметить, что холдинговая прибыль может возникнуть тогда, когда цены на приобретаемое сырье и материалы ниже, чем цены, которые существуют, когда сырье и материалы фактически используются в процессе производства. В 1992 году, накануне либерализации цен в России, предприятия накопили значительные запасы сырья и материалов по относительно низким ценам и израсходовали эти ресурсы позднее, когда цены увеличились в несколько раз.
В результате дополнительный доход, полученный этими предприятиями за счет разницы в ценах, представляет с точки зрения системы национальных счетов холдинговую прибыль и подлежит исключению из добавленной стоимости и величины созданных доходов.
Концепция Хикса требует при определении чистого дохода оценивать потребление основного капитала по восстановительной стоимости, как это обычно делается в бухгалтерском учете. Однако концепция дохода, рекомендованная в системе национальных счетов для макроэкономических расчетов, не вполне совпадает с определениями дохода, принятыми в бухгалтерском учете и преследующими в основном фискальные цели.
Это создает проблемы как с использованием данных бухгалтерского учета при формировании системы национальных счетов, так и с анализом и интерпретацией данных. Некоторые критики системы национальных счетов не без основания отмечают в качестве противоречия то, что СНС, с одной стороны, провозглашает одной из своих целей наблюдение за экономическим поведением хозяйствующих субъектов, а с другой использует определение доходов, которыми хозяйствующие субъекты не руководствуются в своей повседневной практике.
Показатели продукции в системе национальных счетов и бухгалтерском учете различаются как по содержанию, так и по методам оценки. В СНС основными показателями продукции являются валовой выпуск и добавленная стоимость. Различие между этими показателями основано на классификации всех товаров и услуг на конечные и промежуточные, которая не применяется в бухгалтерском учете. Основные показатели продукции в бухгалтерском учете реализация, готовая продукция.
Данные бухгалтерского учета в принципе позволяют исчислить валовой выпуск в понимании системы национальных счетов. Однако для расчета валового выпуска и особенно добавленной стоимости по данным бухгалтерского учета необходима значительная обработка первичной информации бухгалтерского учета.
Главное отличие касается методов оценки. В системе национальных счетов продукция оценивается в так называемых основных ценах, включающих субсидии на продукты, но не налоги на продукты, либо в ценах производителей, не содержащих субсидии, но включающих налоги, кроме НДС (табл. 4.7).
Следует отметить, что на основании представленного валового внутреннего продукта можно говорить о значительном его росте в расчете на душу населения. Так, в 1993 году он составил 1154,8 тыс. руб., тогда как в 1997 году 17 666,0 тыс. руб., увеличение 15,3 раза.
При определении субсидий в системе национальных счетов в расчет принимают не только фактические платежи из бюджета, но и косвенные субсидии, которые в явной форме предприятия не получают. Например, такие косвенные субсидии возникают в связи с предоставлением иностранных займов в натуральной форме (зерно, топливо и др.).
Величина косвенных субсидий определяется как разность между величиной обязательств, принятых органами государственного управления перед иностранными кредиторами, и стоимостью, выплаченной предприятиями органам государственного управления за предоставленные им товары, полученные в кредит из-за границы. Такие косвенные субсидии не могут содержаться в бухгалтерском учете, но могут найти отражение в макроэкономических расчетах.
Таблица 4.7 Счет производства, млрд руб.
| Показатели | 1993 г. | 1994 г. | 1995 г. | 1996 г. | 1997 г. |
| Ресурсы | |||||
| Выпуск в основных ценах | 305 481 | 1 044 341,5 | 2 738 014,4 | 3 835 531,0 | 4 445 721,0 |
| Налоги на продукты | 26 028,6 | 71 923,4 | 184 071,2 | 265 135,6 | 325 135,8 |
| Субсидии на продукты | 10 471,2 | 24 025,1 | 63 640,2 | 95 896,1 | 98 426,9 |
| Всего | 321 038,4 | 1 092 239,8 | 2 858 445,4 | 4 004 770,5 | 4 673 429,9 |
| Использование | |||||
| Промежуточное потребление |
149 528,9 | 481 494,6 | 1 273 419,6 | 1 804 545,2 | 2 087 489,2 |
| Валовой внутренний продукт в рыночных ценах | 171 509,5 | 610 745,2 | 1 585 025,8 | 2 200 225,3 | 2 585 940,7 |
| Всего | 321 038,4 | 1 092 239,8 | 2 858 445,4 | 4 004 770,5 | 4 673 429,9 |
В условиях высокой инфляции между этими видами цен могут быть значительные различия.
На практике валовой выпуск продукции определяется на основе данных о реализации и изменении запасов. Однако, согласно рекомендациям, принятым в системе национальных счетов, изменение запасов должно исчисляться как разность между стоимостью продукции, направленной в запасы, в ценах на момент добавления товаров в запасы и стоимостью продукции, изъятой из запасов, в ценах на момент изъятия.
Существуют различия в содержании показателей прибыли в системе национальных счетов и бухгалтерском учете. Они связаны с особенностями в определении продукции.
Однако существуют и некоторые другие особенности, определяющие различия в содержании прибыли в обеих системах.
В системе национальных счетов продукция финансовых посредников условно оценивается в размере разницы между процентами выплаченными и полученными в связи с предоставлением в кредит привлеченных средств. Исчисленную таким образом продукцию финансовых учреждений трудно внести в затраты какого-либо конкретного предприятия.
Поэтому в системе национальных счетов на практике рекомендуется условно отнести ее к промежуточному потреблению экономики в целом.
Такой подход связан со стремлением не искажать условными оценками расчета добавленной стоимости в отдельных отраслях, не завышать общий объем ВВП. Понятно, что подобный прием не применим в бухгалтерском учете, где к затратам на производство обычно относят проценты, уплаченные по текущим кредитам.
V. КОММУНИКАТИВНЫЕ УМЕНИЯ РУКОВОДИТЕЛЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Переход к рынку в конце 80-х начале 90-х годов потребовал существенных преобразований в области управления. Руководитель имеет дело с группами людей, деньгами и материальными ресурсами, воздействие на которые осуществляется с помощью специфических методов управления.Ему необходимо понимание структуры управленческой деятельности, определение вершин профессионализма в этой области, а также путей и средств достижения этих вершин за счет целенаправленного образования и запуска процесса саморазвития.
Уровень профессионализма определяется тремя группами факторов. Первая это наличие определенных индивидуальных особенностей и их коррекция в процессе жизнедеятельности.
Вторая включенность специалиста в социально-культурную среду. Третья демонстрация оперирования социокультурными нормами в процессе профессиональной деятельности.
Особенность профессионализма руководителя состоит в том, что задача и проблемы его деятельности касаются главным образом рефлексивной самоорганизации тех, с кем строит отношения руководитель, а также его собственной рефлексивной самоорганизации. Это позволяет достигать взаимопонимания с профессионалами в других областях, выявлять уровень профессиональности выполнения различными специалистами своих обязанностей.
Руководителю важно понимать значение реакций, источники и причины разного рода мнений о себе, которые складываются в общении.
КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ РЫНОЧНОГО ПОДХОДА К ЭВОЛЮЦИИ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА
Лишние затраты труда не создают стоимости, то есть не признаются и отсеиваются. На рынке никто не будет оплачивать превышающие фактические затраты.В этом проявляется закон стоимости, регулирующий связи между товаропроизводителями на основе сопоставления необходимых затрат труда на производство товара.
В основе этих товарно-денежных отношений лежит закон стоимости, который оказывает значительное воздействие на весь процесс производства, распределения и сбыта. Регулирующий механизм запаса стоимости заключается в колебании цен, в их отклонении в ходе конкуренции. Цены совпадают со стоимостью товара только при равенстве спроса и предложения, т. е. когда производство данного товара соответствует платежеспособному спросу на него.
Если же такого равенства нет, цена товара будет отклоняться от его стоимости. Превышение цены над стоимостью стимулирует рост предложения, увеличение производства товаров.
Установление цены на уровне ниже стоимости вызывает сокращение производства товаров.
Колебания цен вокруг стоимости обусловливается не только колебаниями в сфере обращения, но и изменениями в сфере производства. Уменьшение стоимости товара может вызвать необходимость уменьшения затрат труда и увеличение платежеспособного спроса на товар.
В результате неизбежны колебания цен, связанных с уменьшением стоимости и увеличением спроса.
Следовательно, отклонение цен товаров от их стоимости происходит не по желанию товаропроизводителей, а регулируется действием закона стоимости.
Взаимодействие между спросом и предложением выражает экономический закон товарного производства закон спроса и предложения. Спрос и предложение, по выражению К. Маркса, являются общественными движущими силами [4.
С. 208] и выполняют основные экономические и социальные функции.
1. Поддержание пропорциональности развития производства. На стороне спроса выступает определенная потребность, а на стороне предложения продукция.
2. Регулирование рыночных цен. К. Маркс писал: Если количество товаров на рынке больше или меньше, чем спрос на них, то имеет место отклонение рыночной цены от рыночной стоимости [4.
С. 203].
Факт влияния спроса и предложения на отклонение рыночной цены от рыночной стоимости не означает, что эти отношения выступают как основной ценообразующий фактор.
В основе цен лежит стоимость, определяемая необходимыми затратами труда на производство продукции. К. Маркс говорил: рыночная стоимость регулирует отношения спроса и предложения или тот центр, вокруг которого изменения спроса и предложения заставляют колебаться рыночные цены [4. С. 198].
Следовательно, закон спроса и предложения и закон стоимости связаны между собой, находятся в динамическом взаимодействии, но определяющим является закон стоимости.
3. Обеспечение процесса воспроизводства. Спрос и предложение обеспечивают тесную взаимосвязь между начальным и конечным моментами процесса воспроизводства, способствуя, тем самым, его непрерывному предложению. Эта функция спроса и предложения обусловлена тем, что они представляют собой рыночное выражение отношений между производством и потреблением.
К. Маркс отмечал, что если отношения между спросом и предложением понимать в более широком и в более конкретном смысле, то сюда войдет отношение между производством и потреблением [4. С. 561].
4. Отношение общественных отношений. Спрос и предложение отражают отношения между товаропроизводителем и потребителем, между продавцами и покупателями, складывающимися в процессе обмена.
К. Маркс писал: Предложение и спрос не в большей и не в меньшей степени, чем индивидуальный обмен, представляют собой отношения данного производства [3. С. 213].
Взаимосвязь между спросом и предложением осуществляется посредством цены. Если предложение превышает спрос, рыночная цена снижается, отклоняясь вниз от стоимости.
Такое снижение цен вызывает расширение спроса. Если спрос превышает предложение, цена повышается, отклоняясь вверх от стоимости, что стимулирует превышение предложения.
Спрос и предложение можно представить как определяющие друг друга категории. Конкретно эта взаимосвязь проявляется в том, что предложение оказывает определяющее влияние на спрос, а спрос на его размеры и структуру, на тенденции его развития, спрос заставляет предложение приспосабливаться к требованиям рынка, видоизменяет структуру товарного предложения в соответствии с потребностями.
