Государственные доходы

Государственные доходы. Государственные доходы — это выраженные в денежной форме отношения собственности между государством и юридическими и физическими лицами в процессе изъятия (присвоения) государством части необходимого и прибавочного продукта. Необходимость государственных доходов обусловлена самим существованием государства, выполняемыми им функциями, неспособностью негосударственных организаций и институтов обеспечить стабильное развитие общества. Основным источником государственных доходов в большинстве социально-экономических формаций были налоги. Они обеспечивали 95-97 % общего объема доходов государства. Государственные доходы делятся на внутренние и внешние. Внутренние оно получает внутри страны, внешние — преимущественно во время войн за ее пределами (кредиты, помощь из других стран).

Так, во время второй мировой войны около 1/3 всех государственных доходов Германии и Японии приходилось на внешние источники.
В настоящее время к внешним источникам государственных доходов в виде кредитов из других стран, международных экономических организаций стремятся страны СНГ, страны бывшего социалистического содружества и «третьего мира».

277

К внутренним государственным доходам, как уже отмечалось, принадлежат различные виды налогов и неналоговые доходы. К неналоговым доходам относятся доходы от государственных предприятий и имущества и государственный кредит.
В начале XX в. в развитых странах мира с помощью налогов в доходах государства аккумулировалось примерно 10 % национального дохода, а в конце столетия — уже около 50 %. При этом количественные изменения в величине налогов сопровождались серьезными качественными сдвигами. Налоги из чисто фискального явления постепенно превратились в важный инструмент регулирования экономики, функционирования и развития современной экономической системы. Без их изъятия и последующего распределения невозможно было бы обеспечить нормальный процесс воспроизводства того или иного элемента экономической системы, в частности, современного работника как главной производительной силы, науки и т. д., плюрализм форм собственности, сформировать эффективный хозяйственный механизм.
Сущность и структура налогов. Налоги как экономическая категория означают принудительное изъятие (присвоение) государством у физических и юридических лиц части необходимого и прибавочного продукта в соответствии с принятыми законами. Более полно сущность налогов раскрывается в выполняемых ими функциях.

Такими функциями являются фискальная, регулирующая и распределительная.
Важными принципами налогообложения средневековый арабский мыслитель Ибн Хальдун назвал справедливость, равенство и платежеспособность, А. Смит — всеобщность налогов и их установление пропорционально доходу; четкое определение величины налогов, времени и способа изъятия, простоту и удобство сбора налогов с налогоплательщиков, а также минимум затрат при сборе налогов, то есть затрат на содержание налоговых служб и налоговых инспекторов. В современных условиях такими принципами являются стабильность, уменьшение количества 'налогов, полезность.
Совокупность принципов налогообложения, основных видов налогов и механизмов их изъятия формирует налоговую систему. В ней, прежде всего, следует выделять прямые и косвенные налоги. Так, в Германии в 1994 г. их соотношение составляло 55:45 %. Прямые налоги преобладают в большинстве развитых стран мира, несмотря на то, что их изъятие более сложно.

Но они более справедливы, поскольку устанавливаются пропорционально величине доходов и имущества.
Объекты налогообложения в налоговой системе — доходы, стоимость отдельных товаров, имущество физических и юридических лиц, отдельные виды деятельности, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и др.
Размер налога на единицу налогообложения определяет налоговую ставку. В случае роста ставок при увеличении доходов устанавливаются прогрессивные ставки налогообложения; если же ставки налогообложения при увеличении доходов не изменяются — формируются прямо пропорциональные ставки налогообложения.