В условиях товарного производства взаимное воздействие спроса и предложения осуществляется через рынок, которые представляют собой потребление и производство. Но при этом предложение не тождествено производству, а спрос не тождественен потреблению.
Предложение, представляя на рынке производство, выступает как качественно отличная от него категория. Количественно оно может не совпадать с производством, которое может быть и больше, и меньше потребления.
Производство конкретного товара, как правило, больше его предложения на рынке, но и может быть использовано для производственного потребления.
Спрос также отличается от потребления как качественно, так и количественно. Качественная сторона спроса состоит в том, что он представляет собой специфическую рыночную форму выражения потребностей. Спрос выступает как категория рынка, обмена, а потребление лежит как бы за рынком и представляет собой завершающую стадию воспроизводства.
Эти качественные отличия спроса от потребления определяет также и количественные различия между ними. Дело в том, что процесс потребления не всегда связан со спросом, так как не все потребности выступают в форме платежного спроса и удовлетворяются, минуя рынок, за счет натурального потребления продукции, производимого за счет личного подсобного хозяйства.
Спрос и предложение могут также не совпадать с производством и потреблением во времени и в пространстве. Производство во времени предшествует предложению, так как продукт, прежде чем принять форму товарного предложения, должен быть произведен.
Существуют и пространственные различия между производством и предложением: товар может быть произведен в одном месте, а предложен и реализован в другом. Потребление во времени отстает от спроса, поскольку товар сначала покупается, то есть на него предъявляется спрос, а затем уже потребляется. Потребляться товар может в течение длительного срока, постепенно утрачивая свою потребительную стоимость.
В пространстве спрос и потребление могут также не совпадать.
Спрос и предложение являются также и самостоятельными элементами рынка. Конкретно это проявляется в том, что на спрос и предложение влияют разные факторы (производственные потребности, цены и др.).
Если повышение цены стимулирует предложение, то в этом случае ограничивает рост спроса.
Относительная самостоятельность спроса и прдложения создает условия для независимого их развития, в результате предложение может расширяться без увеличения спроса, кроме того, спрос также может развиваться самостоятельно. В итоге это приведет к нарушению соответствия между спросом и предложением.
Противоречия между спросом и предложением устраняются путем передачи инвестиций (капиталов) из одной отрасли в другую. Соотношение спроса и предложения колеблется в зависимости от действующих цен.
Между основными элементами переходной экономики существуют сложные функциональные связи, которые складываются под влиянием различных факторов. Поэтому для успешной работы предприятия необходимо регулирование спроса и предложения, что может быть достигнуто посредством изменения цен и маневрирования товарными запасами.
II. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ РЫНОЧНОГО ПОДХОДА К ЭВОЛЮЦИИ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА В СОВРЕМЕННОЙ ЭКОНОМИКЕ
Оборотный капитал (или оборотные средства) можно характеризовать как финансовую категорию, относящуюся к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть отражены в них в течение года или одного производственного цикла.
Оборотные средства в зависимости от способности обращаться в деньги делятся на медленнореализуемые (запасы готовой продукции, сырья материалов), быстрореализуемые (дебиторская задолженность, средства на депозитах) и наиболее ликвидные (денежные средства и ценные краткосрочные рыночные бумаги).
Запасы являются экономической категорией, которая позволяет определить их создание по всем размещениям по мере продвижения к непосредственным потребителям.
Запасы различных категорий (сбытовые, производственные, товарные) имеют, как правило, одинаковый характер формирования. Однако на разных предприятиях они различаются по объему суточных отгрузок, поставок, суточных объемов производства, расхода и интервалов поставок.
Сбытовые запасы создаются на добывающих предприятиях: шахтах, рудниках, горнообогатительных комбинатах или на перерабатывающих и изготавливающих предприятиях. Сбытовые запасы необходимы для обеспечения бесперебойного снабжения предприятий-потребителей, крупнооптовых и мелкооптовых баз снабжения.
Товарные запасы создаются в товаропроводящей сети. Специализированные базы снабжения получают готовую продукцию от предприятий-изготовителей в транзитных количествах и поставляют ее потребителям в небольших объемах.
Они необходимы для обеспечения бесперебойного процесса снабжения потребителей и являются складской формой снабжения.
В процессе производственной деятельности происходит трансформация отдельных элементов оборотных средств: предприятие покупает сырье и материалы, производит продукцию, а затем продает все. В результате образуется дебиторская задолженность, которая через некоторый промежуток времени превращается в денежные средства.
В современнных условиях развитие оборотного капитала во многом определяет финансовое состояние предприятия, его финансовую устойчивость. Традиционные методы оценки платежеспособности и финансовой устойчивости базируются на большом количестве показателей, производных от структуры активов и пассивов баланса предприятия.
Понятия платежеспособность и финансовая устойчивость условны и не имеют строгих границ. Платежеспособность выражается коэффициентами, измеряющими соотношения оборотных активов или отдельных элементов с краткосрочной задолженностью, т. е. показывающими, в какой мере активы предприятия способны покрыть долги.
Финансовая устойчивость выражается коэффициентами, разносторонне оценивающими структуру баланса. Их цель оценка степени независимости предприятия от случайностей, связанных с условиями рынка, обычными срывами договоров, неплатежами и др.
Главными критериями оценки финансового состояния являются показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Схема оценки расчет по данным баланса коэффициентов финансовой устойчивости и сопоставление их уровней с нормативами, установленными экспертно или официально. Платежеспособность предприятия измеряют [41. С. 6]:
1) коэффициентом ликвидности в расчет принимаются самые ликвидные оборотные активы денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
2) промежуточным коэффициентом покрытия к ликвидным активам добавляется дебиторская задолженность;
3) общим коэффициентом покрытия (или коэффициентом текущей ликвидности) к ликвидным активам добавляются и запасы, т. е. это практически расчет всей суммы оборотных активов на один рубль краткосрочной задолженности. Этот показатель принят в качестве официального критерия неплатежеспособности предприятия.
Его преимущество в том, что он является обобщающим, учитывающим всю величину оборотных активов. to при этом надо иметь в виду, что составляющие суммы оборотных активов разнородны по степени ликвидности. Оценка уровня данного коэффициента без учета этих обстоятельств может привести к неточным выводам.
М.А. Крейнина делает оговорку в отношении формулы (1):
Вб - Ав = Ао, (1)
при условии, что незначительны и полностью отсутствуют убытки прошлых лет и отчетного года (раздел 3 актива).
В исключительных случаях формула (1) принимает вид [134. С. 12]:
Ко = 1 - (1 : Ктл) - (У : Ао) (2)
где У убытки из раздела 3 актива баланса.
Значит, большинство предприятий, ориентируясь на рост коэффициента текущей ликвидности, одновременно создает условия для роста коэффициента обеспеченности собственными средствами. Официальные критерии платежеспособности оценивают один аспект финансового состояния обеспеченность краткосрочной задолженности оборотными активами.
При минимальном нормативном значении коэффициента текущей ликвидности на уровне 2 формула (1) дает минимально необходимый уровень коэффициента обеспеченности собственными средствами 0,5, а не 0,1, как установлено официально. При коэффициенте текущей ликвидности на уровне 2 коэффициент обеспеченности собственными средствами может быть равен 0,1 или даже ниже этой величины, если долгосрочные и краткосрочные пассивы и убытки близки по сумме к собственным оборотным средствам. Если перечисленные величины больше в совокупности собственных оборотных средств, то коэффициент обеспеченности собственными средствами может оказаться отрицательной величиной.
Однако трудно предположить, что в таких условиях коэффициент текущей ликвидности будет иметь высокое количественное значение: при больших убытках высока краткосрочная задолженность за счет того, что собственный капитал не имеет реальных источников пополнения.
Хотя зависимость явно не прослеживается, связь между коэффициентами существует: очень низкому коэффициенту текущей ликвидности соответствует очень высокий отрицательный коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Даже по формуле (1), если коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то коэффициент обеспеченности собственными средствами обязательно будет отрицательным.
Когда надо принимать во внимание убытки и прочие долгосрочные и краткосрочные пассивы ввиду их большого значения, то же самое доказывается с помощью неравенств.
Если
Дк Ао, то
Вб Ао Вб Дк,
или
Ав + У Сс + Пд + Пк.
Исходя из этого, сумма собственных оборотных средств величина отрицательная.
Когда коэффициент текущей ликвидности меньше 1, это не только количественно низкая величина, но и количественно другой уровень обеспеченности краткосрочной задолженности оборотными активами. Единственный способ повышения коэффициента прямое сокращение долгов и замещение их собственным капиталом.
Финансовую устойчивость предприятий оценивают [134. С. 7]:
- коэффициентом обеспеченности запасов собственными оборотными средствами отношением оборотных средств к материальным оборотным активам;
- коэффициентом реальной стоимости имущества долей производственного потенциала (основные средства + производственные запасы + незавершенное производство + МБП) в общей величине активов;
- коэффициентом маневренности собственных средств отношением собственных оборотных средств к сумме капитала и резервов;
- индексом постоянного актива делением внеоборотных активов на стоимость капитала и резервов;
- коэффициентом автономии предприятия отношением капитала и резервов к общей величине пассивов;
- коэффициентом долгосрочного привлечения заемных средств отношением долгосрочных кредитов и займов ко всей сумме задолженности предприятия.
Некоторые коэффициенты дублируют друг друга, или противоречат друг другу, или в настоящих условиях не имеют практического значения.
Коэффициент маневренности собственных средств и индекс постоянного актива находятся в функциональной зависимости и при сложении, как правило, дают единицу. Рост одного приводит к снижению другого.
Кроме того, оценивать финансовую устойчивость по каждому из этих коэффициентов нецелесообразно, т. к. их уровень зависит от структуры имущества и специфики деятельности предприятия, а рост (снижение) необязательно означает повышение (снижение) финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии предприятия повторяет коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств не работает, т. к. долгосрочные кредиты у предприятий отсутствуют.
Первые три показателя имеют самостоятельное значение и характеризуют один из аспектов финансовой устойчивости.
Поэтому важную роль приобретают формы оборотного капитала, которые можно представить в виде следующих условий:
1) установление состава и структуры оборотного капитала;
2) определение потребности оборотного капитала;
3) выявление источников формирования оборотного капитала;
4) оптимизация оборотного капитала;
5) эффективность использования оборотного капитала.
Подробная характеристика состава оборотного капитала
свидетельствует о том, что наибольший удельный вес составляют оборотные фонды. К оборотным фондам некоторые авторы предлагают относить средства в запасах и средства в производстве.
Однако можно представить классификацию оборотного капитала по степени планирования как нормируемый оборотный капитал и ненормируемый. Это связано с потребностями практики и ориентацией на интенсивные факторы развития.
Реализация представленной характеристики заключается в количественной оценке влияния каждого вида оборотного капитала на конечный результат. К нормируемому оборотному капиталу можно отнести средства в запасах (предметы труда, орудия труда); средства в производстве (незавершенное производство, расходы будущих периодов) и часть фондов обращения (готовая продукция).
Ненормируемый оборотный капитал целесообразно представить как товары, деньги и дебиторская задолженность.
В работах многих экономистов нет полного единства взглядов по поводу обоснования состава оборотного капитала. В связи с этим необходимо рассмотреть подробнее элементы оборотного капитала.
К предметам труда можно отнести: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
Сырьем служит продукция сельского хозяйства и добывающей промышленности. Возникает только вопрос, куда отнести корма.
Дело в том, что по экономической сущности корма в сельском хозяйстве выступают в разной роли. Они являются продуктами сельского хозяйства, участвуют в распределительном процессе.
В то же время они представляют собой и средство производства, например в том случае, когда они используются на корм скоту. На эти моменты указывал К. Маркс, рассматривая процесс труда: Выступает ли известная потребительская стоимость в качестве сырого материала, средства труда или продукта, это всецело зависит от того места, которое она занимает в нем, и с переменой этого места изменяются и ее определения [1.
С. 193].
При определении границ изучения данных по кормам следует, прежде всего, исходить из основных положений, имеющих официальный характер. Согласно ГОСТ 23153-78, корма продукты растительного, животного, микробиологического, химического происхождения, употребляемые для кормления животных, содержащие питательные вещества в усвояемой форме и не оказывающие вредного воздействия на злоровье животных [63.
С. 2].
Обращает внимание то, что при описании состава кормов первыми названы продукты растительного и животного происхождения. Следовательно, изучение кормов должно основываться прежде всего на оценке состояния кормопроизводства в контексте сельскохозяйственного воспроизводства.
В ГОСТ 23153-78 сказано, что кормопроизводство научно обоснованная система организационно-хозяйственных и технологических мероприятий по производству и хранению кормов [63. С. 2].
Если речь идет о производстве кормов в рамках сельского хозяйства, то эта система мероприятий охватывает не только элементы, относящиеся к производству полевых кормовых культур, но и другие сельскохозяйственные культуры, идущие на фураж, а также элементы, связанные с использованием естественных кормовых угодий. Вместе с тем кормопроизводство в широком смысле слова включает в себя еще мероприятия по кормоприготовлению и кормлению животных.
По ряду культур полный цикл кормопроизводства охватывает семеноводство, выращивание культур на корм, заготовку, хранение и кормораздачу.
Кормопрозводство главный, но не единственный источник кормовых ресурсов. Под кормовыми ресурсами понимается весь объем поступлений кормов как собственных, так и приобретенных за отчетный период.
К ним можно отнести валовые сборы кормовых культур в полеводстве, побочную продукцию растениеводства, луговое производство, выделение на корм некоторых продуктов животного происхождения, поступление кормов со стороны, а также переходящие запасы кормов.
Что касается производства кормов в промышленности, то необходимо отметить, что речь идет о распределении той части продукции сельского хозяйства, которая предназначена для производства комбикормов, или о процессах использования кормов промышленного производства на корм скоту.
В справочной литературе указывается, что классификация это распределение предметов какого-либо рода на взаимосвязанные классы согласно наиболее существенным признакам, присущим предметам данного рода и отличающим их от предметов других родов, при этом каждый класс занимает в получившейся системе определенное постоянное место и, в свою очередь, делится на подклассы [60. С. 247].
Следовательно, классификация представляет обычно многомерную группировку. В полной мере это относится и к объектам оборотного капитала, в частности к кормам. В ходе изучения литературы по классификации кормов выявлено большое их разнообразие.
Так, существует классификация кормов по их происхождению: растительного, животного просхождения и минеральные корма. Однако здесь не учтены корма химического и микробиологического происхождения, о которых упоминается в ГОСТе.
Заслуживает внимания рассмотрение внутригрупповых различий кормов в зависимости от их питательности (кормовых достоинств). В группу кормов растительного происхождения входят:
1. Концентрированные корма, включающие зерно, комбикорм, отруби, жмых, травяную муку. Концентрированный корм это корм, содержащий в 1 кг не менее 0,7 кормовых единиц [63.
С. 6].
2. Грубые корма сено, солома, полова, мякина, сухие стебли кукурузы. Грубый корм это корм, содержащий не более 22 % влаги и 0,65 кормовых единиц в 1 килограмме сухого вещества [63.
С. 6]. Особенность грубых кормов заключается в высоком содержании в них клетчатки. Одним из наиболее ценных грубых кормов является сено корм, получаемый в результате обезвоживания травы воздушно-солнечной сушкой [63. С. 6].
В зависимости от ботанического состава и условий произрастания различают следующие виды сена: бобовое (сеяное), злаковое (сеяное), бобово-злаковое (сеяное) и сено естественных кормовых угодий, которое, как известно, составляет более половины всего получаемого сена.
3. Сочные корма корнеклубнеплоды, плоды бахчевых культур и продукты их переработки, скармливаемые в свежем виде [63. С. 7]. На наш взгляд, в этом определении не учтен силос, который представляет основной вид сочных кормов. Это корм, приготовленный из свежескошенной или подвяленной зеленой массы, законсервированный в анаэробных условиях химическими консервантами или органическими кислотами, образующимися в результате жизнедеятельности молочно-кислых бактерий [63.
С. 7]. К силосным культурам можно отнести кукурузу восковой и молочно-восковой спелости зерна, сорго, подсолнечник, кормовую капусту, рапс озимый.
В наиболее общем виде к сочным кормам можно отнести, кроме перечисленных силосных культур, корнеплоды (картофель, земляная груша, свекла сахарная, свекла кормовая), бахчевые культуры (тыква, кормовой арбуз).
4. Зеленые корма сенаж, травы лугов, пастбищ, сеяные многолетние и однолетние, кукуруза на зеленый корм. Зеленый корм надземная масса зеленых кормовых растений, скармливаемая животным в свежем виде [63. С. 6]. Существует мнение, что при классификации кормов в зависимости от их питательности в грубые корма надо включать сенаж.
В то же время, согласно классификации А.П. Дмитроченко и П.Д.
Пшеничного, сенаж относят к влажным кормам, так как он содержит более 40 % воды. Сенаж корм, приготовленный из трав, убранных в ранние фазы вегетации, провяленных до влажности 4555 %, и сохраненный в анаэробных условиях [63.
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Сенаж по питательности стоит ближе к зеленой массе, чем сено, поэтому его необходимо отнести к зеленым кормам. Как видим, классификация грубых и зеленых кормов нуждается в совершенствовании.Среди кормов растительного происхождения целесообразно выделить также пастбищные корма (подножные корма на пастбищах и выгонах).
Группа кормов животного происхождения это молоко цельное, обрат, сыворотка, пахта, мясная, мясо-костная, рыбная мука и др.
В группу минеральных кормов входят мел, соль, доломит. Они необходимы для построения органов и тканей животных (скота и птицы).
Наряду с перечисленными кормами существуют белкововитаминные добавки (БВД), премиксы, которые являются сырьем для производства комбикормов и обеспечивают их высокое качество: дрожжи, витамины, незаменимые аминокислоты, микроэлементы и др., т. е. корма химического и микробиологического синтеза.
Корма по источникам поступления подразделяют на две основные группы:
- корма собственного производства;
- покупные корма.
Различают корма по способу их скармливания:
- стойловые;
- скармливаемые при стойловом содержании животных;
- пастбищные.
К стойловым можно отнести следующие виды кормов:
- концентрированные (зерно, комбикорм, отруби, жмых, травяная мука);
- грубые (сено, солома, полова, сухие стебли кукурузы);
- сочные (кормовые корнеплоды, кормовые бахчевые, кукуруза на силос, картофель);
- зеленые (сенаж, травы лугов, пастбищ, сеяные многолетние и однолетние, кукуруза на зеленый корм);
- корма животного происхождения (молоко, обрат, пахта, сыворотка, мясная, рыбная мука и др.).
Вместе с тем в литературе предлагается классификация кормов с учетом содержания переваримого протеина. Однако она не имеет широкого применения на практике из-за трудностей в получении необходимой информации. По указанной классификации корма подразделяются на три группы:
1) с высоким содержанием белков животного происхождения (более 50 %) мясо-костная и рыбная мука, молоко, обрат;
2) с высоким содержанием белков растительного происхождения (1535 %) жмыхи, шроты, зернобобовые, отруби, бобовая травяная мука, сено;
3) с низким содержанием белков (до 15 %) зерно злаковых, корнеплоды, силос кукурузный и др.
К основным материалам относится продукция обрабатывающих отраслей промышленности (мука, сахар, ткань и др.). Вспомогательные материалы используют для воздействия на сырье и основные материалы. С их помощью продукту придают определенные потребительские свойства.
Однако эта классификация носит условный характер и зависит от количества материала, необходимого на производство различных видов продукции. К ним относятся топливо, тара, тарные материалы для упаковки, запасные части.
Покупные полуфабрикаты выполняют такую же роль, как и основные материалы. Они составляют материальную основу продукции.
К средствам в производстве относятся незавершенное производство и расходы будущих периодов. Незавершенное производство это продукция, не прошедшая всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.
Сюда включают также изготовленную продукцию, но не полностью укомплектованную или не принятую заказчиком.
Расходы будущих периодов являются невещественным элементом оборотного капитала. Они включают затраты на подготовку и освоение новой продукции, внедрение новых технологий, которые производятся в текущем году, но относятся на продукцию будущего года.
К нормируемому оборотному капиталу относится также и часть фондов обращения в виде готовой продукции. Готовая продукция представляет собой изделия и продукты, полностью законченные обработкой, прошедшие проверку на соответствие стандартам и оформленные приемо-сдаточной документацией.
Готовая продукция подразделяется на готовую продукцию на складе предприятия и товары отгруженные. Товары отгруженные можно отнести к ненормируемому оборотному капиталу, так как они отражают процесс реализации.
Следующей группой ненормируемого оборотного капитала являются денежные средства, к которым относятся: денежные средства в финансовых инструментах (на счетах в банках, в ценных бумагах, выставленных аккредитивах); в кассе предприятий и в расчетах (почтовых переводах и прочих расчетах: недостачах, потерях, перерасходах).
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, заказчиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.
Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, что ведет к напряженному финансовому состоянию предприятия.
Заслуживает внимания рассмотрение оборотного капитала по степени ликвидности быстрореализуемых и медленнореали-земых средств. К быстрореализуемым активам относятся краткосрочные финансовые вложения (депозиты, ценные бумаги, товары, дебиторская задолженность).
К медленнореализуемым оборотным средствам можно отнести полуфабрикаты, незавершенное производство, товары на складе, сомнительную задолженность.
В зарубежной практике аналогом понятию оборотные средства является термин оборотный капитал. К оборотному капиталу относят мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла. Чистый оборотный капитал определяется как разность между текущими активами (оборотными средствами) и текущими обязательствами (кредиторской задолженностью) и показывает, в каком размере текущие активы покрываются долгосрочными источниками средств.
Аналог этому показателю в отечественной практике величина собственных оборотных средств.
Величина оборотного капитала определяется не только потребностями производственного процесса, но и случайными величинами. Поэтому принято подразделять оборотный капитал на постоянный и переменный.