278

Основные виды налогов в развитых странах мира — личный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, на прибыль компаний и на социальное страхование. Удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах в государствах-членах Организации экономического сотрудничества и развития, куда входят 24 самые могущественные страны, составлял в середине 90-х гг. около 30, а в отдельных странах (Австралия, Финляндия, Дания, Германия) — достигал 48 %. На противоположном полюсе по объемам изъятия данного налога — Франция и Греция, где удельный вес личного подоходного налога в государственных доходах составляет около 12,5 %.
В России используются представленная на 14 структурно-уровневая модель налоговой системы*.
Изъятие этого налога начинается с установления необлагаемого налогом минимума. В большинстве развитых стран мира подоходный налог с физических лиц является прогрессивным. Так, в США годовой доход до 21 450 дол. включительно облагается налогом по ставке 15 % (минимальная ставка); до 51 900 дол. — по ставке 3 217 дол. + 28 % с суммы, которая превышает 21 450 дол.; с суммы свыше 51 900 дол. — по ставке 11 743,5 дол. + 31 % (максимальная ставка). Например, годовой доход среднего американца в сумме 35 тыс. дол. облагается налогом по схеме
21 450 0,15 + (35 000 - 21 450) 0,28.
В некоторых развитых странах мира из заработной платы типичного работника изымается от 28 до 35 % подоходного налога. В то же время в этих странах наблюдается снижение максимальной ставки личного подоходного налога, что приносит наибольшую выгоду крупным капиталистам.
Налог на добавленную стоимость (как универсальный акциз) в развитых странах мира колеблется от 14 до 25 % общей суммы налоговых поступлений в государственный бюджет. В большинстве стран мира используется основная ставка этого налога с последующим повышением или понижением на определенные виды товаров и услуг. Так, в странах ЕС основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) — 15 %. Его рост в последние десятилетия сопровождался уменьшением в большинстве стран доли налога на прибыль компаний. Так, в США с 1955 по 1994 г. удельный вес последнего сократился с 20 до 7 %, в Канаде — с 17 до 8 %, а в Италии, Бельгии он несколько возрос.

В целом, в 1996 г. компании в развитых странах мира выплатили в виде данного налога около 30% своей прибыли.
Третье место в структуре налогов в развитых странах мира занимает налог на социальное страхование: его удельный вес в середине 90-х гг. составил около 24 %.
Наряду с налогами в центральный бюджет существуют, как отмечалось, местные налоги. К ним относятся акцизные сборы, налоги на недвижимость, налог на прибыль корпораций и др. Например, в ФРГ поступления на 75 % распределяются по числу жителей.
Клюкович 3. А. Рыночные тенденции трансформации налоговой системы России. Ростов н/Д: Изд-во РГУ. — 1999. С. 57.

279

14. Структурно-уровневая модель региональных и местных налогов, обязательных для всех субъектов Российской Федерации

280

§ 44. Государственные расходы и дефицит бюджета
Государственные расходы. Государственные расходы — это отношения собственности (присвоения) между государством и юридическими и физическими лицами в процессе распределения и потребления части национального дохода. Их возникновение обусловлено появлением государства, выполнением им разнообразных функций.
Если в середине прошлого столетия основная часть государственных расходов направлялась на содержание аппарата и военные цели и социальных расходов практически не было, то к концу XX в. на первое место вышли расходы на социальные цели (развитие образования, здравоохранения, выплаты безработным, пенсионерам и др.). Это обусловлено качественно новой ролью личного фактора в современном производстве, доминированием общечеловеческих ценностей в ценностных ориентирах общества, неспособностью рыночных рычагов обеспечить общенациональное развитие образования, системы подготовки и переподготовки кадров, социальной защиты населения, предотвратить рост армии безработных и т. п. Поэтому на социальные цели в развитых странах Запада расходуется около 35 % государственных средств. Причем, эти расходы постоянно растут.

Если в 1960 г. в США на социальные мероприятия направлялось 20 % федерального бюджета, то в 1995 г. — уже около 47 %. Второе место в структуре государственных расходов занимают расходы на экономические цели — жилищное строительство и его реконструкцию, разработку природных ресурсов и охрану окружающей среды, сельское хозяйство, транспорт, науку, связь, государственное регулирование и прогнозирование экономики и др. На эти расходы в развитых странах мира в середине 90-х гг. приходилось около 25-27 % всех государственных расходов. Их высокий удельный вес обусловлен превращением государства в ведущий институт, обеспечивающий нормальное воспроизводство экономической системы, а государственного регулирования — в ядро хозяйственного механизма. Кроме того, негосударственные формы собственности и рыночный механизм оказались неспособными развивать фундаментальные научные исследования, преодолеть экологический кризис, разрешить другие проблемы. На третьем месте в структуре государственных расходов находятся расходы на военные цели.

Они делятся на прямые и косвенные. К первым относятся расходы на оборону, ко вторым — часть расходов на космические исследования, военная помощь другим странам, выплата пенсий ветеранам войны. Следующая по размеру статья государственных расходов — расходы на обслуживание государственного долга. В США в середине 90-х гг. государственный долг составлял около 60 % ВНП и занимал четвертое место в структуре государственных расходов страны.

Ежегодно на обслуживание государственного долга США расходуют более 250 млрд дол. Рост этого долга и суммы выплат по нему обусловлен огромными военными расходами, которые вызывают хронические дефицита государственного бюджета и платежного баланса. Выплата государственного долга и процентов по нему осуществляется путем выкупа государственных ценных бумаг за счет средств из государственного бюджета.

Все публикации раздела