Постоянный оборотный капитал может быть определен как минимум текущих активов, необходимый для осуществления производственной деятельности. Это означает, что предприятию необходим минимум оборотных средств, например постоянный остаток денежных средств на расчетном счете (резервный капитал).
Переменный оборотный капитал (варьирующая часть текущих активов) отражает дополнительные текущие активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве страхового запаса.
Управление оборотным капиталом, в соответствии с вышеизложенным, можно представить как определение объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними, достаточного для обеспечения долгосрочной производственной и эффективной финансовой деятельности предприятий. Действительно, невыполнение обязательств перед кредиторами может привести к разрыву экономических связей со всеми вытекающими последствиями.
Сформулированная целевая установка имеет стратегический характер, так как поддержание оптимального соотношения оборотного капитала способствует стабильности хозяйственной деятельности.
Для конкретного предприятия реальны четыре модели стратегии управления оборотным капиталом: идеальная модель управления оборотным капиталом, агрессивная модель, консервативная модель, компромиссная модель. Однако модели финансового управления оборотным капиталом носят искусственный характер.
Тем не менее компромиссная модель наиболее реальна. В этом случае внеоборотные активы, системная часть текущих активов и приблизительно половина варьирущей части текущих активов покрываются долгосрочными пассивами.
В отдельные моменты предприятие может иметь излишние текущие активы, что отрицательно влияет на прибыль, однако это рассматривается как плата за риск потери ликвидности на должном уровне.
Все источники формирования оборотного капитала можно подразделить на две группы:
- собственные;
- привлеченные.
К собственным источникам формирования оборотного капитала относятся: уставный капитал, прибыль, неиспользуемые остатки резервного фонда, фонда потребления, социального развития, благотворительного фонда, ремонтного фонда, фонда по отпускам, резервам предстоящих платежей.
Уставный капитал формируется из паевых вкладов участников. Вклады могут быть представлены как в денежной форме, так и материальными ценностями.
За счет прибыли создается финансовая база предприятия, выполняются обязательства перед бюджетом, банками и другими предприятиями. За счет прибыли предприятия формируют фонды накопления, потребления, начисляют дивиденды собственникам и производят расходы, которые нельзя включать в себестоимость продукции.
Сумма прибыли, оставляемая на предприятии, распределяется на следующие цели: отчисления в ре-зевный фонд, фонд потребления, фонд накопления, для прироста активов предприятия.
К числу привлеченных источников формирования оборотного капитала можно отнести кредиты банков, коммерческие кредиты, а также кредиторскую задолженность. За счет привлеченных источников покрывается потребность предприятия в оборотных средствах, что позволяет закупать сырье, топливо, формировать запасы, продлевать отсрочку платежей покупателям.
В современных условиях переходной экономики появились некоторые дополнительные источники финансирования оборотных средств. Это связано с устойчивыми пассивами, которые могут составить значительную часть источников финансирования крупных предприятий с большим фондом оплаты труда и платежами в бюджет.
В результате задолженность по оплате труда и платежи в бюджет постоянно находятся в обороте предприятий и могут быть приравнены к оборотному капиталу.
Недостаток собственных оборотных средств может возникнуть от причин, зависящих и не зависящих от предприятий. Предприятие может не обеспечить сохранности имеющихся собственных оборотных средств, то есть потерять определенную сумму, допустив сверхплановые убытки, незаконное отвлечение оборотного капитала (на нужды капитального строительства, недополучение прибыли).
Следует отметить, что существенное влияние на состояние оборотных средств оказывают экономические условия, в которых функционируют предприятия. Повышение цен на приобретаемые товарно-материальные ценности ведет к образованию у предприятий недостатка собственных оборотных средств в больших размерах.
III. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ
В общей совокупности методологических проблем изучения управления оборотным капиталом одно из центральных мест принадлежит построению системы показателей. Учитывая, что предметом настоящего раздела является рассмотрение методологических проблем построения системы показателей управления оборотным капиталом, прежде всего произведем критическую оценку теоретических и практических положений по данному вопросу.Существуют различные точки зрения на методику построения системы показателей управления оборотным капиталом. По наиболее распространенной, система должна охватывать следующие группы запасов [137, с. 348]:
1) запасы текущего хранения (они представляют собой постоянно обновляемую часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе производства или реализации потребителям);
2) запасы сезонного хранения (формирование таких запасов обусловлено сезонными особенностями производства и покупки сырья, а также сезонными особенностями потребления продукции);
3) запасы целевого назначения (формирование таких запасов на предприятии определено специфическими целями его деятельности).
Согласно этой группировке запасов, объем финансовых средств, авансируемых на формирование запасов товарно-материальных ценностей, имеет вид:
ФСз = (СР * Нз) - Кз,
где ФСз объем финансовых средств, авансируемых в запасах;
СР среднедневной объем расхода запасов в сумме;
Нз норматив хранения запасов, в днях;
Кз средняя сумма кредиторской задолженности.
Однако на предприятиях существует также и дебиторская задолженность, которую необходимо учитывать при формировании кредиторской задолженности. Для расчета оптимального размера партии можно использовать модель Уилсона [137. С. 349], в которой минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов:
Т31 + Т32 = min,
где Т31 размер текущих затрат по размещению запаса, доставке товаров и их приемке в расчете на одну поставляемую партию;
Т32 размер текущих затрат по хранению единицы запасов.
Согласно этой точке зрения, полная себестоимость продукции делится на две части: себестоимость производимой продукции и себестоимость хранения готовой продукции.
Что касается системы показателей состава запасов, то вначале остановимся на методике построения показателей кормов. Существуют различные точки зрения на методику построения показателей кормов. По наиболее распространенной, система должна охватывать показатели производства и наличия кормов, обеспеченности животноводства кормами, потребления кормов.
В свою очередь, в первые показатели включают показатели наличия кормов (по видам) в физической массе, наличия всех кормов в пересчете на кормовые единицы, структуры и динамики кормовых запасов. Согласно этой точке зрения, более полную характеристику состояния кормовой базы и обеспеченности скота кормами дают показатели запасов кормов по их видам на определенный момент времени [71.
С. 76].
Вместе с тем, на основании этой точки зрения, показатели обеспеченности животноводства кормами делятся на две группы:
1) показатели, характеризующие наличие кормов в расчете на одну голову скота и степень обеспеченности скота кормами;
2) показатели потребления кормов в расчете на одну голову скота, расхода кормов на единицу продукции, фактического состава рационов.
В этой системе показателей, на наш взгляд, отсутствуют:
- некоторые показатели распределения кормов, которые, как известно, характеризуют их распределение по различным направлениям: на фураж и подстилку, на переработку, прочие.
Ряд авторов, выражая свои точки зрения, не приводят обоснований предлагаемых ими показателей кормов. Исходя из предложенных структур, считаем, что система показателей должна включать: показатели производства кормов; показатели расхода кормов; показатели использования кормов в животноводстве.
Среди последних показателей надо особо выделить показатели экономической эффективности использования кормов в животноводстве.
Прежде чем перейти к рассмотрению показателей кормов, отметим, что показатели производства и расхода кормов в литературе и практической работе наиболее полно освещены, поэтому обратим внимание на показатели использования кормов, учитывая, что существуют различные точки зрения на оценку эффективности их использования.
По одной из них, самой распространенной, такую оценку можно осуществить по следующим основным показателям: выходу кормовых единиц и переваримого протеина с 1 га посева, себестоимости 1 ц кормовых единиц и переваримого протеина [53]. На наш взгляд, подобная оценка будет неполной, так как эффективность отражает степень реализации цели, и не ограничивается вышеперечисленными показателями. Но об этом речь пойдет ниже.
Сейчас оговоримся, что в литературе при оценке эффективности кормовых культур предлагается использовать индексный коэффициент, который рассчитывается по вышеуказанным показателям.
Самый высокий индексный коэффициент равен единице (принимается в соответствующей группе для культуры с наибольшим выходом кормовой продукции с 1 га или при наименьшей себестоимости), то есть каждая культура оценивается или по сумме баллов, или по среднему баллу четырех показателей. В последнем случае расчет производят так:
Э = (Кк + Кп + Кск + Ксп) : 4, где Э экономическая эффективность использования кормовой культуры (баллы);
Кк коэффициент эффективности по выходу кормовых единиц с 1 га посева;
Кп коэффициент эффективности по выходу переваримого протеина с 1 га посева;
Кск коэффициент эффективности по уровню себестоимости 1 ц кормовых единиц;
Ксп коэффициент эффективности по уровню себестоимости 1 ц переваримого протеина.
Автор суммирует коэффициенты, различные по экономическому содержанию, и получает среднюю арифметическую, которая не имеет экономического смысла.
Некоторые экономисты предлагают оценивать эффективность использования кормовых культур по величине чистого дохода или выходу продукции животноводства на единицу площади сельскохозяйственных или кормовых угодий [50]. Однако определить чистый доход трудно (в основном расчетным путем), так как корма расходуются в основном на внутрихозяйственные цели.
В соответствии с вышеизложенным, можно представить систему показателей управления оборотным капиталом в виде следующих групп.
Показатели состава и структуры оборотного капитала
Прежде чем перейти к рассмотрению показателей первой группы, определим понятие структура как социально-экономическое явление. Под структурой понимается совокупность устойчивых внутренних связей объекта, обеспечивающих его целостность.Так как текущие активы (оборотный капитал) занимают большой удельный вес в общей сумме активов предприятия, то рассмотрение доли каждого вида свидетельствует об оптимальном соотношении для деятельности предприятия. Для стабильного производственого процесса, как правило, характерна и стабильная структура оборотного капитала.
Для характеристики состава оборотного капитала следует исходить из данных баланса на отчетную дату. Как правило, используются данные второго раздела баланса Оборотные активы, в котором представлены данные об оборотных средствах предприятий, находящихся в материально-производственных запасах, денежных средствах, ценных бумагах, расчетах с дебиторами.
В подразделе Запасы отражается основная часть оборотных активов предприятия, а точнее, активов, имеющих материально-вещественную природу, непосредственно включаемых в производственно-технологический процесс.
В составе материально-производственных запасов в отчетности отражаются: готовая продукция, незавершенное производство, сырье, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и товары отгруженные. Материально-производственные запасы (за исключением товаров отгруженных) являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных средств. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию.
Таким образом, происходит трансформация оборотных активов (рис. 3.1).
Эта статья может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе предприятия, что может свидетельствовать о том, что предприятие может испытывать затруднения со сбытом продукции. Это в свою очередь обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюктуры. Нарушение оптимального уровня материально-производственных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку, во-первых, увеличивает финансовые затраты по хранению запасов; во-вторых, усиливает опасность обесценения этих товаров и их потребительских свойств; в-третьих, приводит к потере клиентов.
По статье Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, подлежащая отнесению в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или в уменьшение соответствующих источников их покрытия.
Дебиторская задолженность в зависимости от сроков ожидаемых платежей представлена в балансе двумя группами статей: Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).
Дебиторскую задолженность можно условно разделить на два вида: нормальную и неоправданную. Нормальная дебиторская задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги: при выдаче средств под отчет на различные нужды, при предъявлении претензий другим предприятиям. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия: при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Наличие крупной дебиторской задолженности отрицательно влияет на финансовое положение предприятия, а рост ее в динамике свидельствует о его ухудшении.
В группе статей Краткосрочные финансовые вложения показываются краткосрочные инвестиции предприятия в зависимые общества, в ценные бумаги других организаций, ценные государственные бумаги, а также предоставленные предприятием другим организациям займы. Кроме того, отдельной строкой отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров.
Краткосрочные финансовые вложения представляют собой легкореализуемые ценные бумаги, приносящие доход предприятию в виде процента или дивиденда. Эти бумаги в случае необходимости могут быть легко реализованы на рынке ценных бумаг и превращены в наличные ценности.
Покупка государственных или частных бумаг производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие предприятия, а осуществляется в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств.
Ценные ликвидные бумаги приобретаются предприятиями на тот период времени, в течение которого не потребуются наличные денежные средства для погашения своих краткосрочных обязательств.
В группе статей Денежные средства показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках. К ним также причисляются денежные документы: почтовые марки, марки пошлины, оплаченные авиабилеты и др.
К денежным документам относятся также выкупленные у акционеров собственные акции предприятия.
В соответствии с вышеизложенным, статьи текущих активов можно представить как оборотные производственные фонды и фонды обращения. Кроме того, заслуживает внимания оценка состояния запасов затрат:
- производственные запасы;
- незавершенное производство;
- расходы будущих периодов;
- готовая продукция;
- прочие затраты и запасы.
С позиции мобильности оборотные активы могут быть разделены на три группы:
1. Наиболее мобильные средства:
- сальдо по счету Касса;
- сальдо по счету Расчетный счет.
2. Прочие мобильные активы:
- краткосрочные финансовые вложения;
- дебиторская задолженность;
- денежные эквиваленты.
3. Наименее ликвидные активы:
- материально-производственные запасы;
- незавершенное производство;
- готовая продукция и др.
Исходя из классификации текущих активов, можно рассчитать следующие показатели:
1. Коэффициент текущей ликвидности:
Клт = ТА: КП.
2. Коэффициент быстрой ликвидности:
Клб = (ДС +ДБ): КП.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кла = ДС : КП.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются оборотным капиталом. Экономический смысл состоит в том, что определяется, сколько вложено в оборотные средства финансовых источников.
Использование коэффициента быстрой ликвидности позволяет дать оценку трансформации активов в денежные средства.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно.
Многие из вышепредставленных показателей в той или иной степени используются в практической деятельности предприятий. Однако удобнее преобразовать баланс путем агрегирования статей и их перегруппировки. В соответствии с этим представим актив баланса:
- имущество, всего,
в том числе:
а) иммобилизованные активы,
б) оборотные активы;
- запасы;
- дебиторская задолженность;
- денежные средства.
Такой подход более удобен с позиции логики алгоритмов расчета, так как ежегодно изменяется баланс предприятий. Построение уплотненного баланса позволяет оставлять алгоритмы расчетов неизменными.
Показатели определения потребности оборотного капитала
В этой группе оборотный капитал в разрезе составных частей сопоставляется с нормативными или плановыми такими же показателями.Показатели источников формирования оборотного капитала
Нормативы определяют на конец определенного года по каждому виду нормируемых оборотных средств. Суммируя нормативы по отдельным видам оборотных средств, находят общий их норматив, величина которого должна обеспечить бесперебойную работу предприятия.Всякое отклонение фактической величины оборотных средств влечет за собой отрицательные последствия: излишек приводит к снижению использования оборотных средств, а недостаток может оказаться причиной срыва производственного процесса.
В процессе анализа нормируемых оборотных средств (запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товарная продукция, прочие) необходимо проверить, насколько изменилась их абсолютная величина за исследуемый период и в какой мере фактические запасы соответствуют установленным нормативам.
Сверхнормативные суммы приводят к привлечению дополнительных источников, означают замораживание оборотного капитала, замедление его оборачиваемости.
Расчет нормативов собственных оборотных средств и источников можно осуществить с помощью расчетно-аналитес-кого и опытного методов. Расчетно-аналитический метод предусматривает определение индивидуальных норм расхода оборотных средств на основе прогрессивных показателей использования материальных рессурсов в производстве.
При расчете норм расхода должны учитываться результаты анализа производственных условий потребления сырья и материалов, технологические и организационные условия производства, передовые приемы и методы работы в области использования и экономии сырья и материалов.
Опытный метод разработки норм расхода заключается в определении удельных затрат сырья и материалов, необходимых для производства продукции, на основе данных замеров полезного их расхода, потерь и отходов, определяемых в производственных условиях. Опытному методу должен предшествовать всесторонний анализ резервов экономии на основе изучения передовых приемов и методов в области рационального и эффективного использования сырья и материалов.
В практике расход сырья и материалов определяют на основе данных об их фактическом расходе за прошлые годы и удельном снижении их в исследуемом году по формуле:
Пмп = Пмф * К * Ун,
где Пмп потребность в данном материале;
Пмф фактический расход этого материала в предшествующем периоде;
К индекс изменения производственной программы;
Ун индекс среднего снижения норм расхода материалов в исследуемом периоде.
Применять нормы расхода, установленные на основании опытно-статистических данных прошлых лет, следует ограниченно, так как они не отражают в полной мере совершенствования технологии производства.
Норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству можно исчислить путем умножения всего объема каждого вида незавершенного производства на плановую норму затрат на единицу объема по формуле:
Нуб = (P1 * Н1) + (P2 * H2) + ... , где Нуб норматив собственных оборотных средств на затраты;
P1, P2 объем работ по каждому виду незавершенного производства;
Н1, Н2 норма оборотных средств на единицу объема каждого вида незавершенного производства.
Норматив собственных оборотных средств на корма устанавливается в размере страхового запаса и можно исчислить по следующей формуле:
Нкп = (Кг * Скп * Зс) : 100,
где Нкп норматив собственных оборотных средств по кормам и подстилке;
Кг годовая потребность по каждому виду кормов и подстилке;
Скп себестоимость или цена покупки каждого вида кормов, включая расходы на их доставку и хранение;
Зс размер страхового запаса к годовой потребности каждого вида кормов и подстилки, %.
Норматив собственных оборотных средств на запасы готовой продукции определяют по формулам:
Нгп = (Огп * Рп) : Рф,
Нгп = (Рп * Нгп) : 100,
где Нгп норматив собственных оборотных средств на запасы готовой продукции;
Огп фактический минимальный остаток готовой продукции (по месячным отчетам прошлого года);
Рф фактическая реализация продукции (по отчету прошлого года);
Рп реализованная продукция в исследуемом году;
Нгп норма оборотных средств (Нгп = Огп * 100 : Рф).
Норматив собственных оборотных средств на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы рассчитывают по формулам:
Нмбп = (Омбп Имбп Син) * ВПп : ВПф
или
Нмбп = ВПп * Нм : 100,
где Омбп минимальный месячный остаток малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
Имбп износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
Син стоимость излишних и ненужных запасов (по актам инвентаризации);
ВПф, ВПпваловая продукция фактическая и плановая соответственно;
Нм норма оборотных средств
[Нм = Омбп Имбп Син) * 100 : ВПф].
Норматив собственных оборотных средств на расходы будущих периодов устанавливают в размере затрат, не включенных в себестоимость продукции исследуемого года, и определяют по формуле:
Нрбп = РБПф + РПБп РПБс РПБи, где РБПф расходы будущих периодов на начало исследуемого года;
РПБп расходы будущих периодов исследуемого года;
РПБс расходы, включаемые в себестоимость продукции исследуемого года;
РПБирасходы, покрываемые за счет специальных источников.
Расчет изменения нормативов собственных оборотных средств по отдельным их видам и в целом по предприятию можно проводить на основе сопоставления их величины на конец и начало исследуемого года. Прирост нормативов собственных оборотных средств является, как правило, результатом увеличения объема производства продукции, а сокращение результатов уменьшения объема производства, изменения его структуры и зависит от возможного увеличения прибыли в текущем году, направлений ее использования и от изменения норматива оборотного капитала.
Показатели источников формирования оборотного капитала
Источниками покрытия оборотного капитала на предприятиях являются:- собственные:
а) прибыль;
б) устойчивые пассивы;
в) прочие собственные средства;
- заемные:
а) кредиты и займы;
б) кредиторская задолженность.
Формирование собственного капитала, как правило, осуществляется в момент создания предприятия. В зависимости от организационно-правовых форм происходит формирование уставного капитала.
Пополнение оборотных средств может осуществляться в основном за счет полученной прибыли. Сумма прибыли аккумулируется в фонде накопления предприятия, создаваемого из чистой прибыли.
Величина прибыли, идущая на пополнение оборотного капитала и на покрытие прироста норматива оборотных средств, зависит от возможного увеличения прибыли в текущем году, направлений ее использования и от изменения норматива оборотных средств.
К устойчивым пассивам можно отнести источники, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте. К ним относятся:
1. Минимальная переходящая задолженность по оплате труда, отчислениям во внебюджетные фонды.
2. Задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.
3. Минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей.
4. Задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции.
5. Задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше срока платежа.
Устойчивые пассивы являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста. Сумма устойчивых пассивов может меняться в сторону увеличения или уменьшения.
Данный источник, по существу, является кредиторской задолженностью.
К прочим источникам собственных средств можно отнести временно не используемые остатки резервного фонда, фонда потребления, социального развития, премиального, благотворительного, ремонтного фонда, фонда по отпускам, рекламациям, резервам предстоящих платежей. Средства перечисленных фондов вовлекаются в оборот по приобретению оборотных средств и покрытию затрат, связанных с особенностями производства, отгрузки готовой продукции, спецификой расчетов. Кроме того, предприятия могут использовать средства амортизационного фонда. В современных условиях нестабильной экономической ситуации такой путь позволяет расширить финансовые вложения в оборотный капитал.
Источником собственных оборотных средств предприятий являются выгодные финансовые вложения временно свободных финансовых ресурсов. В акционерных обществах дополнительный выпуск акций ведет к увеличению уставного капитала.
Кроме собственных финансовых ресурсов в обороте предприятий находятся заемные средства. Заемные источники для пополнения оборотного капитала включают краткосрочный банковской кредит.
В настоящее время его используют в тех случаях, когда кредитуемая операция приносит доход, превышающий расходы по уплате банковского процента. В условиях инфляции заемные средства нередко используются более эффективно, чем собственные оборотные средства, так как совершают более быстрый кругооборот.
Кредиторская задолженность является по существу кредитом, предоставляемым другими предприятиями. В большинстве случаев она возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является неплановым источником формирования оборотных средств.
Но также связана с образованием просроченной дебиторской задолженности. Из-за большой дебиторской задолженности значительная часть авансированных оборотных средств возвращается предприятию с большим опозданием.
Через дебиторскую задолженность происходит отвлечение денежных оборотных средств из материальной сферы в финансовую, что ведет к нарушению стоимостного механизма обращения капитала.
Источником покрытия дебиторской задолженности является кредиторская задолженность в различных ее видах. Это приводит к сдвигам в структуре источников образования оборотных средств, а именно к низкой обеспеченности собственными оборотными средствами.
В зависимости от того, какого вида источники используются для формирования запасов, можно говорить об уровне платежеспособности предприятия. На основании представленной выше классификации рассмотрим показатели источников формирования оборотного капитала.
Обозначим собственные оборотные средства как СОС, а источники формирования запасов ИФЗ. Значение показателей можно представить в виде алгоритмов:
СОС = СК + ДП ВА,
где СК итог раздела Собственный капитал пассива баланса;
ДП долгосрочные пассивы;
ВА итог раздела Внеоборотные активы.
ИФЗ = СОС + СБЗ + РКТ,
где СБЗ ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов;
РКТ расчеты с кредиторами по товарным операциям.
В зависимости от соотношения рассмотренных показателей можно выделить типы текущей финансовой устойчивости и ликвидности предприяти;
- абсолютная финансовая устойчивость. Характеризуется неравенством
ПЗ СОС
и показывает, что все запасы покрываются собственными оборотными средствами. Однако такая ситуация встречается очень редко;
- нормальная финансовая устойчивость:
СОС ПЗ ИФЗ.
В данном соотношении предприятие для покрытия запасов использует различные источники средств собственные и заемные средства;
- неустойчивое финансовое положение:
ПЗ ИФЗ.
Данное соотношение соответствует тому, что предприятие для финансирования части своих запасов привлекает дополнительные источники покрытия;
- критическое финансовое положение. Характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую задолженность.
Организация в данном случае должна быть объявлена банкротом.
Кроме вышеизложенных, можно также использовать такой показатель, как функционирующий капитал (ФК):
ФК = ТА- КП.
Этот показатель служит оценкой оборотного капитала, остающегося свободным после погашения краткосрочных обязательств. Кроме того, можно рассчитать маневренность функционирующего капитала (МК):
МК = ДС : ФК, где ДС денежные средства.
По показателю МК можно судить, какая часть функционирующего капитала может представлять абсолютно ликвидные активы, то есть может быть использована для любых целей.
Достаточность собственного оборотного капитала можно оценить с помощью коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками (Коб), коэффициента обеспеченности собственными средствами (Кос) и коэффициента автономии источников формирования запасов (Ка):
Коб = СОК : З,
Кос = СОК : ОА,
Ка = СОК : И,
где СОК собственный оборотный капитал; З запасы; ОА оборотные активы; И источники формирования запасов.
Оптимизация оборотного капитала
Для определения оптимального размера оборотного капитала можно использовать экономико-математические модели, которые представляют собой систему тождеств и уравнений. При моделировании не следует стремиться описать все многочисленные связи между факторами, присущими моделируемой системе.Это приведет к такому усложнению и перегрузке модели, что с ее помощью окажется невозможным решить ни одной конкретной задачи.
Поэтому для оптимизации оборотного капитала в качестве переменных величин могут быть приняты отдельные виды оборотного капитала на предприятии. В частности, по кормам была разработана следующая модель:
X CjXj ^ min,
где CjXj произведения полученных объемов кормов (Xj) и их стоимости (Cj). Она будет минимальной при следующих условиях:
1) количество кормов различных видов и их компонентов в сумме должны составить расчетный вес комбикормов Xj;
2) количество теоретических элементов питания незаменимых аминокислот, витаминов, микро- и макроэлементов в расчетной весовой единице кормовой смеси должно быть не меньше заданной величины X AijXi Bi;
3) количественное соотношение отдельных групп кормов и кормовых добавок может быть только в кормах, установленных в расчетной весовой единице кормовой смеси X Xji 0;
4) при неотрицательности переменных Xj 0.
Обозначения, принятые в модели:
J поряковый номер переменных; I порядковый номер ограничений; Xij искомое количество корма j-го вида; Aij количество i-го питательного вещества в весовой единице корма j-го вида; Cj стоимость единицы корма j-го вида или кормовой добавки; А ограничение по рецепту расчетного веса комбикормов; Bi ограничение по количеству содержания i-го вида питательного вещества в расчетном весе комбикорма; Q ограничение по количественному соотношению планируемых кормов и добавок в расчетной весовой единице комбикорма; M множество порядковых номеров переменных; М1 множество порядковых номеров, ограниченных по содержанию питательных веществ; М2 множество порядковых номеров, ограниченных по структуре рецепта.
Коэффициенты при переменных выражают количество питательных веществ, содержащихся в 1 кг корма. Их выход на единицу измерения берется из кормовых таблиц и данных агрохимических лабораторий. Потребность в основных питательных веществах, аминокислотах, витаминах, минеральных добавках и микроэлементах планируется исходя из продуктивности животных, характерной для принятой породы, технологии производства и местных условий.
При определении оптимальных кормовых смесей была разработана экономико-математическая модель с размером матрицы на 54 уравнения при 14 неизвестных (табл. 1 приложения).
Неравенства разделены на группы:
1. Ограничения по весу кормовой смеси (1);
2. Ограничения по энергетическим элементам питания (2 ... 7);
3. Ограничения по незаменимым аминокислотам (8 ... 18);
4. Ограничения по витаминам (19 ... 25);
5. Ограничения по минеральным добавкам и микроэлементам (26 ... 33);
6. Дополнительные ограничения по удельному весу кормов и компонентов по видам (34 ... 54).
Коэффициентами при переменных целевой функции являются себестоимость 1 кг кормов, поступающих от поставщиков, и цена 1 кг кормов, приобретенных на стороне. В результате решения задачи на ПЭВМ получены оптимальные рецепты кормовых смесей, которые включают отдельные группы и виды их компонентов и соответствуют заданным нормам потребности в питательных веществах.
Рассмотрим значения переменных, вошедшие в базисное решение для трех групп периодов откорма свиней (табл. 3.1).
| Таблица 3.1 Значения переменных, вошедшие в базисное решение |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
В оптимальный план по максимальным пределам всех ингредиентов питания вошли горох, ячмень, пшеница и другие корма, снижающие себестоимость рациона. Незначительная доля других компонентов (рыбная, мясокостная мука, премикс) в кормовой смеси способствует увеличению ее питательности и одновременно стоимости. Анализ переменных, вошедших в базис с нулевыми оценками (кормовые дрожжи, рыбная мука), показал, что они станут эффективной частью кормовой смеси при значительном снижении ее себестоимости
Кроме того, в оптимальные рецепты вошли премиксы КС промышленного производства, которые дополняют питательность корма дефицитными витаминами, микроэлементами, антибиотиками (В5, холинхлорид, иод, биомицин). Таким образом, применение моделирования кормовых смесей позволяет с большей точностью оптимизировать рационы и шире использовать их на практике. При этом специалисты должны подготовить условия и правильно определить зоотехнические нормы кормления животных.
Питательность рассчитанных оптимальных кормовых смесей представлена в табл. 3 приложения.
Показатели эффективности использования оборотного капитала
Эффективность использования оборотного капитала характеризует скорость его оборота и снижение себестоимости продукции. Чем быстрее переходят средства из одной формы в другую, тем меньшая сумма требуется предприятию для производства продукции. Измерение скорости оборота или оборачиваемости оборотного капитала осуществляется путем определения следующих показателей:- оборачиваемость (Од), в днях число дней, в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот:
Од = (Со*Д):Р,
где Д число дней в анализируемом периоде,
Р оборот средств за этот же период;
- коэффициент оборачиваемости (Кд) число оборотов, которые совершают оборотные средства за анализируемый период:
Кд = Р : Со,
Кд = Д : Од;
- средний остаток оборотного капитала:
S = {1 : (n - 1) * [(S1 : 2) + S2 + ... + (Sn : 2)]}, где Sk моментные данные об остатках оборотных средств;
- структура оборотного капитала:
D = Si : S.
Показатели оборачиваемости необходимы для определения использования ресурсов предприятий, так как от скорости оборота зависит размер годового оборота. Чем быстрее оборот, тем меньше расходов и ниже себестоимость продукции.
Ускорение оборачиваемости, как правило, сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление отвлечением средств из оборота.
Оборачиваемость оценивают по показателям средних остатков оборотного капитала и его оборотов. Оборотами при оценке оборачиваемости являются:
- для запасов затраты на производство реализованной продукции;
- для дебиторской задолженности выручка от реализации.
Для оценки экономической эффективности можно использовать два подхода: ресурсный и затратный (на усмотрение предприятия).
Кроме того, можно определить отдачу оборотного капитала: Оок = ВП : ОК,
Оок = ВД : ОК,
Оок = П : ОК,
где ВП валовая прдукция;
ВД валовый доход;
П прибыль.
Относительную экономию оборотного капитала можно исчислить по следующей формуле:
| Эоб = (ОКО * Квп) ОК1, | |
| где ОКО, ОК1 | оборотный капитал в базисном и отчетном периодах; |
| Квп | индекс изменения валовой продукции в отчетном году по сравнению с базисным. |
Оценку эффективности использования оборотного капитала следует проводить в увязке с показателями эффективности работы предприятий.
Обобщающим показателем эффективности работы предприятия является величина прибыли и уровень рентабельности. Поэтому можно определить влияние оборотного капитала на эти показатели.
Основными факторами, влияющими на величину оборота оборотного капитала, являются: характер деятельности предприятия; продолжительность технологических операций по производству продукции; разнообразие потребляемых видов ресурсов; система расчетов за товары, работы, услуги; платежеспособность клиентов; качество банковского обслуживания; темпы роста производства и реализации продукции; учетная политика предприятия; квалификация менеджеров.
Для характеристики эффективности использования оборотного капитала можно использовать показатели платежеспособности предприятий, среди которых коэффициенты покрытия (Кп), общей платежеспособности (К пл), восстановления платежеспособности (К вп):
Кп = (ДС + КФВ + КДЗ + 3) : КО,
где ДС денежные средства;
КФВ краткосрочные финансовые вложения;
КД3 краткосрочная дебиторская задолженность;
3 запасы с учетом НДС;
КО краткосрочные обязательства.
Кпл = А : О,
где А активы преприятия (стр. 190 + стр. 290);
Ообязательства предприятия (стр. 460 + итог разд.
5 + итог разд. 6 стр. 640 стр.
650).
Квп ={Кпк + [(Пвп : Т) * ИКп]} : НКп, где Пвп период восстановления платежеспособности;
Т продолжительность отчетного года;
ИКп изменение коэффициента платежеспособности за отчетный год;
НКп нормативное значение коэффициента платежеспособности.
Существенным фактором повышения финансовой устойчивости предприятия является пополнение его собственного капитала. Для этого применяют показатели, отражающие специфику производственной деятельности предприятия.
Положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным величина запасов. Следовательно, основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансового состояния являются пополнение источников формирований оборотного капитала, оптимизация его структуры и обоснованное снижение уровня запасов.
IV. ФОРМИРОВАНИЕ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕДПОСЫЛОК УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ В ПЕРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКЕ РОССИИ
Для определения макроэкономических предпосылок управления оборотным капиталом в переходной экономике России необходимо исследование источников: устойчивых пассивов (собственных и приравненных к ним оборотных средств) и заемных оборотных средств (краткосрочных кредитов банков и других организаций).Вначале представим динамику стоимости национального богатства России за 19801997 гг. (табл. 4.1).
Как показывают данные таблицы 4.1, в России с 1980 по 1997 годы прослеживается тенденция к уменьшению доли оборотных средств с 18,1 % в 1980 году до 2,2 % в 1996 году в структуре национального богатства.
В результате начавшейся инфляции в 1992 году практически полностью были обесценены оборотные средства. Так, в 1991 году их стоимость составляла 786 млрд руб., а в 1992 году уже 4281 млрд руб.
Объективно оценить состав национального богатства в условиях инфляции практически невозможно. Для этого необходима коррекция на инфляцию.
В мировой учетной практике существуют два подхода к учету влияния цен: оценка объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной способности и переоценка объектов в текущую стоимость [97].
Выход личности на активные позиции
Определяя, таким образом, главенствующую роль коммуникативных умений в профессиональной деятельности руководителя, мы считаем:1. Коммуникативные умения формируются и развиваются в условиях непосредственного человеческого взаимодействия.
2. Коммуникативные умения это комплекс знаний, вербальных и невербальных навыков общения.
3. Каждый из субъектов коммуникации располагает своим смысловым полем или системой знаний и с разным акцентом использует основные каналы переработки информации и способы воздействия на другого человека.
4. Коммуникативные умения отражают следующие цели общения:
- контактную установление контакта как состояния обоюдной готовности к приему и передаче сообщения;
- информационную передачу и получение сведений, обмен мнениями;
- побудительную направление активности партнера на выявление тех или иных действий;
- координационную взаимное ориентирование и согласование действий;
- эмпатическую восприятие и понимание эмоционального состояния партнера по общению, его чувств;
- рефлексивную обсуждение каждым из общающихся того, какими средствами и почему он произвел то или иное впечатление на другого.
Таким образом, от того, как люди отражают и интерпретируют облик, поведение и оценивают друг друга, во многом зависят характер их взаимодействия и результаты, к которым они приходят в совместной деятельности.
Если мы возьмем за критерий общения степень ориентации на личность партнера, то можем выделить несколько наиболее значимых для нас уровней общения с их специфическими чертами и характеристиками
Так, высший, духовный уровень ставит во главу угла личность как самоцель общения. На этом уровне подлинно гармоничных отношений формируются установки полного принятия друг друга такими, какие они есть.
Общение на этом уровне, несущем концентрированный интерес к индивидуальности человека, формируется на основе диалога и предельно открытого и раскрепощенного психологического пространства каждого из партнеров. Именно на уровне эмоционального взаимного принятия и выхода на самоцель общения довлеет совместимость как личностный феномен.
Деловой уровень общения прежде всего характеризуется тем, что отношение к человеку преломляется через деловые качества, которые отвечают требованиям совместной деятельности. Сугубо личностные характеристики приобретают и значимость в контексте эффективности и результатов общего дела.
Следующий уровень стандартизированный. С одной стороны, он может быть выражением дежурной вежливости людей при ситуативном контакте, когда внутренний мир в силу стандартов культуры остается за пределами межиндивидуального пространства.
В этих контактах ориентация и взаимное восприятие, как и весь процесс общения, базируются на неписаных нормах этики. При этом, вступая в контакт, мы признаем суверенность и достоинство человека в каждом конкретном индивиде, т. е. сохраняем изначальную доброжелательность и уважительность по отношению к людям.
С другой стороны, этот уровень общения может служить проявлением синдрома дискоммуникации, суть которого состоит в том, что, несмотря на обилие поверхностных и формально-ролевых контактов, люди не находят удовлетворения потребности в общении, так как эти интенсивные контакты не обретают личностно-смысловую или интимную открытость. Стандартизированное общение несет в себе низкую степень ориентации на личность партнера, в нем часто доминирует формальная структура отношений с разными вариантами личностной деформации. Так, Н.А.
Бердяев писал: ...часто обращен к другим людям своим поверхностным Я, которое способно к сообщению, но не к общению [146. С. 25].
Манипулятивный уровень общения характерен для людей эгоцентричного склада, не отличающихся глубоким самопознанием и, по существу, мало склонных смотреть на себя со стороны. Для них другой человек это игрок, у которого надо выиграть или которого надо перехитрить. И здесь все средства хороши.
Личность другого как особое качество и ее внутренний мир полностью игнорируются или нарочито искажаются. Манипулятор играет на слабостях индивида и дает ему ту оценку образа Я, которая необходима в данной ситуации.
Для мани-пулятивного уровня общения господствующим принципом становится монолог. Манипуляция и монолог в конечном счете ведут к несамостоятельности и незрелости индивида, задерживают и подавляют в нем личностное начало, останавливают или низводят его саморегуляцию на регрессивно-инфантильную фазу поведения.
Самый низкий уровень дисгармонии и бездуховности примитивный. Примитивный уровень характерен для воинствующих эгоцентриков. Это предельно дегуманизированное общение, в котором примитивные правила и реакции становятся базисом отношения человека к другим людям или взаимоотношений в группе.
Иллюстрацией такого поведения может стать авторитарный тип руководителя, для которого его подчиненные послушное и безликое множество.
Выход личности на активные позиции в производственной и общественной жизни обеспечивается не только ее собственными усилиями, но и отношением к ней как к субъекту. Это означает переход к новой стратегии доверия и уважения, а следовательно, к чувству сопричастности.
Профессиональная деятельность предполагает у руководителя готовность к применению коммуникативных умений при решении различных управленческих задач, связанных с личностными функциями выбора, рефлексии, смыслообразования, организационными и другими функциями.
В научной литературе обозначились два подхода к изучению готовности к деятельности: аналитический, функциональный подход, при котором в первую очередь выявляют процессуальные качества, непосредственно значимые для деятельности, и личностный подход, который предлагает изучение готовности как комплекса интегрированных, но разнородных свойств, различающихся по их месту в регуляции деятельности. При этом ведущую роль выполняют личностные качества, выражающие направленность на соответствующую деятельность.
Готовность к применению коммуникативных умений при решении управленческих задач связана с индивидуальными качествами личности, ее пониманием важности своей профессиональной деятельности.
Подготовленность к применению коммуникативных умений, с одной стороны, означает овладение содержанием и структурой данной деятельности, а с другой предполагает развитие тех личностных свойств, которые обеспечивают принятие, ориентировку и успешное выполнение этой деятельности.
Мировоззренческая функция осмысления необходимости коммуникативных умений связана с тем, что образ идеального руководителя ориентирован на задачу сделать все возможное для создания подходящего варианта будущего и не дать втянуть общество в водоворот неудач [147. С. 202]. Отсюда следует определение места руководителя в социально-общественном контексте в качестве носителя своеобразной культуры существования в обществе, в мире. Руководитель должен в совершенстве владеть технологией человеческого общения, т. к. он задает поведение в трудовом коллективе, и от того, какой психологический климат в организации, зависит эффективность ее работы.
Нельзя не отметить, что изменения в обществе отражаются на системе индивидуальных ценностей человека. Люди приходят на рабочие места со своими личностными ценностями, что приводит к противоречиям между индивидуальными и групповыми ценностями, затрудняет поведение работников и руководителей.
Здесь играют большую роль такие ценности, как жизнь, человек, жизнедеятельность, творчество. Руководитель, воспитанный на таких ценностях, будет и подчиненных направлять на творчество в работе, целостное восприятие задач организации, роли человека в обществе.
Руководитель является ответственным не только за настоящее, но и за будущее, за выполнение своих обязанностей и предвидение последствий собственных действий. В качестве наглядного примера можно взять любое управленческое решение, без которого не может быть реализована общая организационная задача.
Перестройка в управленческих кадрах, связанная с новыми рыночными отношениями, требует от менеджера самоопределения в профессиональной деятельности, выработки своего стиля управления, своей жизненной позиции. В зависимости от конкретных управленческих ситуаций, а также личностных особенностей формальные лидеры выбирают отдельный стиль руководства.
Возможным также является варьирование этих стилей. Например, в жестко структурированной группе ее участники нуждаются в помощи руководителя, который не только решает управленческие задачи, гасит конфликты, но и правильно осуществляет общение с подчиненными, соблюдая выполнение правил социального поведения.
Одним из главных методов осуществления эффективной деятельности первичного трудового коллектива является координация различных действий, то есть такое их распределение, чтобы они не мешали друг другу, а следовала подготовка одних действий при помощи других, что в общем гарантировало бы практическую последовательность в данном комплексе действий.
В этом проявляется ориентировочная функция руководителя. Традиционные иерархические отношения затрудняются.
Поэтому эффективное управление призывает к использованию навыков влияния на окружающих, не прибегая к прямым приказам.
Управленческая практика показывает, что большинство руководителей пытаются использовать промежуточный стиль между авторитарным и либеральным, выполняя при этом различные роли в целях поддержания равновесия в межличностных отношениях с членами группы. Среди этих ролей выделяются следующие: эксперт, катализатор, дирижер, образец участника группы.
Как эксперт руководитель устанавливает смыслы меняющихся процессов в группе без его нарушения. Как катализатор он способствует развитию отношений между членами группы, как говорится, держа зеркало перед группой.
Как дирижер группового поведения он направляет и варьирует действия подчиненных, с тем чтобы избежать лишней напряженности внутри самой группы. В роли образца участника группы руководитель демонстрирует социально ответственное поведение как один из членов группы, а также активность и широкий спектр умений, навыков управления и возможность самореализации личности. Для настоящего специалиста-менеджера очевидно... что усвоение той или иной роли предполагает стремление ответить ожиданиям и требованиям завтрашнего дня. Ведь в этом стремлении залог успеха, способности идти всегда чуть впереди своих подчиненных и увлекать их за собой в качестве признанного лидера-авторитета [148.
С. 27].
В свете вышеизложенного можно сказать, что руководитель определенным образом влияет и контролирует групповые нормы поведения, в чем и проявляется его регулятивная функция.
Многие традиционные школы и методы управления исчерпали свои возможности и не отвечают вызовам настоящего и будущего. Поэтому требуются новые, более современные управленческие приемы, и менеджеры должны освоить иные подходы в отношении своих подчиненных. Личность... рождается, возникает (а не проявляется) в пространстве реального взаимодействия, по меньшей мере, двух индивидов, связанных между собой через вещи и вещественные телесные действия с ними. Такой подход является важнейшей предпосылкой самореализации менеджера, то есть оценочной функцией.
Руководитель не просто сообщает систематизированные знания, но посредством знаний учит подчиненных мыслить, самостоятельно искать, находить и оценивать ответы на заданные вопросы, добывать новые знания, участвовать в рационализации производства.
Кроме вышеназванных функций, при решении управленческих задач важно отметить также интегративную функцию коммуникативных умений, т. е. их влияние на профессиональную деятельность менеджера. Система управленческого взаимодействия руководителя с работниками предполагает организацию делового сотрудничества в фирме.
На этой организационной основе возникает феномен делового поведения работников, которое обладает определенными признаками, так как подчиненные включены в различные управленческие циклы. Становление подлинной команды характеризуется растущим единением людей по ряду ключевых взаимозависимых параметров жизнедеятельности, к их числу относятся:
- целевой разделение и принятие общих целей деятельности;
- эмоциональный общность интересов, взаимное принятие личностей, устойчиво положительный настрой группы;
- ценностный сближение жизненных и смысловых ориентиров на главные стороны бытия;
- организационный люди считают за честь работать в данной организации, они становятся носителями ее имиджа.
Чем меньше психологических рассогласований возникает у работников при взвешивании своих возможностей, желаний, обязанностей и стремлений, тем более эффективно они вовлечены в управленческие циклы. Эффективность управленческих циклов зависит от того, как руководитель преодолевает трудные и неблагоприятные ситуации, переводя их в благоприятные и оптимальные.
Руководителю легче в этих ситуациях, если работники относятся к ним так же, как и он сам, переживая необходимость их разрешения вместе с ним.
Эффект соперничества управленческих ситуаций свидетельствует о высокой степени вовлеченности работников в управленческий цикл. Таким образом, все признаки делового поведения работников должны учитываться руководителем, иначе как управленческое взаимодействие система не возникнет.
Становление подлинной команды происходит, как показывает опыт профессиональных руководителей, в зависимости от степени единения, которое фиксируется и усваивается каждым членом в его индивидуальном сознании.
Здесь работает уже команда, которая выбрала стратегию активного преобразования среды и решения проблем. Технология принятия командного решения в проблемной ситуации состоит из нескольких этапов:
1. Целеполагание определение целей своих действий. Нужно определить потребности, которые возникают в команде в связи с проблемной ситуацией.
Их удовлетворение и будет целью решения проблемной ситуации.
2. Описание ситуации выяснение всех условий, в которых действует команда, и формирование полной картины командного видения проблемной ситуации из информации, которой владеет каждый член команды.
3. Выделение проблемы выделение и группирование тех проблем, которые подвигнут команду к достижению поставленных целей. В процессе создания списка может оказаться, что какая-то проблема перестала быть таковой из-за своей неактуальности, и наоборот, то, что раньше казалось мелким затруднением, переросло в ключевую проблему.
4. Создание теоретического проекта планирование действий по решению выделенных проблем, оперируя не конкретными предметами, а теоретическими понятиями, символами и абстракциями. Это идеальная схема, в которой отражены принципы решения подобных проблемных ситуаций и пути их реализации.
5. Создание рабочего проекта детальное, конкретное описание необходимых действий по решению пакета проблем команды, определение обязанностей каждого члена команды по реализации этого пакета и разработка графика выполнения этих обязанностей.
6. Реализация выявление недостатков разработки решения проблемной ситуации, определение ошибок, невозможности в полной мере реализации рабочего проекта.
Исходя из вышеизложенного руководитель при решении управленческих задач должен уметь: бесконфликтно влиять на окружающих, формировать и развивать рабочие группы, самоактуализироваться, рефлексировать, стремиться к улучшению коммуникативных умений как основной задаче управленческой деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Предложенная в монографии система показателей управления оборотным капиталом включает в себя группы, характеризующие: показатели состава и структуры оборотного капитала; показатели определения потребности в оборотном капитале; показатели источников формирования оборотного капитала; оптимизацию оборотных средств; показатели эффективности использования оборотного капитала.Первым этапом методологии исследования управления оборотным капиталом является определение форм оборотного капитала, которые можно рассматривать по степени планирования как нормируемый оборотный капитал и ненормируемый. Показатели источников формирования оборотного капитала можно разделить на собственные и заемные средства.
Величина оборотного капитала определяется не только потребностями производственного процесса, но и случайными величинами. Поэтому его можно подразделить на постоянный и переменный.
Кроме того, управление оборотным капиталом можно представить как определение объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними, достаточного для обеспечения долгосрочной производственной и эффективной финансовой деятельности предприятий.
Для определения оптимального соотношения оборотного капитала разработана экономико-математическая модель, которая позволила определить питательность оптимальных кормовых смесей. Оборотный капитал в разрезе составных частей сопоставляется с нормативными, или плановыми, такими же показателями. Нормативы устанавливают на конец определенного года по каждому виду нормируемых оборотных средств.
Всякое отклонение фактической величины оборотного капитала влечет за собой отрицательные последствия: излишек приводит к снижению использования оборотных средств, а недостаток может оказаться причиной срыва производственного процесса.
Сверхнормативные суммы приводят к привлечению дополнительных источников, означают замораживание оборотного капитала, замедление его оборачиваемости. Расчет изменения нормативов оборотного капитала по отдельным их видам можно проводить на основе сопоставления их величины на конец и начало исследуемого года.
Прирост собственных оборотных средств является, как правило, результатом увеличения объема производства продукции, а сокращение результатом уменьшения объема производства, изменения его структуры и зависит от возможного увеличения прибыли в текущем году, направлений ее использования.
Пополнение оборотных средств может осуществиться в основном за счет полученной прибыли. Сумма прибыли аккумулируется в фонде накопления предприятия, создаваемом из чистой прибыли.
Величина прибыли, идущая на пополнение оборотного капитала и покрытие прироста норматива оборотных средств, зависит от возможного увеличения прибыли в текущем году, направлений ее использования и от изменения норматива оборотных средств.
Устойчивые пассивы являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста. Данный источник, по существу, является кредиторской задолженностью. Источником покрытия дебиторской задолженности является кредиторская задолженность в различных ее видах.
Это приводит к сдвигам в структуре источников образования оборотных средств, а именно к низкой обеспеченности собственными оборотными средствами.
Достаточность собственного оборотного капитала можно оценить с помощью коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками, коэффициента обеспеченности собственными средствами и коэффициента автономии источников формирования запасов.
Эффективность использования оборотного капитала характеризует скорость его оборота и снижение себестоимости продукции. Чем быстрее переходят средства из одной формы в другую, тем меньшая сумма требуется предприятию для производства продукции.
Показатели оборачиваемости необходимы для определения использования ресурсов предприятий, так как от скорости оборота зависит размер годового оборота. Чем быстрее оборот, тем меньше расходов и ниже себестоимость продукции.
Ускорение оборачиваемости, как правило, сопровождается дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление отвлечением средств из оборота.
Формирование оборотного капитала определяется воздействием его на конечные результаты производства. В целях определения его воздействия можно построить модели управления производством.
Для этого необходимо выполнить преобразование теории рынка, теории управления, теории планирования путем включения в них отдельно взятого оборотного капитала.
Изменение стоимости запасов материальных оборотных средств представляет собой изменение стоимости производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи.
Расчет прироста запасов как разницы между стоимостью направленных и изъятых запасов позволяет исключить из объема реализации прирост стоимости запасов, называемый холдинговой прибылью.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Маркс К. Капитал // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд.Т. 23.
2. Маркс К. Капитал // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд.
Т. 24.
3. Маркс К. Капитал // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 26, ч. 2.
4. Маркс К. Национализация земли // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд.
Т. 18.
5. Энгельс Ф. Анти-Дюринг // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд.
Т. 20.
6. Ленин В.И. Полн. собр. соч. Т. 1.
7. Абалкин Л.И. Конечные народно-хозяйственные результаты (сущность, показатели, пути повышения).
М.: Экономика, 1978.
8. Абалкин Л. Предпринимательство: его природа и роль в обновлении общества // Экономика и жизнь. 1991.
29.
9. Абалкин Л. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики // Вопросы экономики. 1997. 6.
10. Автономов В.С.
Предпринимательская функция в экономической системе. М.: Экономика, 1990. 82 с.
11. Агеев А.И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры.
М.: Наука, 1991. 112 с.
12. Агеев А., Кузин Д. Социализм и предпринимательство: проблемы современности // Вопросы экономики.
1990. 3.
13. Агеев А., Грачев М., Кузин Д. Предпринимательство: стратегия нового поколения // Мировая экономика и международные отношения.
1991. 3.
14. Адирим И.Г., Янов Я.А.
Система моделей регионального прогнозирования. М.: Экономика, 1997. 174 с.
15. Азгальдов Г.Г., Райхман Э.П. О квалиметрии.
М.: Издательство стандартов, 1972. 172 с.
16. Акимова Т., Буев В., Голикова В., Евсеева И. Формирование информационной среды малого бизнеса // Вопросы экономики. 1994.
11.
17. Альпшулер А. Автоматическое построение программ по знаниям // РС WEEK/ RE.
1997. 15.
18. Ардишвили А. Предпринимательские сети формы сотрудничества малых фирм // Проблемы теории и практики управления.
1990. 4.
19. Афанасьев В. Анатомия малого отечественного бизнеса // Российский экономический журнал.
1994. 3.
20. Абчук В.А.
Основы предпринимательства. М.: Вита-Пресс,
1995.
21. Анализ авторегрессий: Сб. ст. / Пер. с англ. И.Г. Грице-вич; Сост.
Ю.П. Лукашина.
М.: Статистика, 1978. 232 с.
22. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А. Русак, В.И.
Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стрижева.
Мн.: Выш. шк., 1998. 398 с.
23. Андреев В.К. Правовое регулирование предпринимательской деятельности: Учебное пособие.
М.: Бухучет, 1996. 351 с.
24. Андрийчук В.Г.
Эффективность использования производственного потенциала в сельском хозяйстве. М.: Экономика, 1983.
25. Анисимов О.С.
Основы методологии: В 2 т. М., 1994.
26. Атлас М.С.
Проблемы активации экономических рычагов повышения эффективности производства / Институт экономики АН СССР. М., 1979. 17 с.
27. Ансофф И.Х.
Стратегическое управление. М.: Экономика, 1989. 519 с.
28. Аристер Н., Половинкин П., Сахарнов Ю. Предпринимательство как стратегический фактор экономического развития.
СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1996.
29. Архангельский В.Н.
Экономика инновационной деятельности в малых организационных формах. М.: Изд-во РАГС, 1997. 78 с.
30. Аузан А.А. Путь к социалистическому предпринимательству.
М.: Политиздат, 1990. 278 с.
31. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.
4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 1997. 416 с.
32. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?
М.: Финансы и статистика, 1995. 384 с.
33. Балабанов И.Т.
Риск менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1996.188 с.
34. Банаев Б. Формула успеха: от учета к управлению // Экономика и жизнь.
1996. 28.
35. Банаев В. Единое информационное пространство // Экономика и жизнь.
1996. 50.
36. Банкротство.
Стратегия и тактика выживания.
Менеджмент: Стратегии - Виды - Организация
- Стратегический менеджмент
- Стратегии стратегического менеджмента
- Практика стратегического менеджмента
- Экономика стратегического менеджмента
- Менеджмент
- Основы менеджмента
- Финансы менеджмента
- Организация менеджмента
- Виды менеджмента
- Менеджмент по русски
- Мотивационный менеджмент